淺析基層單位財務內控體系的建立和實施

那春梅

摘 要：我國的經濟在不斷向前發展著，但也隨經濟水平的不斷提高，企業內部逐漸暴露出很多嚴重問題。財務部門是企業最關鍵的企業結構，企業能否順利經營，必須以良好的財務管理為前提，而財務部門的核心又在于建立一套完整的內控體系，財務內控體系又傾向于內控管理。所以，為了企業更好的發展，一定要改善當前財務管理現狀，實現對財務的內部控制管理。文章通過對基層單位財務內部控制管理的現狀分析，列舉出影響財務管理的因素，并通過有效方法改善現狀，使企業最終實現財務內控體系的建立及實施。

關鍵詞：財務內部控制體系；現狀；建立；措施；作用

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1006-8937（2015）32-0135-02

一個企業為了實現經營目標，對資產的安全完整進行保護措施，保證財務方面信息可靠、準確，確保執行經營方針，企業管理者使企業各部門之間可以相互制約，形成一種職責分工制度，并使之規范、系統化，這就是內部控制。內部控制目的在于改善經營管理，對企業進行有效治理，最終提高企業的經濟效益。但是，現如今的企業，財務內控體系已經不能適應社會的發展要求，因為時代在發展，但是體系卻不變，因此出現很多漏洞，導致企業在管理方面相對滯后。所以，必須立即完善財務內部控制體系，建立屬于、適應本企業發展的內控體系，使之適應新社會的建設發展。

1 企業財務管理現狀

1.1 財務部門內部控制管理體系不完善

在我國大部分的企業中，都基本可以實現內部控制體系，但是由于社會一直在進步，內部控制體系卻不更新，不完善，使之科學性，無系統性，產生無法預知的滯后性。造成的主要原因一共有三點，一是企業只是一味實現其經濟效益，而忽略對自己員工的經營，使其沒能遵守規章制度，無監督、無管理，內部控制管理體系沒有得到應有的重視，造成內部控制制度的執行能力較差，形同虛設。

長此以往，企業不能有效地進行內部監督、相互制約以及自我約束內部機制，公司的長久發展也會受到阻礙。

1.2 財務人員總體素質水平低下

企業執行內部控制管理體系最主要核心人物就是財務人員，并且在財務方面對財務人員所了解的知識范圍很廣泛。 但是，隨之我國經濟的飛速發展，財務人員所擁有的專業知識水平與工作能力發生沖突。雖然在社會上，會計隊伍在不斷壯大，學習會計的人群也越來越多，但是卻出現了一種魚目混珠的現象，比如在會計資格證考試中，蒙混過關造成考試成績不實等不良現象。所以，財務人員的專業水平不能達到預期值，在工作操作中就容易出現失誤，不能在規定時間內完成財務管理工作，給企業管理造成了不必要的負面影響，進而內控體系的建設也不能實現。

1.3 企業管理者對企業經營管理不到位

企業管理者在企業經營過程中，往往只是把重點放在如何使企業贏得更高利潤。偏向于生產，就對內部控制管理掉以輕心，不加以重視，缺乏對管理的風險意識，也不清楚財務的權責內控。所以導致我國的財務內控管理制度不能夠很完善，企業人員缺乏執行力，在處理問題時，往往也不遵守制度，只是依照管理層的指示執行，并且在權責不清的情況下，沒有承擔責任的人員，都在互相推脫責任等。在基層單位上更是這樣，所負責之人沒有足夠的管理能力，所以，企業內控管理體系就更加沒有了地位，嚴重弱化了企業管理控制能力。

1.4 企業中辦公設備技術性落后

企業中，辦公室設備的使用是每天必不上可少的設施，在專職人員處理事務過程中，落后的技術設備會影響完成工作的進度，拖慢時效，長久下去，對企業整個經營都會產生不良后果，如果可以利用較為先進、高級的辦公室設備，處理事務的效率會比使用落后設備提高很多。但是一大部分企業總是為了能從企業內部節省一些自認為是不必要的開支，而在辦公設備上減少資金，從而影響完成事物的效率，與財務內控體系的完美建立也背道而馳。也就是說，技術上不成熟，怎么能完成使用先進技術、先進思想完成財務內控體系的建立。

所以，我們需要從根本上徹底改變對財務內控管理體系的不成熟思維，發揮創新能力，對原本內控體系進行全方面改善、優化，使其能在各個企業中得以良好生存、發展。

2 改善優化企業財務內控體系管理

我國企業現階段存在內部控制管理問題，管理層需要抓緊改善及優化此項問題，因為只有健全的財務內部控制制度才是企業進行建設財務內部控制體系的基礎和基本保障，以下為幾項改善措施。

2.1 企業管理人員完善企業的管理機制

為順應現代社會發展需求，企業需要建立起完整、符合公司發展狀態的管理制度。這就要求企業對包括財務部門在內的相關人員，依照《會計法》規定具體要求，制定出適合本企業持續穩定發展、可實施的企業內部控制制度。建立一套完整的企業財務內部控制的制度，內控制度的建立，不但可以滿足企業對經營管理改善的要求，也可以實現企業對經營管理的最終目的。

2.2 提高財會人員的綜合素質

在企業里對人才的選拔是很關鍵的步驟之一。尤其是企業財會人員，需要有極高的專業素養和良好的職業道德素養，以及較強的處理業務能力。提高財務內控管理水平，需要企業管理者堅持以人為本，積極利用內部培訓和外部學習機會，對財務人員的綜合素質水平進行全面性培養，并制定獎罰分明的方法，提高員工對工作的積極性。并且在平時工作中，企業管理者可以多開展一些有利于公司發展的活動，比如有關財務知識的知識競賽，或者法律知識，來提高員工對法制觀念的增強，對業務能力有了更好的提升。

2.3 對財務內控體系進行優化

在財務工作中，最重要的業務體現就是財務內控體系，所以，企業應當從根本上入手，分析財務內控體系的不足之處，改善財務的工作管理，對財務內控體系進行改善及優化。

2.3.1 加強內控體系的環境建設

控制財務的環境，對執行企業內部控制管理體系起到了很重要的作用，是個不可缺少的因素，所以，企業在優化改進內控體系的過程中，對財務環境的營造也是很必要的。這就需要企業建立完整的公司治理結構，公司治理結構，是以法治為前提，按照企業本質的屬性要求而形成的，使公司各部分之間能夠協調配合，以及影響不同層級、不同利益主體之間的制衡。

2.3.2 科學合理的進行內部控制

財務內部控制，主要體現在三個方面：管理、控制及核算考核。現階段，大部分企業在進行財務內部控制時，只是將最后一步核算考核作為工作的重點來看待，忽略了在事前管理及事中控制的階段，并沒有真正實現對財務的內部控制體系，因此，要加強對財務內部控制的三方面，從事前的管理，到事后考核結束，三要點都緊密聯系，不可缺失其一，只有這樣才能實現科學的內部控制體系。

2.3.3 提升對企業設備的級別

現今社會是一個對信息化要求很高的時代，高科技技術可以有效提高工作效率，對完善企業信息化系統起到積極作用，也對企業信息化建設奠定了強有力基礎。所以，企業必須對辦公設備進行定期更新，使得財務對電子對賬、會計核算時，提高財務的工作效率。

2.4 建立財務內審制度

財務內審制度是實現內控體系的核心因素，在內控體系中處于關鍵性地位。內部審計制度可以監督財務制度及財務核算考核是否健全，通過內部控制制度，發現企業在管理方面存在哪方面的問題，找出在管理中的薄弱方面，因此提高企業的管理水平，幫助企業能更好、更快的實現經營目標。所以，就需要成立內審機構，形成有效地去執行內審制度的管理機制，保證內控體系能夠有效實施。

2.5 有效控制財務風險

現在的企業，由于不正當經營，出現負債經營的局面，導致財務風險。財務風險，是由于企業在財務活動過程中，出現難以預料的因素時，財務結構出現不合理現象，最后造成企業的收益下降。每個企業在運營過程中，都或多或少出現財務風險，這是一種客觀現象，所以管理者需要知道如何能避免企業出現不必要的損失。這就需要財務實施預算管理，實現財務內控體系的實施，使企業在財務支出與收入之間，有合理的控制。首先制定計劃，再進行全面預算，這樣才可以保證企業的經營活動可以遵循目標而進行下去，實現內控體系的有效性。

3 結 語

綜上所述，企業要想實現經營的最終目標，改善對內控體系的結構，就得著手優化內控制度、提升人員綜合素養水平、增強企業管理、更新辦公室設備、建立內審制度多方面改善。隨著時代的發展，各企業之間的競爭也變得日益激烈，如果企業管理存在漏洞，那在這種狀態下也會因無法適應而不能繼續運行。所以，一定要有效地對財務內控體系進行有效地改善、優化，企業管理者才可以掌握現社會的治理手段，在新的經營管理模式下不斷成長，提高管理水平，順應社會發展，在強大的阻力下迅速壯大。

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