我國稅收征收管理風險與控制

賀李根

[摘 要]目前，我國的稅收征收管理制度不完善，管理的過程不嚴謹，存在著一定的管理風險。本文簡要介紹了我國稅收征收管理現在存在的風險，并提出了控制風險的一些方法。以此來減小我國稅收征收管理存在的風險，完善我國稅收征收管理制度。

[關鍵詞]風險；風險控制；稅收征收管理；稅收管理

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2015.10.133

[中圖分類號]F812.42 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2015）10-0-01

1 我國稅收征管的風險因素分析

目前，我國稅收征管工作還存在一定的風險，本文從多個方面對影響我國稅收征收管理工作的風險因素進行了分析，具體如下。

1.1 非可控性稅收征管風險因素

非可控性稅收征管風險因素，即外部風險因素，這種風險因素主要形成于政府稅務部門的外部。造成這種風險的原因是政府的相關部門在稅收征管的過程中操作不恰當，使計劃的收征管目標與達到的目標不一致，甚至偏離十分嚴重，進而造成損失。外部的主要影響因素：稅收征管依據法律的規范性和社會公眾法律維權意識的變化。規范性需要我們進行的改革和完善，使其更好地適應征管需求；同時，也要適當的提高社會公眾對法律維權意識，只有這樣才能有效避免稅收征管風險的發生。

1.2 可控性稅收征管風險因素

可控性稅收征管風險因素，即內部風險因素。這種風險因素主要是由于政府的相關稅務部門的內部的工作不當，對稅收征收管理不到位所引起的。相關的稅務部門可以結合實際的稅收征管工作，對風險進行分類、識別、控制。

2 風險控制

2.1 確定稅收征管風險控制目標

2.1.1 確定征管風險控制潛在損失目標

潛在損失是指在事物內部存在的，還沒有顯示出來的，但有很大可能在將來顯現并發生的損失。所以，要針對這種看不見的損失進行規避和控制，將稅收征管風險控制在損失發生之前，即風險事故發生之前，進行預測和規避。

2.1.2 確定征管風險控制實際損失目標

稅收征管風險控制實際損失目標是指在風險事故發生后，對風險進行控制，以減少損失。尤其是針對于一些由于不可抗因素產生的風險，只能盡可能地減少損失的發生。

2.2 識別稅收征管風險

在進行風險的識別時，一定要對具體的稅收征管工作進行全面的了解并加以分析；同時，還要對相關的政府政策進行解讀，分析人員的安排，對征管手段和執法過程中存在的和可能存在的風險進行識別，對稅收征管的相關對象進行深入的調查和分析，研究相關責任方的資金流、資產和發票等信息，進而做出判斷，找出風險的來源，并及時解決。

2.3 制訂相關的計劃

想要恰當地對我國稅收征收管理存在的風險進行控制和預防，就要詳細分析相關的風險控制理論，制定風險控制策略。比較常用的就是風險規避、風險控制、風險轉移和風險利用。接下來對如何規避和控制稅收征管進行介紹，并從這兩個方面對稅收征管風險控制方案的制訂進行說明。

2.3.1 規避稅收征管風險

規避稅收征管風險指相關的國家稅務機關設法遠離、避開可能產生風險的相關行為和收征管風險的環節，其目的是將收管理行為發生損失的概率降至最低，這是一種從根本上進行控制的手段，但可操作性不是很大，實施的困難也很大。

2.3.2 控制征管風險損失

控制相關的風險，尤其是控制風險帶來的損失，是實施稅收征管風險管理重要目的之一。所以要在風險發生前采取相應的預防措施，或者在風險事故發生的過程中和風險事故已經發生后，盡可能的減少產生的損失，減小損失的程度。完善風險控制的時間點，風險發生之前要對其進行分析，查找誘發風險的相關因素，而風險發生過程中還要采取有效的解決措施，避免風險的擴大化。風險發生后，要總結相關經驗，避免類似事情再次發生。征管部門應成立常規控制機構。例如，除了現有的各級征管部門和稽查局外，試點成立風險專項控制的部門（市級稅收風險分析監控中心），從行業專項進行征管工作。在進行監管過程中，中小企業一般交由縣級轄區管理，而一些大型企業需要委派市一級大企業管理部門垂直管理，下派精兵強將在全市范圍內交叉流動管理。

2.4 加強征管機構人財物的完善

首先，在進行人才招聘和培訓階段，要根據機構特點，樹立人才強稅的思想，并制訂人才培養計劃，對于綜合素質比較高，具有出眾才能的人可以安排到重點崗位。在財力上，要確保縣區征管部門的經費需求，并且專項征管部門最好由市級統一進行保障。在物力上，要不斷的引進先進稽查技術，完善相應的獎勵懲處機制。

3 結 語

文章就我國稅收征收管理存在的風險進行了系統性的分析整理，闡述了形成風險的原因以及風險的危害，并提出了規避風險的有效措施，提出了預防風險、應對風險的有效方法，希望可以為我國稅收征收管理工作提供借鑒。

主要參考文獻

[1]王新艷.完善我國稅收征收管理模式研究[D].西安：西北大學，2012.

[2]陳蓓琳.基于風險控制的大企業稅收管理研究[D].武漢：華中師范大學，2013.

[3]陳文娟.稅收風險管理視角下的稅源管理研究[D].武漢：華中師范大學，2013.

[4]馬之超.我國大企業稅收專業化管理問題研究[D].大連：東北財經大學，2012.