論我國(guó)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策

李佳雯 孫博

摘 要：內(nèi)部審計(jì)是指為了改善企業(yè)組織的運(yùn)營(yíng)方式而進(jìn)行獨(dú)立、客觀的咨詢和活動(dòng)確認(rèn)，從而達(dá)到擴(kuò)大企業(yè)價(jià)值和增加企業(yè)運(yùn)營(yíng)收益的目的。內(nèi)部審計(jì)是我國(guó)審計(jì)體系框架中必不可少的一部分，同時(shí)也是最為重要的一部分，有利于加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和考核，通過(guò)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部審計(jì)，企業(yè)可以對(duì)內(nèi)部資金的運(yùn)作模式和運(yùn)營(yíng)狀況進(jìn)行有效的監(jiān)管和控制，從而提高企業(yè)最終收益。然而，目前我國(guó)的審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)還相對(duì)不夠完善，而且內(nèi)部審計(jì)手段較為落后，方法也相對(duì)單一。針對(duì)此種狀況，文章將對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)存在的問(wèn)題進(jìn)行簡(jiǎn)要闡述，并提出應(yīng)對(duì)措施，以期提高我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作效率和工作質(zhì)量。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；存在問(wèn)題；對(duì)策研究

中圖分類(lèi)號(hào)：F239.45 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-8937（2015）03-0018-02

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)的進(jìn)步，審計(jì)工作取得了較大的進(jìn)展，我國(guó)也逐漸意識(shí)到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要性，由此制定了一系列的對(duì)策方案以完善我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)工作。然而由于一些內(nèi)部和外部條件的限制和約束，我國(guó)審計(jì)工作在開(kāi)展過(guò)程中還是存在著很多的問(wèn)題，如審計(jì)隊(duì)伍人才素質(zhì)相對(duì)較低、管理機(jī)制不夠健全，缺少對(duì)審計(jì)質(zhì)量的監(jiān)管和控制等等，這些都嚴(yán)重阻礙了內(nèi)部審計(jì)工作在我國(guó)的發(fā)展。所以，我們要從加大審計(jì)人才隊(duì)伍出發(fā)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的功效，擴(kuò)大審計(jì)范圍，增強(qiáng)審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性。

1 內(nèi)部審計(jì)的含義及其作用

1.1 內(nèi)部審計(jì)的含義

內(nèi)部審計(jì)是指企業(yè)組織的一個(gè)特定部門(mén)，專(zhuān)門(mén)對(duì)企業(yè)的資金運(yùn)作、經(jīng)營(yíng)方式、經(jīng)營(yíng)管理制度等方面進(jìn)行制約和監(jiān)督，從而完善企業(yè)管理機(jī)制，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益，同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)也是指企業(yè)為了防止局部利益損害企業(yè)整體利益設(shè)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理性和合法性。內(nèi)部審計(jì)具有獨(dú)立性，是區(qū)別于其他各部門(mén)職能的一個(gè)獨(dú)立部門(mén)，它是由專(zhuān)業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益做出相對(duì)科學(xué)、客觀的評(píng)價(jià)和監(jiān)督，同時(shí)審計(jì)部門(mén)需要對(duì)本部門(mén)或其他各職能部門(mén)、分子公司、辦事機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目和經(jīng)營(yíng)手段等方面做出相對(duì)獨(dú)立的評(píng)價(jià)和分析，從而起到一個(gè)良性監(jiān)督和良性發(fā)展的目的，以促使企業(yè)高速發(fā)展，同時(shí)使企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

1.2 內(nèi)部審計(jì)的作用

1.2.1 制約作用

內(nèi)部審計(jì)會(huì)按照國(guó)家的法律法規(guī)和相關(guān)部門(mén)的規(guī)定，同時(shí)嚴(yán)格遵守審計(jì)工作的規(guī)章制度和規(guī)范，通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其管理制度進(jìn)行監(jiān)督檢查，進(jìn)一步的對(duì)違法亂紀(jì)行為進(jìn)行揭示和處置，以此維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全。

1.2.2 防護(hù)和鑒證作用

內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)深化改革、降本增效起到了一定的防護(hù)作用，它不僅能夠保障國(guó)有資產(chǎn)的安全，還能為建立高效的內(nèi)部審計(jì)體系提高有力的保障。同時(shí)，還能通過(guò)開(kāi)展聯(lián)營(yíng)審計(jì)維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益，強(qiáng)化審計(jì)內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制。

1.2.3 促進(jìn)作用

隨著全球化經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，企業(yè)逐漸挖掘國(guó)際市場(chǎng)，同時(shí)，企業(yè)的進(jìn)步還依賴(lài)于計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展，信息技術(shù)促進(jìn)了內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的蓬勃發(fā)展，與此同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)也對(duì)世界性先進(jìn)技術(shù)資料和經(jīng)濟(jì)信息的傳播起到了一定的促進(jìn)作用。

2 我國(guó)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

2.1 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是保證審計(jì)人員公平、客觀的開(kāi)展審計(jì)工作的前提和基礎(chǔ)，內(nèi)審組織形式的獨(dú)立性也是保障內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的先決條件。目前我國(guó)現(xiàn)行內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置具有多樣性，但其設(shè)置的合理性卻遭到了相關(guān)人士的質(zhì)疑，據(jù)調(diào)查表明，目前我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置比較合理的企業(yè)還相對(duì)較少，甚至一些企業(yè)并沒(méi)有設(shè)置專(zhuān)職審計(jì)崗位，或只是在形式上設(shè)置了獨(dú)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ毴藛T，但并未充分發(fā)揮審計(jì)的作用，還有的將內(nèi)審機(jī)構(gòu)與檢查部門(mén)合并，這不僅無(wú)法保證審計(jì)工作的獨(dú)立性，也無(wú)法保證內(nèi)審質(zhì)量，做到有效的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了一定的安全隱患。

2.2 內(nèi)部審計(jì)的方式較為單一

當(dāng)前的的審計(jì)方法主要是以賬目基礎(chǔ)審計(jì)為主，這種方法不僅相對(duì)落后，其審計(jì)效果和質(zhì)量也帶有一定的局限性。首先，它對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制因素沒(méi)有進(jìn)行充分的研究和分析，風(fēng)險(xiǎn)觀念相對(duì)淡薄，致使風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式得不到很好的應(yīng)用，同時(shí)，審計(jì)過(guò)程中主要依靠的是內(nèi)審人員主觀意念和經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，缺乏專(zhuān)業(yè)性和科學(xué)性的指導(dǎo)。與此同時(shí)，隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的不斷革新，計(jì)算機(jī)的應(yīng)用領(lǐng)域也逐漸拓寬，然而，審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用水平還較低，導(dǎo)致審計(jì)工作紛繁復(fù)雜，效率低下。

2.3 內(nèi)部審計(jì)的人才隊(duì)伍素質(zhì)偏低

內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展需要綜合素質(zhì)較高的人才，既要熟練掌握專(zhuān)業(yè)知識(shí)，還要對(duì)計(jì)算機(jī)、企業(yè)運(yùn)行機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)管理等多方面知識(shí)進(jìn)行系統(tǒng)的學(xué)習(xí)，只有這樣才能在審計(jì)工作中充分發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)，從而提高內(nèi)部審計(jì)的工作效率和工作質(zhì)量。然而，目前我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)相對(duì)低下，同時(shí)，由于綜合技能的缺失導(dǎo)致審計(jì)人員在面對(duì)紛繁的審計(jì)工作時(shí)力不從心，從而影響審計(jì)工作的順利進(jìn)行。

3 改善我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策和思路

3.1 完善法制機(jī)制，提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性

要想切實(shí)提高我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)工作，就必須保證內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性。

首先，就是建立與企業(yè)內(nèi)部管理相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，普遍來(lái)講，領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)的負(fù)責(zé)人的級(jí)別越高，審計(jì)機(jī)構(gòu)的相對(duì)獨(dú)立性就會(huì)越高，在這種條件下，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)就應(yīng)該劃歸到董事會(huì)來(lái)管理，這樣就更好的保證內(nèi)部審計(jì)的相對(duì)獨(dú)立性，使審計(jì)工作直接受到企業(yè)董事會(huì)的監(jiān)督，而企業(yè)行政方面的管理要由總經(jīng)理負(fù)責(zé)，審計(jì)人員有情況應(yīng)及時(shí)向總經(jīng)理和董事會(huì)進(jìn)行匯報(bào)，這樣不僅提高了內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，而且在一定程度上提高了內(nèi)部審計(jì)的工作效率。

其次，應(yīng)該從法制上保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問(wèn)題，究其原因不難看出只有從法制上規(guī)范內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性才能真正意義上解決問(wèn)題。我們可以借鑒西方內(nèi)部審計(jì)的成功案例。在境外的上市公司就必須建立內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)，而且公司的首席執(zhí)行官和財(cái)務(wù)官要對(duì)披露的財(cái)務(wù)年報(bào)負(fù)責(zé)，他們必須要考慮的因素是內(nèi)部審計(jì)的科學(xué)性和有效性，這是支持他們簽署的年報(bào)有說(shuō)服力的重要環(huán)節(jié)。

再次，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作要有所提高，內(nèi)部審計(jì)工作人員必須是專(zhuān)業(yè)的審計(jì)人員，其他部門(mén)的人員不能參與審計(jì)工作，而且企業(yè)應(yīng)該將與之有利益關(guān)系的人員排除在外，以保證內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性、科學(xué)性和客觀性。

另外，在企業(yè)的人事安排上，不能將企業(yè)中綜合素質(zhì)較低的工作人員分配到審計(jì)工作的崗位。

3.2 擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的范圍

由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和企業(yè)內(nèi)部的不斷壯大，促使企業(yè)提升自己的內(nèi)部審計(jì)范圍，而且企業(yè)的管理者應(yīng)該轉(zhuǎn)變自己的思路，應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)不只是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，而應(yīng)該將內(nèi)部審計(jì)推廣到企業(yè)的各個(gè)領(lǐng)域，來(lái)確保企業(yè)內(nèi)部管理的合理和科學(xué)性。另外，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該積極主動(dòng)的提升自己的審計(jì)工作水平，而且這在一定程度上可以影響到企業(yè)的管理層，讓意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)可以保全和增加企業(yè)的資產(chǎn)，另一方面，還可以促進(jìn)審計(jì)人員不斷鉆研業(yè)務(wù)，提高自身的素質(zhì)和能力，更好地為企業(yè)未來(lái)的發(fā)展出謀劃策。在擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)范圍方面，企業(yè)應(yīng)該借鑒民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)管理模式，首先，這些民營(yíng)企業(yè)的高管認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)對(duì)他們保全和增加收益有一定促進(jìn)作用，所以他們對(duì)內(nèi)部審計(jì)相當(dāng)重視，積極開(kāi)展卓有成效的內(nèi)部審計(jì)工作，擴(kuò)大審計(jì)的范圍。

3.3 促進(jìn)審計(jì)方式的多元化發(fā)展

由于審計(jì)方式的單一，因此內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該在現(xiàn)有的基礎(chǔ)上研究探索新的審計(jì)模式。在審計(jì)的過(guò)程中應(yīng)結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，改變以往傳統(tǒng)的審計(jì)報(bào)表和賬簿的模式，通過(guò)分析評(píng)價(jià)的方式來(lái)應(yīng)對(duì)企業(yè)發(fā)展和經(jīng)營(yíng)中的多種狀況。另外，在內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)研發(fā)方面，審計(jì)人員應(yīng)該充分利用信息技術(shù)，借助網(wǎng)絡(luò)和計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)工作，既可以提高審計(jì)的工作效率，也可以提高內(nèi)部審計(jì)的效果和質(zhì)量。企業(yè)應(yīng)該為企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提供有力的資金支持，為審計(jì)工作的發(fā)展提供必要的條件，而且企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的軟件開(kāi)發(fā)，為企業(yè)審計(jì)的全面發(fā)展提供一定的基礎(chǔ)。

3.4 增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)

隨著時(shí)代的進(jìn)一步發(fā)展，知識(shí)漸漸成為人才發(fā)展所必備的條件。作為企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員，更需要不斷的更新和提升自己的專(zhuān)業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備，以及各方面綜合素質(zhì)的提高。內(nèi)部審計(jì)工作人員要精通企業(yè)管理、會(huì)計(jì)、審計(jì)、計(jì)算機(jī)技術(shù)等方面的知識(shí)，但是個(gè)人的努力還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，企業(yè)也應(yīng)該提供一些專(zhuān)業(yè)深造的機(jī)會(huì)，如定期邀請(qǐng)審計(jì)方面的專(zhuān)家進(jìn)行研討和座談或者派審計(jì)人員到高校進(jìn)行深造和學(xué)習(xí)；與內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展較好的企業(yè)進(jìn)行交流和參觀，通過(guò)這些靈活多樣的培訓(xùn)模式，可以大大提高審計(jì)人員的整體素質(zhì)，從而保障企業(yè)審計(jì)工作的順利進(jìn)行，也在一定程度上提升了內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和水準(zhǔn)。

3.5 審計(jì)人員要轉(zhuǎn)變觀念

審計(jì)人員要轉(zhuǎn)變自己以往的工作觀念，切實(shí)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的需要將內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)融入到內(nèi)部審計(jì)的工作中，還需要與其他的審計(jì)工作人員做好及時(shí)的溝通協(xié)作，應(yīng)該虛心向有審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)的人員進(jìn)行學(xué)習(xí)和探討，及時(shí)將自己的審計(jì)水平提升到一個(gè)新的高度，另一方面，隨著信息技術(shù)的全面發(fā)展，這也要求審計(jì)人員在掌握傳統(tǒng)的審計(jì)方式的基礎(chǔ)之上，還應(yīng)該學(xué)習(xí)如何通過(guò)計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展，計(jì)算機(jī)在審計(jì)工作中的應(yīng)用大大提高審計(jì)的速度和內(nèi)部審計(jì)和計(jì)算的精確性與科學(xué)性。

4 結(jié) 語(yǔ)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，企業(yè)要想得以全面的發(fā)展就必須提升內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，主要是從組織和人員、過(guò)程等方面加以提高。我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)工作已漸漸成為審計(jì)監(jiān)督工作的重要組成部分之一，但是我們應(yīng)該意識(shí)到我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)與世界上的發(fā)達(dá)國(guó)家的差距還很大，還存在顯著的缺點(diǎn)和不足，我們目前只有充分認(rèn)識(shí)到這些差距和缺陷，才能根據(jù)這些問(wèn)題找出相應(yīng)的解決措施，進(jìn)而更好地完善我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)的制度和機(jī)制。

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