淺談我國中小企業合理避稅問題

文成思

摘 要：隨著社會主義市場經濟機制的不斷完善，中小企業要想在經濟大浪潮中站穩腳跟，就必須適當調整經營策略，改革企業管理體制。而在實踐的眾多方法中，合理避稅被認為是最有效的方法之一。在當今社會，稅收對于每個企業來說都是一項較大的開支，所以，必須將合理避稅納入企業組織經營管理活動中以增強企業的競爭能力。現階段我國許多中小企業已經采取相應的避稅措施，但尚不科學且存在短視行為。中小企業在我國經濟發展中扮演著越來越重要的角色，其避稅問題一直受到稅務機關和政府的高度關注，該問題也是現階段迫切需要得到緩解的問題之一。文章通過對我國中小企業合理避稅現狀、存在的問題進行分析，并提出相關的解決措施。

關鍵詞：中小企業；合理避稅；解決措施

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1006-8937（2015）03-0029-01

我國中小企業稅收籌劃正處于初步階段，在認識上、計劃上、實施上都還存在著一些問題。然而在法律貫穿市場經濟的形勢下，稅收籌劃這種兼具收益性和無風險性的合理避稅方式必然成為中小企業的最佳選擇。中小企業要意識到合理避稅不僅僅是財務部門的事情，還需要生產、市場等各個部門的協調配合，從購買、入庫、生產、銷售等各個環節上入手。

1 中小企業合理避稅存在的問題

1.1 中小企業對合理避稅存在自身認識上的誤區

部分中小企業將合理避稅與偷稅、漏稅、抗稅、欠稅等違法犯罪行為混為一談。促使其并沒有將避稅行為建立在依法納稅、依法盡其義務的基礎上。而法律認定只有在此基礎上，才能進行合理避稅，才能視合理避稅為企業的權利，才能受到法律和社會的認可和保護。這些違法犯罪行為將企業利益凌駕于國家公共利益之上，是阻礙社會健康發展的重要原因。

1.2 中小企業缺乏專業的稅收籌劃人才

避稅方案的設計、比選、調整等籌劃工作對專業性要求極強。除了對稅法、會計知識精通外，還要求在工商、證券、保險、外貿等方面均有所涉獵。但中小企業往往缺乏稅務籌劃師、稅務精算師等專業人才，其稅收籌劃多是由財務人員兼辦，許多方面還達不到稅收籌劃的要求，使得其避稅行為存在不科學和短視的現象。

1.3 中小企業自身情況限制了合理避稅的發展

中小企業往往資金匱乏、實力不足，致使其不可能大量投入資金進行稅收籌劃。在不同避稅方案之間進行比較選擇，不能很好地權衡成本效益，甚至與更加有利的避稅方案擦肩而過。同時，中小企業往往把企業的生存與發展放在第一位，對合理避稅的認識尚不足，忽略了合理避稅的重要性。

1.4 缺乏為中小企業提供避稅服務的社會咨詢和代理機構

近幾年，出現中小企業與社會咨詢、代理機構的發展嚴重脫節的現象。由于我國經濟形勢大好，中小企業發展迅速，而為之服務的社會咨詢、代理機構發展較為緩慢。這些機構普遍存在業務領域狹窄、服務層次低、辦事效率低的問題，很難真正適應中小企業的避稅需求。

1.5 我國稅務機關對于企業合理避稅的支持力度不夠

我國稅務機關僅僅將保證國家稅收收入按時足額納入國庫作為工作要務，對中小企業合理避稅行為并不予以鼓勵。使得中小企業進行合理避稅時，只能依靠自身微薄的力量。沒有國家稅務機關的支持，中小企業合理避稅缺乏后勁。

2 中小企業合理避稅問題的解決措施

2.1 樹立正確觀念，科學合理避稅

中小企業涉及的領域廣泛，是地方財政收入穩定的來源之一。若中小企業都將合理避稅行為轉變成偷稅、漏稅、抗稅等違法犯罪行為，勢必會導致我國稅收來源嚴重流失。所以，樹立正確的避稅觀念，在某種意義上是兼顧了國家利益和企業利益。“愚昧者偷稅，糊涂者漏稅、野蠻者抗稅、精明者避稅。”中小企業要明白合理避稅必須建立在盡到納稅義務的基礎上，不能因為企業的故意或疏忽，打著合理避稅的旗號卻干著違法犯罪的勾當。

2.2 重視人才培養，提高稅收籌劃人員的專業水準

合理避稅對稅收籌劃人員的知識的專業性和綜合性要求極高。企業不僅要在招聘此類人員時嚴加把關，也要對在職人員進行定期和不定期的培訓。國家稅收政策是在不斷變化的，所以相關人員的知識體系也應當同步更新。在稅法內容更替的過程中，能夠制定新的措施并調整原有的手段，是籌劃人員的職責。當然，內部籌劃人員有時可能不能夠滿足中小企業的避稅需求。所以，中小企業也可以適時聘請專業的外部籌劃人員，為企業減輕納稅負擔。將企業無法勝任的事情進行外包，在現階段呈現出越來越流行的趨勢，它是企業進行成本效益衡量后的選擇，更是企業資源優化配置的外在體現。

2.3 努力發展企業，充實企業實力

既然中小企業受資金和實力的限制而使避稅方案的設計、比選和調整不能夠最優化，那么中小企業就應當整合自身有限的資源并借助外界的力量，努力擴大企業規模。大企業的前身往往也就是中小企業，它通過不斷地發展、合并、收購，一步步地擴充成現在的規模。所以，中小企業為了能更好地進行合理避稅，減輕納稅負擔，必然要順應經濟走勢，改善內部管理機制，優化企業發展策略。

2.4 完善社會咨詢、代理機構體系

現階段為中小企業提供避稅服務的社會咨詢、代理機構甚少，并且存在收費高、服務劣質的現象。但僅僅靠中小企業自身的稅收籌劃不能緊跟時代的步伐，更不能滿足企業自身的發展需求。所以，推動稅務代理機構的發展是必然趨勢。國家應該適當推進社會咨詢、代理機構的發展，進一步完善社會咨詢機構體系。根據各種統計數據的顯示，中小企業儼然已成為我國經濟發展的中堅力量，國家大力支持服務于中小企業的社會咨詢機構，也可以為中小企業的發展加足后勁。

2.5 我國稅務機關加大對中小企業合理避稅的支持力度

我國本就是以公有制為主體，在制定法律、法規和政策時，總是不由自主地偏向于公有制大企業，這在客觀上限制了中小企業的發展。所以應該將支持中小企業合理避稅納入稅務機關的業務范圍中，為中小企業合理避稅提供咨詢平臺，引導中小企業進行有效稅收籌劃。中小企業合理避稅行為有了國家的支持，必然也增添了一重保障，促進了中小企業越快越好的發展。而且，成功的稅收籌劃既能夠使納稅人的稅收負擔降到最低，又可以促進實現政府賦予稅收法規中的政策意圖。

3 結 語

根據我國稅務機關的一些調查顯示，每年跨國公司避稅金額達到幾百億元。而隨著我國逐步與國際慣例接軌，避稅現象將越來越普遍。本就處于劣勢的中小企業，必須要更加高效地利用稅收籌劃來增強企業的競爭能力。中小企業進行稅收籌劃都是服務于企業經營管理目標的，所以在制定避稅方案時必須明確認識到稅收籌劃的作用和影響。在我國中小企業飛速發展的進程中，合理避稅不僅可以為中小企業減輕沉重的納稅負擔，而且有利于中小企業合理配置有限的資源，增強企業的實力和市場競爭力，使企業的長期戰略與中短期計劃更為有效的結合，并在客觀上有利于促進國家稅收制度的健全和完善。在市場經濟體制下，在稅法這張由密密麻麻條文織成的大網中，利用無風險的稅收籌劃模式進行合理避稅，已經成為中小企業的必然選擇。可以說這是一場征納雙方之間沒有硝煙的博弈戰，但中小企業要謹記的是不能為了一己私利而損害國家公共利益，更不能盲目追求企業利潤最大化而走上違法犯罪的道路。相信在中小企業、稅務機關和政府的共同努力下，我國中小企業的合理避稅問題能夠得到有效的解決，并朝著更高的階段邁進。

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