淺析港口企業財務預算管理

○王悅

（漳州招商局碼頭有限公司 福建 漳州 363105）

管理學大師彼得·德魯克說：“如果沒有羅盤，航船將會在大海上隨波逐流，任意航行，不知道最后會偏到什么方向，可能永遠到達不了想要去的港口。有了羅盤，雖然有航船有時也會偏離航道，但是最終它一定會到達目的地。”預算就象企業的羅盤，指引著企業實現預期戰略目標。

X港口公司在財務預算管理方面已形成了相應的機制，并在公司經營實踐中發揮著極其重要的作用，但仍有進一步完善的空間。本文對X港口公司在財務預算管理實施過程中存在的問題進行了比較、分析，并有針對性地進行研究（文中數據來源于X港口公司內部資料），試圖提供一些有益于公司財務預算管理應用水平提升的合理化建議。

一、港口企業財務預算管理的重要性

財務預算管理是企業對未來整體經營規劃的總體財務安排，企業只有對財務預算管理有了全面而深刻的認識，才能有效實施財務預算管理，最終使其成為實施企業戰略與提高經營績效的工具，從而保證企業戰略的進一步落實，降低企業經營風險，提高企業管理效率與經營效益，實現企業價值最大化。

第一，財務預算是一個綜合性管理的財務計劃，涵蓋經營預算、資本預算以及財務預算，有助于強化企業內部的財務管理。第二，財務預算管理能夠有效打破職能界限，將企業視為整體，讓每個職能的目標和企業整體目標趨于相同，確保投資者戰略決策與經營管理者行為一致。第三，財務預算管理有助于促進企業財務活動性質實現變化。現代企業的財務活動已經不再是簡單的資金收付，更多的是籌融資、投資決策以及日常管理等活動。通過預算管理，有助于財務管理方案的全面性，將適當資源配置在恰當的地方。

二、X港口公司財務預算管理存在的問題

2010年，X港口公司制定了《財務預算管理規定》，使財務預算編制、審批、執行、分析、控制和考核進一步規范，但是仍存在以下一些問題。

1、重視程度不夠，認識存在偏差

雖然X港口公司每年都在按股東要求編制五年滾動預算，但公司從上至下對預算的重視程度有所欠缺，甚至大部分部門認為預算就是財務部的事。理論上，財務部是財務預算的牽頭部門，業務、生產、人力資源等各個部門在財務預算的整個過程中、每一個環節都有其重要的功能，各部門的詳細預算匯總起來才組成公司的整個財務預算。但就目前情況看，其他各部門無論是在認識上還是在實際中都并未能真正深入預算管理，財務部門包攬過多。

2、控制成本簡單化

X港口公司處于物流行業的一線，按照公司的總體規劃，是以服務好、形象好、管理好、社會效益優先、企業效益為重為目標的企業，財務預算管理也將為這一個整體目標制定降本增效計劃。從公司整體來看，現在執行彈性成本目標考核制度，很大程度上以控制成本開支為重。以X港口公司的某堆場為例，從2010年到2014年總體彈性成本下降了25%，從表面上看，企業確實增效了，但是隨著時間的推移，這種預算管理單純的控制成本暴露出了一些問題，在剛性執行預算費用后，無法實現增效，甚至無法和當初的服務水平持平，沒有達到公司的總體規劃目標，具體數字詳見表1。

表1 X港口公司某堆場的主要成本和服務指標數據表（2010—2014年）

從表1可以看到，該堆場的總成本和每標箱操作成本控制都較好，五年來的數據不斷下降，總成本下降了將近25%，每個標準箱成本也下降了將近15%。但是，客戶滿意度從2013年開始呈下降趨勢，平均操作時間不斷增加，貨損率不斷攀升。從總體的經營業績來看，該堆場的業務量五年來持續下降，服務水平也在下降，成本是控制了，但卻沒有達到整體增效的效果。

3、部分成本項目預算值制定不科學，預算外項目經常發生

對X港口公司而言，部分成本項目預算值是在以往年度數據的基礎上進行的百分比的增減，缺乏針對不同項目特殊因素的考慮。

從縱向的時間節點看，每項設備設施都有其使用壽命，與之相關聯的費用隨著時間推移也會產生變化。以X港口公司的龍門吊維修費用預算編制為例（詳見表2），按照龍門吊的技術特點，需要在使用年限達到第五年和第十年的時候進行重要部件的更換，這就需要較高的維修預算。而X港口公司的預算制定相對簡單，只是通過采集該碼頭所有龍門吊的歷史數據，將總數按照年份平均值作為每年維修費用預算。盡管總體預算值超過了8601.44元，但是在第五年和第十年將會產生超過20萬元的預算缺口。預算的制定沒有從縱向時間節點上進行判斷，沒有考慮到設備的壽命、使用情況、維修配件市場價格等多個因素，因此制定出來的預算不科學。由此，日常生產經營活動中預算外維修等成本項目時有發生，只能通過請示領導進行特批，費時費力。

表2 X港口公司龍門吊維修預算編制表（10年）

4、預算管理的整個過程缺乏信息系統的支持

當前，X港口公司盡管廣泛使用了各種信息設備和技術，但對于整個財務預算管理而言，信息支持還較薄弱，表現有二：一是沒有預算管理相關的信息系統；二是雖然有諸如財務EAS系統、精細化管理平臺系統、散雜貨和集裝箱生產系統、計費系統等信息系統，但總體上說，各系統之間并沒有實現有效對接，無法對預算管理從編制、控制直至最后考核提供有效的系統支持。

在這種情況下，總體上X港口公司在編制預算時基本是簡單基于EXCEL的手工工作，費時費力，準確性和效率受到局限；預算控制主要靠財務部門定期反饋，所能反饋的信息有限，而實時控制更是虛弱；在預算考核上也基本依靠手工對主要KPI進行考核，而對于更多的非財務指標，則難以有足夠數據來充分考核。缺乏信息系統的支持，只能選擇以事后控制為主，缺乏事前、事中控制，更不易建立有效的預警機制，使整個預算管理的效能無法充分發揮。

三、X港口公司財務預算管理優化建議

1、財務預算應以公司戰略為導向，引起公司全員足夠重視

戰略是實現企業長期目標、增強企業競爭優勢的基本策略方法。每個企業都有自己的發展戰略，而財務預算管理是實現企業戰略目標的有力工具。

以企業戰略目標為基礎進行財務預算管理，能夠使企業把眼前利益與長遠發展有機結合起來，促進可持續發展。同時應建立健全內部約束機制，成立預算管理組織機構，如財務預算委員會，負責財務預算管理工作的具體事宜，切實加強領導，明確財務預算的重要性。

2、合理控制成本預算，加強預算執行過程管理

預算編制只是事前的計劃，如果不對預算的執行采取一定手段加以規范、控制、調整，最終可能導致與實際經營活動相偏離，使預算成為一紙空文，失去對企業經營活動的指導意義。因此，預算執行控制也是企業整個內控體系的一部分，預算執行控制松懈，企業內控體系也難以有效。可以說，預算控制是財務預算管理體系中的關鍵環節，是財務預算目標得以順利實施的保障。

X港口公司的財務預算管理應當著重于過程管理，通過對過程各個節點的把控，實現預算管理對企業效益的有效管理。對于財務預算的執行、控制與調整應該以目標工作的完成情況進行調整，取代過去對年度財務預算簡單的計劃。

而過程管理需要完善管理方式、實現信息化管理，才能不斷提升預算管理的質量。一是可以推行標桿管理，選定同類型標桿企業作為榜樣，結合個體實際情況制定預算目標，這樣可以促進個體企業之間的競爭，也能夠確保預算目標的合理性。二是加快信息化建設。當前X港口公司財務預算的過程管理最大的障礙就是信息不通暢，有些計劃在執行時被取消，有些措施值得推廣卻被擱淺，而這些情況財務部門不清楚，決策部門不了解，往往到了半年總結會、年終總結會的時候才知道，導致了管理決策的滯后性。因此，要盡快推行信息化建設，將企業內部資源進行有效整合，將物資、生產、營銷、財務、人力資源進行有效的信息化溝通，提升過程管理的效率，實現財務預算的有效管理。

3、科學管理預算，確保企業目標達成

財務預算管理不是簡單地將所有要花的錢控制起來，單純進行控制管理，而是應該賦予預算更多的含義，即在實現目標前提下的全局財務預算保障。

對于時間縱向上，企業財務預算是在預測和決策的基礎上，圍繞企業戰略目標，對一定時期內企業資金取得和投放、各項收入和支出、企業經營成果及其分配等資金運動所作的具體安排。同樣X港口公司也應該遵循財務預算的定義來編制預算，應該圍繞安全生產、降本增效、提升客戶滿意度、經營管理成果等工作來安排資金運作，而不只是財務預留指標分配。

對于橫向的預算管理而言，要綜合考慮。企業年度目標確定后，要召開預算編制說明會，根據目標來確定財務預算，結合各個部門年度要實施的工作目標，對即將產生的費用進行估計，向各部門說明預算編制和審核原則。只有這樣預算才能準確。

從橫向和縱向上以目標計劃和目標預算作為科學考核的依據，完成多少事情，就匹配多少的費用預算，可在很大程度上避免了站在個人、部門的立場上考慮問題，真正實現對“單位財務預算下的管理效益”的有效考量。

4、大力推進信息系統建設，為財務預算管理提供有利的信息環境

整個財務預算管理充分整合計劃、管控、調配、激勵及考核等功能，貫穿了價值鏈（供、產、銷）的各個環節，涵蓋了企業資源（人、財、物）的各個方面，是全方位的管理。財務預算管理的施行，給傳統的手工方式、EXCEL方式帶來了極大的挑戰。

信息技術是高效的財務預算管理不可缺少的要素。X港口公司及其股東單位現有的預算體系未能充分地發揮作用，信息系統支持不足是主要的“瓶頸”。X港口公司應盡快完善目前使用的EAS財務系統中的預算模塊，使整個財務預算的編制、執行、考核通過系統實現，使財務預算在公司發展中真正發揮作用。

四、結語

財務預算的科學管理，實質上就是讓預算增進管理效益、實現目標的前提下控制成本、強調過程管理、個體財務預算執行實現整體目標。只有這樣，才能夠改變過去財務預算管理片面的認識。更重要的是，通過賦予財務預算管理更多的內涵也是推動企業深化改革、變革創新的原動力，是現代企業發展的一條必經之路。

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