全面預算管理在企業(yè)實施中的相關問題研究分析

黃建斌

摘要：全面預算管理這一先進的管理辦法對于企業(yè)的經營發(fā)展具有十分重要的意義。本文從企業(yè)全面管理的概述、意義，并結合我國企業(yè)在實施全面預算管理過程中存在的問題和解決措施等方面，對于全面預算管理在企業(yè)實施中的相關問題進行分析與研究。

關鍵詞：全面預算管理 企業(yè) 實施

一、企業(yè)全面預算管理的概述

（一）企業(yè)全面預算管理的含義

全面預算管理指的是企業(yè)在分配財務性資源和非財務性資源的過程中，利用預算進行考核和控制，使得對生產與經營過程中的各項行為以及活動進行協(xié)調與組織得以實現(xiàn)，確保企業(yè)在規(guī)定時間內完成經營目標的控制方法。即全面預算管理是合理配置企業(yè)資源，及時協(xié)調不合理的資源配置方式；以戰(zhàn)略目標作為依據對預算的執(zhí)行工作進行控制，確保科學化預測、分析以及決策，力求企業(yè)的收益與成本良性發(fā)展，最終高效協(xié)調生產活動以及經營活動的工作方法。

（二）我國企業(yè)全面預算管理現(xiàn)狀

隨著我國改革開放和社會主義市場經濟的不斷發(fā)展，我國的現(xiàn)代企業(yè)制度逐步建立起來。尤其是2001年我國加入WTO后，國外先進的企業(yè)管理經驗也被逐漸引入到我國，其中就包括全面預算管理。尤其是越來越多的大中型企業(yè)開始采取這種方法。企業(yè)通過全面預算管理，合理配置了其資源，最終提高經營質量，促進公司發(fā)展。

但是中國企業(yè)對全面預算管理存在認識上的偏差。表現(xiàn)在預算指標具有不完整性和不準確性；在實務中，企業(yè)未完全領會全面預算管理的核心內涵，缺乏專門的機構進行預算管理；對預算目標的選擇上存在錯誤；預算編制的種類也存在較單一的問題；還有預算監(jiān)控不足、員工激勵不足等問題。

二、全面預算管理在企業(yè)中實施的意義

（一）有利于企業(yè)明確發(fā)展目標

實施全面預算管理有利于企業(yè)確立正確的發(fā)展目標，按照企業(yè)實際情況將長期的戰(zhàn)略目標和短期規(guī)劃結合起來，明確企業(yè)各個部門的責任和工作方向，制定相應的激勵措施使企業(yè)的每位員工都成為企業(yè)實現(xiàn)目標的一分子，最終完成企業(yè)的最終發(fā)展目標。

（二）有利于企業(yè)對日常經濟活動的控制

實施全面預算管理有利于實現(xiàn)企業(yè)對日常經濟活動的控制，提高企業(yè)的經營水平。實施全面預算管理，把企業(yè)的經營目標完全分配到企業(yè)的各個部門中的各個環(huán)節(jié)，確定責任中心。以預算所規(guī)劃的具體數(shù)目作為每個部門的執(zhí)行標準，并和實際完成情況進行對比分析，及時產生差異的原因，告知所屬部門，使該部門盡快采取相應的措施，總結原因，找到解決辦法，保證預算目標的順利完成，最終實現(xiàn)全面預算管理在控制中的作用。

（三）有利于對企業(yè)的各個單位和部門進行考核

實施全面預算管理，企業(yè)各個單位和部門對預算完成的程度和效果就是對其業(yè)績的考核標準，并以此來建立起企業(yè)內部的激勵和獎懲制度。這種績效考核制度比直接對比上下兩期實際的考核辦法更加實際，也更加有效，是在對差異進行分析的基礎上進行績效評價的，既包含對歷史變化因素的分析，也包含對預算執(zhí)行主體和客觀環(huán)境因素的變化。

（四）有利于企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展

實施全面預算管理，有利于企業(yè)市場競爭力的不斷增強，有利于企業(yè)向現(xiàn)代化發(fā)展。全面預算管理是一種現(xiàn)代化的、先進的企業(yè)管理辦法。有利于完善企業(yè)內部的相關經濟責任制度，使企業(yè)的所有工作人員都能了解企業(yè)的經營發(fā)展目標，都能參與到預算的編制過程中，極大地調動企業(yè)全體員工的積極性，提高企業(yè)的工作效率，這將是先進管理辦法的巨大成功。實施全面預算管理必將推動企業(yè)的經營與發(fā)展至一個新高度。

三、我國企業(yè)實施全面預算管理存在的問題

（一）監(jiān)控與考核制度不完善

在日常經營管理的過程中，許多企業(yè)對各個單位和部門績效完成的監(jiān)控強度無法達到有效實施全面預算管理的要求。在預算計劃實施過程中，企業(yè)未能建立有效的監(jiān)控體制，使得各部門、各責任中心執(zhí)行預算計劃具有較強的隨意性，使得預算計劃與實際執(zhí)行結果出現(xiàn)不一致。正是因為監(jiān)控體制不完善，難以找出預算與實際發(fā)生偏差的原因，更難以開展調整預算的工作。

（二）未能成立專項全面預算編制工作的組織

在企業(yè)中成立專項全面預算編制工作的部門組織，有利于編制有效的預算計劃，有利于有效的實施全面預算管理。但是在我國，很多企業(yè)都不能對其重視起來，更未能成立專項的全面預算編制工作的部門組織，依靠財務部門全權管理預算工作。所以，當進行預算計劃的編制時，除財務部門企業(yè)的其他部門不能夠參與其中，缺乏市場部、銷售部或是其他部門工作人員的有效建議，使得制定的預算計劃缺乏代表性和科學性，進而使得全面預算無法發(fā)揮其可行作用。

（三）預算方案不具備長期性

許多企業(yè)沒有意識到制定了全面預算方案不代表企業(yè)管理水平就能得到有效的提高，編制預算方案只會對企業(yè)的管理水平的提高起到作用。在對預算方案進行編制以及制定預算目標時，缺乏預算依據，也不能根據企業(yè)的具體實際情況，導致預算目標不具備長期性。使得企業(yè)的短期目標和企業(yè)的長期規(guī)劃之間沖突，分期指標也沒有起到良好的銜接作用，不利于企業(yè)的長期發(fā)展。

（四）預算制定方法，預算程序不到位

首先，在制定預算的方法上，與西方國家根據預算不同情況采取不同預算編制的方法相比，我國多數(shù)企業(yè)簡單地以往年的預算數(shù)據為基礎作相應的加減，這就會存在很大的誤差。其次，在預算的制定程序上，很多企業(yè)依據傳統(tǒng)按照上傳下達方式，嚴重缺乏民主性和科學性，易造成信息不正確的情況，影響預算結果。

（五）缺乏有效的預算考核激勵制度

預算考評是對企業(yè)各個部門和各個責任中心預算執(zhí)行結果的考核和評價，是預算管理中的一個重要環(huán)節(jié)。據實際調查，很多的企業(yè)考核僅以財務指標為對象，幾乎不涉及非財務指標。季末的預算考評和激勵措施不到位會使相關部門和員工對執(zhí)行預算缺乏積極性，影響預算的執(zhí)行實施，將會導致預算管理不能實現(xiàn)理想的效果。

四、解決全面預算管理中出現(xiàn)問題的對策

（一）完善監(jiān)控與考核制度

實時監(jiān)控執(zhí)行預算，有利于企業(yè)全面預算管理得到有效的執(zhí)行與落實。在執(zhí)行全面預算的過程中，企業(yè)應做到分析可能與預算規(guī)劃出現(xiàn)偏差的各種情況，并及時找到原因，以便及時調整。完善相應的考核機制。企業(yè)應建立起考核全面預算管理實施的體制，以便做到權責分明。企業(yè)可以在內部建立起相應的考核指標，用于管理預算計劃得到執(zhí)行落實的情況，這樣便可以確保預算的準確落實。

（二）成立專項全面預算編制工作的組織

企業(yè)應成立專項的全面預算編制工作的部門組織，不能僅僅依靠財務部門全權管理預算工作。比如可以在財務部、市場部、銷售部等與企業(yè)全面預算相關的各個部門中挑選一部分有能力的管理者和員工，成立起專項的全面預算編制工作的組織，對于企業(yè)的預算計劃發(fā)表自己的言論，最終商議出企業(yè)的全面預算結果。這樣既保證了民主性也保證了科學性，有利于預算的執(zhí)行與實施。

（三）要建立起長期的預算管理計劃

企業(yè)在實施全面預算管理時要根據企業(yè)的實際情況，以企業(yè)自身經營與發(fā)展的情況來建立起長期的預算管理計劃，使其與企業(yè)的短期規(guī)劃相一致。進而實現(xiàn)以完成短期規(guī)劃推動長期目標完成的效果，從而促進企業(yè)的發(fā)展。這也是企業(yè)實施全面預算管理的主要目的和最終目標。

（四）充分發(fā)揮預算管理的激勵作用

預算具有明確企業(yè)預算期內經營活動的目標、協(xié)調各個部門之間關系、控制企業(yè)日常的生產經營活動、評價實際工作業(yè)績的作用。但是全面預算管理還有一個重要的作用就是預算管理的激勵作用，即通過預算管理全過程來激發(fā)員工的積極性、主動性和能動性，順利地完成預算任務，實現(xiàn)企業(yè)的經營目標。可見充分發(fā)揮預算管理激勵作用的重要性。

（五）提高預算編制的可靠性

為了提高預算編制的可靠性，企業(yè)應采用概率預算的方法。在編制預算時，所涉及的變量，有時候可以準確地預計其數(shù)值，有時候卻難以確定。當數(shù)值難以確定時，就需耍根據客觀條件，對有關變量作一些近似的估計，估計它們可能變動的范圍，分析它們在該范圍內出現(xiàn)的概率，然后對各變量進行調整，計算期望值，編制預算。作為預算管理的工具，預算是否準確、可靠會直接影響到企業(yè)預算管理的效果。所以，預算不僅要全面，而且也要可靠。

五、結束語

全面預算管理具有現(xiàn)代性和先進性，但同時也是一項復雜的管理辦法，涉及到企業(yè)方方面面的經營過程，全面預算管理作為一種系統(tǒng)的管理模式，其成功運作需要多角度的認識和多方面的配合。因此企業(yè)實施全面預算管理需要企業(yè)的管理者擁有正確的理財觀念和先進的生產經營理念。企業(yè)應該結合自身的經營特點，有計劃、分步驟地實施全面預算管理，建立起自己的管理程序，促進企業(yè)經濟健康持續(xù)的發(fā)展。

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（作者單位：云南省交通規(guī)劃設計研究院）