淺談企業內部控制現狀、成因與完善對策

柴宏波

摘 要：企業要想根據自己的生存現狀，來保證自己的良好發展情勢，基于自身的生存和發展，我們必須建立一a個有效的組織和有效的內部控制制度。

關鍵詞：企業；財務；內部控制；完善措施

對企業財務會計內部控制的監督，系指內部監督與外部監督兩個方面，通過對企業財務會計內部控制的監督，促使企業按照財務會計內部控制的要求，實行規范化管理，避免出現經營風險，防范出現內部財務舞弊情況，促進企業的可持續發展。

一、企業加強財務內部控制的必要性

1.為了確保企業財務業務活動開展，保護企業資產的財務安全和賬務活動有效性，防止、發現、糾正企業賬務活動中的錯誤和舞弊。

2.加強財務內部控制可以有效提高企業會計信息質量，保證企業資產的安全和財務信息的完整，確保依照有關法律，法規和規章制度的實施落實。

二、企業內部控制制度中的主要問題

1.內部控制環境相對較弱

只有注重職業發展，卻對內部控制的認識不到位，認為企業資金主要來自財政預算安排，這樣財政支出失控現象；雖然有些建立了內部控制制度，但未能意識到，內部控制制度是一種動態的監督機制的相互關聯的業務操作過程中，只關注文本的寫作的內部控制制度，忽視了系統的實現，系統的作用未能充分發揮。

2.內控制度不完善，控制措施有待加強

許多企業尚未做出財務內部控制系統的標準系統，或通過財政部門的預算，而不是內部控制制度，會計人員在實踐中，地方，隨意性比較較大。甚至有的單位在財務管理上雖然有會計內部控制制度和措施，但在應用中未能嚴格執行由于各種各樣的原因，以及缺乏必要的監督，導致一些不遵循正常的、非法的內部控制系統。

3.預算控制比較薄弱，預算執行情況失控

一些企業卻無視預算，隨意擴大開支范圍，提高開支標準，甚至虛列支出。隨意轉變資金用途的現象經常發生。

三、完善企業內部控制的措施

1.強化內部控制環境

按照財務管理內部控制的要求，為了確保企業財務的有效性，企業財務會計報告的單位必須要實施真實、完整的內部控制系統主要負責合理和有效的。作為企業內部的領導人應該高度重視企業財務活動的分析工作，并且能夠嚴格依照基本的日常管理工作，進行各部門財務分析。此外，應注意和尊重每一個金融分析師，使其掌握企業業務的基本流程，確保財務分析系統及相關管理措施認真落實，使財務分析發揮它應有的功能，提供了科學決策依據企業的可持續發展。與此同時，根據權責發生制的原則，明確完善企業內部機制和權力和責任的分配，強化企業財務人員的內部控制意識。

2.加強對固定資產實施的管理

由于企業性質的不同，密切與行業特點、生產成本核算、企業財務收支和目標的現狀，并且能夠在此日常管理的基礎上，根據企業年度預算編制明確的采購計劃。企業儀器和設備通常非常昂貴，為了確保企業資產安全，企業財務管理人員在購買前必須通過預算檢查，為了防止基金管理的出現，疲軟的身體情況，為了使資產管理更加標準化和合理，確保企業固定資產在應用上能最大程度上發揮自己的作用。

3.清晰的消費品成本計算

企業財務成本一般屬于統計計算，主要工作是基本的統計數據。成本核算和管理的基礎上測量材料使用，接收和返回，檢查系統的中心。從血液采集到最后，在整個生產過程中，使用大量的一次性項目，試劑和設備，裝卸以及其他材料在每一個階段的過渡，并將結束，得通過一系列復雜的程序和計費程序，那么細致和認真，使用盡可能最小的單位。尤其是工作撤回材料，必須撤出過程完成后，切換回工廠。

4.完善內部控制制度，健全崗位責任制

在制定、修改內部控制制度時，應按照相關要求，結合企業內部和外部的實際情況對內部控制環境的影響，失控的環節，明確控制鍵，細化責任，特別是加強薄弱環節的控制，系統管重要的工作，責任到人，形成等方面的內部控制方法，技術和基于規則的完整的內部控制體系，設計出一套行之有效的內部控制制度。要建立健全崗位責任制，堅持不相容崗位相互分離、相互制約、相互監督。企業財務會計人員在新形勢下要確定新的財務管理理念，參與企業管理的整個過程，通過經濟監督的整個過程，進行整個過程的服務經濟，財務管理滲透到企業管理的整個過程。

5.進一步完善部門預算制度，加強預算控制

在部門預算過程中，實施全面預算的基礎上，細化的零基預算和預算。清晰的收支平衡是最重要的成本方向和目的，一個特殊的基金，完善具體項目，防止支出超出預算，在企業內部建立起計量驗收、原始記錄、內部價格、審批與銷核、財產清查、經濟合同等一整套規范化的程序，實現部門預算和單位內部的責任預算有機結合，以此來規范企業的財務管理工作。

6.單位加強內部審計和監督機制，完善的內部控制體系

實踐表明，現在是時候建立健全內部控制制度必須努力加強內部審計和外部監督。對于企業，內部審計是內部控制系統的重要組成部分，是重要的措施，加強內部會計監督應該使其制度化和標準化。企業提高內部審計水平，加強他們的權威和獨立性，確保企業內部審計人員獨立行使監督監察職權。通過定期開展企業內部審計審查內部控制系統，以切實的提高財務監督審計工作的合理性。

7.財務制度建設是加強企業財務管理的基本依據

企業要按照國家有關的法規政策制度的規定，從本單位的實際出發，建立一整套財務管理的規章制度等，并在企業內部建立起計量驗收、原始記錄、內部價格、審批與銷核、財產清查、經濟合同等一整套規范化的程序，以此來規范企業的財務管理工作。企業要通過財務制度發揮激勵與約束作用，用制度來規范和約束企業工作人員的行為，用制度來激發企業工作人員的積極性和創造性。對從事財務會計工作盡職盡責、卓有成效者，要予以精神及物質的獎勵；對玩忽職守、釀成事故、造成損失者，應予以懲戒。

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