企業經營風險內部控制措施探討

邵永華

摘 要：隨著市場經濟不斷發展，企業之間競爭不斷增強。企業內部控制能夠加強企業抗風險能力，促進企業發展。本文主要分析了企業經營風險內部控制存在的問題，研究了企業經營風險內部控制有效措施。

關鍵詞：經營風險；內部控制；財務管理

企業發展過程中需要面對的問題是風險問題。企業內部控制問題是造成企業經營風險的主要因素。目前我國企業內部控制存在問題，企業對經營風險抵抗能力不足。如何采取有效措施加強企業內部控制是企業關注的焦點。

一、企業經營風險

企業經營風險是指企業生產經營過程中，受到外在環境影響，經營管理上出現誤差，使企業不能達到預期目標，降低企業經濟利潤。企業經營受到兩方面因素影響：內部因素和外部因素。內部因素來自企業內部，包括企業管理、技術管理、人力資源管理等因素；外部因素主要來自于市場環境、市場經濟形勢、市場供求、政策等等。

企業經營風險具有客觀性、隨機性、可測性特點。信息不對稱，管理人員水平有限，再加上外在環境變幻莫測，使經營風險無處不在。盡管企業風險客觀存在，人們還是可以通過觀察、預測降低風險，將風險控制在一定范圍內，這需要采取內部控制有效措施。

二、企業經營風險內部控制

內部控制是加強企業管理重要手段。企業內部控制主要由企業董事會和各階層領導決定，員工按照領導指示執行，提高企業活動效率。企業經營風險內部控制目標是將風險控制在可承受范圍內，確保企業各項規章制度有效執行，提高企業經濟效益，降低企業經營風險。

企業經營風險內部控制主要有三個原則。一是全面控制原則，企業風險內部控制核心全面管理風險，包括全過程管理、全員管理、全方位管理。二是系統性原則，企業經營風險內部控制要包括各方面要素，覆蓋企業各個部門，保證實現企業各項目標。三是效益原則，企業內部風險控制要考慮實施成本和實施效益，切合實際控制風險。

三、企業經營風險內部控制存在問題

1.內部控制體系不完善。企業雖然建立了內部控制，但防范系統與風險評估體系不完善，企業風險評估體系沒有發揮積極作用，不能有效評估企業存在的風險。有的企業雖然建立內部控制規章制度，但沒有貫徹執行，企業內部控制沒有統一標準，內部控制不規范。控制方法沒有考慮到企業實際情況，只是將控制措施簡單化，部分控制環節沒有相應制度支持，使企業存在風險。

2.內部控制認識不足。許多企業人員對經營風險內部控制認識不足，部分人員把企業內部控制視為簡單規章制度。有些員工把內部控制視為管理層事務，沒有充分認識會計職能。還有的企業內部人員把內部控制視為互相牽制手段，存在排斥心理，使企業不能全面執行內部控制，落實不到位。

3.財務管理問題。企業為了經濟發展，要實現各個項目，需要一定資金。許多企業沒有合理利用資金，財務管理方面出現問題，財務采購、付款、管理存在漏洞，物資短缺、產品滯銷沒有及時處理，造成經濟損失。同時企業內部審計沒有發揮作用，審計部門不獨立，企業對審計部門不重視，沒有監督管理，使審計工作流于形式，審計部門成為擺設。

四、加強企業經營風險內部控制措施

1.完善企業內部控制制度。企業內部控制體系是實現企業目標的基本保證。要想制定適合企業發展的內部控制制度，就要建立完整風險防范體系，包括人力資源管理、企業文化管理、主要業務流程風險管控等等。企業內部控制體系主要有預防、監督、檢查管理三方面。因此要根據企業發展目標，明確職責部門權限，同時制定詳細工作目標，明確內部控制相關標準。建立企業會計內部控制管理制度，約束內部控制管理者行為，使管理者嚴格按照企業相關規定進行資金統計工作，在實際工作中能夠保護會計數據安全，將企業內部控制落實到各項經營活動中。

企業內部控制制度要確保落實工作才能發揮作用。目前企業內部控制工作落實情況不理想，不能有效防范企業經營風險。因此操作人員、管理人員和會計人員要徹底落實控制制度，保證工作質量。

2.加強企業經營風險內部控制認識。企業工作人員要加強企業經營風險內部控制認識。工作人員要學習內部控制思想觀念、盡職盡責、遵紀守法，把企業經營風險控制放在第一位。企業定期開展培訓，對企業員工進行思想教育，同時檢查員工思想情況，對存在問題的員工進行再教育，采取必要對策，防范經營風險。

在企業內部控制過程中，建立評價制度與獎罰制度，使員工重視企業風險內部控制。企業在實施內部控制時要進行評價，評價體制能夠檢測內部控制執行情況，提高員工對企業經營風險認識程度，通過可靠的評價保證內部控制效果。在檢查內部控制制度時，對成績突出人員給予獎勵，調動工作人員控制企業風險積極性，減少違規行為，督促員工盡職盡責，降低企業風險，達到內部控制目的。

3.加強企業財務管理。企業要想加強企業財務管理，首先要加強企業資金預算管理。企業要全面預算資金流動、投資、出納，有效利用資金，保證資金安全，控制資金風險。預算管理是企業發展戰略體現，通過預算管理可以將企業內部控制戰略落實到各個部門、各個階層當中。企業預算管理還要實施相應保證措施，使預算管理發揮作用。

同時還要實行企業資金集中管理。在企業設立財務部門和資金結算中心，集中管理資金，統籌安排。資金集中管理有利于調節企業資金區域不平衡狀態，減少企業各個部門閑散資金和沉淀資金，加快資金周轉。

財務管理方面還要加強企業資金活動監督管理。企業設立監管部門，管理企業資金活動，確保資金合理利用。一旦出現濫用資金現象給予處罰，控制資金風險。在投資方面，監督管理部門要嚴格審核投資方案，實地考察投資內容，減少資金風險。

企業經營風險內部控制是實現企業經營目標的有效途徑，是企業經營管理主要手段。企業經營風險內部控制制度不完善、風險控制認識不足會降低企業控制風險能力，給企業帶來損失。因此，企業要加強內部風險控制，完善內部控制制度，加強企業財務管理，將風險控制到最低，這樣才能保證企業經濟利潤，使企業健康發展。

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