會(huì)計(jì)電算化下內(nèi)部控制研究

王志娟

摘 要：隨著經(jīng)濟(jì)全球化地不斷深入，企業(yè)面臨來自國內(nèi)外的競爭將更為激烈。因此，在新形勢下如何建立和完善會(huì)計(jì)電算化及內(nèi)部控制體系將成為企業(yè)應(yīng)對未來激烈競爭的基礎(chǔ)。該文深入分析了會(huì)計(jì)電算化下內(nèi)部控制存在的突出問題，并就如何強(qiáng)化電算化下企業(yè)內(nèi)部控制給出了合理的建議和意見。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)電算化 內(nèi)部控制 問題 對策

中圖分類號：F232 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號：1672-3791（2015）04（c）-0154-01

企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)管理中的重要構(gòu)成部分，而會(huì)計(jì)管理作為企業(yè)內(nèi)部控制管理中的重要一環(huán)，對企業(yè)正常有序地運(yùn)行，發(fā)揮著不可替代的作用。隨著信息化技術(shù)應(yīng)用地不斷深入，會(huì)計(jì)電算化已成為現(xiàn)階段企業(yè)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)改革的重中之重。然而，在推動(dòng)會(huì)計(jì)電算化過程中勢必會(huì)造成一些新問題的出現(xiàn)，如何較好地解決出現(xiàn)的問題，保證會(huì)計(jì)改革全面深入開展下去，將具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

1 會(huì)計(jì)電算化下內(nèi)部控制存在的突出問題

1.1 管理理念與內(nèi)容的陳舊對內(nèi)部控制的影響

目前，國內(nèi)很多商業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制體系逐漸建立，其中包括許多名聲顯赫的知名上市公司。我們也不得不看到，盡管這些公司在相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求下建立了相應(yīng)的內(nèi)控機(jī)制，但是，企業(yè)的內(nèi)控機(jī)制幾乎如出一轍，均是按照監(jiān)管方提供的內(nèi)控大綱建立自身的內(nèi)部控制體系，而內(nèi)控大綱如同千篇一律的模版，企業(yè)的內(nèi)部控制體系均是在這樣的模版下形成。因此，由于內(nèi)部控制體系內(nèi)容陳舊，不更新，直接導(dǎo)致所建立的內(nèi)部控制體系內(nèi)容無法涵蓋國內(nèi)先進(jìn)的理論，更有甚者，可能會(huì)使內(nèi)部控制體系與企業(yè)實(shí)際情況不符。

1.2 信息安全性差

操作無紙化及存儲(chǔ)介質(zhì)的變化是會(huì)計(jì)電算化最為突出的特點(diǎn)。會(huì)計(jì)電算化在企業(yè)實(shí)施以后，企業(yè)的所有數(shù)據(jù)均會(huì)在系統(tǒng)中集中處理和管理，并且所存儲(chǔ)的數(shù)據(jù)均可以通過系統(tǒng)后臺(tái)進(jìn)行刪除和修改，這在一定程度上增加了企業(yè)數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，由于很多商業(yè)企業(yè)的經(jīng)營點(diǎn)分散在不同的地方，不同的經(jīng)營地點(diǎn)可能均配備了多個(gè)財(cái)務(wù)人員，例如庫管員、收銀員等。這些財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中均設(shè)置了相應(yīng)的工作權(quán)限，但是由于管理上的疏忽，或者系統(tǒng)的漏洞，很多財(cái)務(wù)人員可瀏覽與本身崗位無關(guān)的工作數(shù)據(jù)，從而造成分工設(shè)置無法實(shí)時(shí)控制。因此，如果無法保障信息的安全性，并且有效的內(nèi)控管理制度缺失，極有可能造成會(huì)計(jì)信息失真，從而放大了企業(yè)在未來發(fā)展過程中或有負(fù)債等事項(xiàng)出現(xiàn)的可能行。

1.3 缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

我國很多企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，對整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)以及財(cái)務(wù)意識(shí)等認(rèn)識(shí)不足，很容易出現(xiàn)“群體跟進(jìn)”的情況。當(dāng)某一家商業(yè)企業(yè)牽頭進(jìn)入某市場，很多企業(yè)立即會(huì)緊隨其后進(jìn)入該市場，而未深入考慮市場風(fēng)險(xiǎn)的具體情況，即企業(yè)存在盲目投資的情況。

除此之外，管理者的學(xué)識(shí)和經(jīng)歷也是影響企業(yè)管理的重要因素，例如缺乏對我國大的行業(yè)環(huán)境的深入分析，而導(dǎo)致企業(yè)成本風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)缺失。

1.4 缺乏有效監(jiān)督機(jī)制

內(nèi)外部機(jī)構(gòu)的監(jiān)督是企業(yè)監(jiān)督主要兩個(gè)方面。社會(huì)和政府是企業(yè)的外部監(jiān)督，企業(yè)對外部機(jī)構(gòu)無法影響，但是可以在經(jīng)營過程積極配合。內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)企業(yè)可以靈活利用，因?yàn)檫@些內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)構(gòu)是企業(yè)組織設(shè)定的。由于多數(shù)商業(yè)企業(yè)對內(nèi)部監(jiān)督缺乏深入的理解和認(rèn)識(shí)，對財(cái)務(wù)檢查、貨物盤點(diǎn)以及工作考評等的認(rèn)識(shí)僅僅停留在了解層面上，有時(shí)形同虛設(shè)，埋下了執(zhí)行效果差等安全隱患。因此，在企業(yè)運(yùn)行過程中，為保證企業(yè)的監(jiān)管切實(shí)有效，還應(yīng)將企業(yè)的外部監(jiān)管納入內(nèi)部監(jiān)管體系中，內(nèi)外部監(jiān)管雙管齊下。但是，由于企業(yè)的內(nèi)部控制體系缺乏科學(xué)性建設(shè)，且內(nèi)部控制體系實(shí)質(zhì)上是應(yīng)付上級監(jiān)管部門的形式，這也在一定程度上降低了企業(yè)監(jiān)管的有效性。

2 加強(qiáng)電算化下企業(yè)內(nèi)部控制的建議

2.1 完善內(nèi)控管理理念和加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化下的內(nèi)部控制體系

根據(jù)我國商業(yè)企業(yè)的特點(diǎn)，企業(yè)管理層應(yīng)該根據(jù)自身管理需要去構(gòu)建內(nèi)部控制制度。通過向權(quán)威機(jī)構(gòu)或者高校學(xué)習(xí)這樣的先進(jìn)內(nèi)部控制管理理念，并把相關(guān)的知識(shí)運(yùn)用到企業(yè)整個(gè)內(nèi)部控制的設(shè)置和執(zhí)行以及評估之中。從總體上講，會(huì)計(jì)電算化下的內(nèi)部控制與傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)下的內(nèi)部控制具有相同的目標(biāo)。但是，由于會(huì)計(jì)處理程序上的差異，會(huì)計(jì)電算化下的內(nèi)部控制要求更加嚴(yán)格，控制的內(nèi)容也更加廣泛，方式也具有多樣化的特點(diǎn)。會(huì)計(jì)電算化的差錯(cuò)不再是處理的過程中的錯(cuò)誤，數(shù)據(jù)處理過程中除了軟件設(shè)計(jì)的缺陷外，基本上不會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤。由于數(shù)據(jù)在原始錄入系統(tǒng)之后，只有相應(yīng)權(quán)限才可以進(jìn)行修改刪除，因此商業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，針對原始數(shù)據(jù)的可靠性、錄入的準(zhǔn)確性和審核的可靠性上制定嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度。同時(shí)，由于控制關(guān)鍵點(diǎn)的轉(zhuǎn)變，合理有效的配置崗位人員以及分工也很有必要。

2.2 加強(qiáng)系統(tǒng)的應(yīng)用控制提高安全性

隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，為了適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下內(nèi)部控制的要求，保證數(shù)據(jù)處理傳遞的完整、準(zhǔn)確，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)用控制，在技術(shù)上對各個(gè)層次都要采取安全防范措施，建立綜合的多層次的安全體系。主要通過會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的處理一般也可以由計(jì)算機(jī)來完成，但是由于不同的子系統(tǒng)處理業(yè)務(wù)不同，且為了保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性需要增加一些級別的審核程序。這一部分的控制可以通過處理流程控制、數(shù)據(jù)修改控制、數(shù)據(jù)備份和恢復(fù)控制、結(jié)賬控制等得到完善。對于數(shù)據(jù)傳遞，主要是為了防止傳遞過程中數(shù)據(jù)錯(cuò)誤、丟失、泄密等。企業(yè)可以在傳輸過程對重要數(shù)據(jù)進(jìn)行加密和備份，另外還可以使用數(shù)字簽名保證數(shù)據(jù)的可靠性和完整性。

2.3 提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)加強(qiáng)內(nèi)部控制

首先一個(gè)很重要的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)認(rèn)識(shí)就是管理層缺乏成本風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。因?yàn)槌杀臼瞧髽I(yè)的致命弱點(diǎn)所在，由于我國商業(yè)企業(yè)存在的經(jīng)濟(jì)環(huán)境的大背景相同，政策也基本相同，此時(shí)要提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，也只能從企業(yè)的自身入手。其次，由于企業(yè)管理層疏忽對內(nèi)控管理理念的重視，勢必會(huì)在風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)這一關(guān)鍵點(diǎn)上有所放松。最后，面對來自整個(gè)市場的風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，企業(yè)管理層應(yīng)該采取措施，把相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)分化到企業(yè)的上下游企業(yè)一起分擔(dān)，以實(shí)現(xiàn)對成本最小化的控制。那么綜合起來而言，就是企業(yè)管理層需要樹立正確的成本風(fēng)險(xiǎn)管理觀念，并從企業(yè)的每個(gè)步驟做起，爭取合理的壓縮企業(yè)運(yùn)行當(dāng)中的成本，同時(shí)通過多樣化和多層次化的分化成本，以實(shí)現(xiàn)降低企業(yè)市場風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的，最終實(shí)現(xiàn)提高風(fēng)險(xiǎn)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的總目標(biāo)。

3 結(jié)語

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的深入，商業(yè)企業(yè)不斷面臨國內(nèi)國外激烈的競爭。會(huì)計(jì)電算化下建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制既是新形勢下會(huì)計(jì)發(fā)展的需要，也是企業(yè)應(yīng)對激烈競爭的需要。商業(yè)企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際發(fā)展情況，實(shí)施相適應(yīng)的內(nèi)部控制，對企業(yè)成本和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)進(jìn)行有效的管理。同時(shí)，企業(yè)管理層還應(yīng)該時(shí)刻吸收先進(jìn)的管理理念，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況適當(dāng)?shù)倪\(yùn)用，從而保障財(cái)產(chǎn)的安全完整，減少企業(yè)不必要的成本損失，實(shí)現(xiàn)企業(yè)競爭優(yōu)勢并保持穩(wěn)定增長。

參考文獻(xiàn)

[1] 陳冉，馬靜.會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下內(nèi)部控制問題探析[J].財(cái)會(huì)通訊，2013（4）.

[2] 王娟.淺析商業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策[J].現(xiàn)代審計(jì)與經(jīng)濟(jì)，2012（2）.

[3] 李志紅.企業(yè)內(nèi)部控制制度問題及對策研究[J].企業(yè)導(dǎo)報(bào)，2013（2）.