國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理問題探討

郝文靜

摘 要：作者結(jié)合自身工作經(jīng)驗(yàn)，以國(guó)有企業(yè)為相關(guān)研究樣本，從企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作角度入手，對(duì)其中所存在的問題進(jìn)行探討，并提出解決問題的相關(guān)對(duì)策和建議。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理；問題與對(duì)策

隨著我國(guó)社會(huì)主義現(xiàn)代化、市場(chǎng)的發(fā)育和社會(huì)關(guān)系變化的發(fā)展，我國(guó)各行各業(yè)都得到了飛速發(fā)展，政府也及時(shí)地向公共服務(wù)型轉(zhuǎn)型，國(guó)有企業(yè)及其它社會(huì)公共管理的重要主體，也都在由“吸收政府財(cái)政撥款”的傳統(tǒng)形式逐漸朝著“自負(fù)盈虧”方向轉(zhuǎn)變。這一系列的事實(shí)，以及我國(guó)十八大會(huì)議當(dāng)中提到的縮減各項(xiàng)財(cái)政支出都表示著我國(guó)政府非常重視國(guó)內(nèi)市場(chǎng)自由化，并通過對(duì)事業(yè)單位、國(guó)有企業(yè)的改制不斷提升市場(chǎng)自由化的程度。面對(duì)市場(chǎng)自由化程度的不斷提高，一方面為國(guó)有企業(yè)提供了更加多樣化的融資、籌資渠道，提升市場(chǎng)影響力，擴(kuò)大產(chǎn)品和服務(wù)的覆蓋范圍，但是另一方面也使國(guó)有企業(yè)面臨了來自外部更多的風(fēng)險(xiǎn)。

國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位的企業(yè)模式其實(shí)都是在我國(guó)建國(guó)之初形成的中國(guó)特有企業(yè)模式，其主要出資人是國(guó)資委或人民政府。市場(chǎng)自由化程度的提高，使國(guó)有企業(yè)面臨了來自市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的壓力，使其歷史所固有的問題不斷凸顯，例如：技術(shù)更新不足、組織結(jié)構(gòu)不規(guī)范等，而產(chǎn)生這些問題的原因都是由于國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制存在較為嚴(yán)重的問題。另外，還有很大的因素來源于國(guó)有企業(yè)并不具有比較完善的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。長(zhǎng)久的安定經(jīng)營(yíng)，使企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的氛圍、組織的結(jié)構(gòu)設(shè)置等缺乏應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效機(jī)制和途徑。因此，為了應(yīng)對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)所帶來日益增加的風(fēng)險(xiǎn)，就需要國(guó)有企業(yè)提升內(nèi)部控制工作開展的效率，增強(qiáng)其應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，不斷提升我國(guó)國(guó)有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平。為此，作者在本文當(dāng)中將結(jié)合自身工作經(jīng)驗(yàn)，從國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀入手，提出解決問題的相關(guān)對(duì)策和建議。

1 國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題

1.1 風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)缺乏、體系構(gòu)建不完善

國(guó)有企業(yè)由于存在較多歷史遺留問題（人員聘任問題、資金結(jié)構(gòu)問題）等，使得國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)的構(gòu)建、風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的形成缺乏物質(zhì)資源的基礎(chǔ)，也缺乏有關(guān)經(jīng)驗(yàn)知識(shí)的指導(dǎo)。國(guó)內(nèi)大多數(shù)的國(guó)有企業(yè)基本都將風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)為是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置法律事物處理部門、戰(zhàn)略部門等對(duì)公司日常合同的簽訂、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和結(jié)果進(jìn)行審查，就簡(jiǎn)單的認(rèn)為消除了公司所承擔(dān)的錯(cuò)誤和問題，簡(jiǎn)單的認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部已經(jīng)具有一定水平的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和較為完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。但是，這種風(fēng)險(xiǎn)控制的方法僅僅是風(fēng)險(xiǎn)管理工作中的一項(xiàng)手段之一。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)而言，其不僅僅需要消除風(fēng)險(xiǎn)，還需要綜合考慮企業(yè)資源、風(fēng)險(xiǎn)承受力等因素，從而使用某些手段利用風(fēng)險(xiǎn)來獲取風(fēng)險(xiǎn)的回報(bào)。

另外，我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較低還體現(xiàn)于國(guó)資委并沒有對(duì)不同行業(yè)當(dāng)中企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建。由于我國(guó)國(guó)有企業(yè)所涉及的行業(yè)非常廣泛，國(guó)資委能力捉襟見肘，其大多數(shù)采取風(fēng)險(xiǎn)管理的主要方式是對(duì)企業(yè)預(yù)算、決算進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)，以保障國(guó)資委所提供的資產(chǎn)能夠保持穩(wěn)定的增值。但是，這些資產(chǎn)的增值可能說對(duì)國(guó)資委一方更加具有優(yōu)勢(shì)，而對(duì)于實(shí)際使用人國(guó)有企業(yè)而言，這種資產(chǎn)的管理方式給其造成了較大的壓力。從而，在我國(guó)國(guó)有企業(yè)當(dāng)中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)當(dāng)期盈利不足，為了強(qiáng)行實(shí)現(xiàn)預(yù)算，不在賬面放映企業(yè)出現(xiàn)虧損，而對(duì)某些用于進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理、成本控制、人力資源培養(yǎng)等諸多國(guó)有企業(yè)成本開銷常項(xiàng)成本進(jìn)行有意的削減。雖然這種盲目的成本控制能夠在短時(shí)間內(nèi)快速提升國(guó)有企業(yè)的盈利能力，但是對(duì)于我國(guó)國(guó)有企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展而言卻是十分不利的。

1.2 內(nèi)部控制全員化程度低，缺乏實(shí)施途徑

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的水平較低，其一方面反映在缺乏完善的內(nèi)部控制體系方面。就國(guó)有企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)而言，其屬于內(nèi)部控制制定時(shí)的重要工作之一。我國(guó)大多數(shù)國(guó)有企業(yè)依舊采取職能制的組織結(jié)構(gòu)，在企業(yè)當(dāng)中設(shè)計(jì)了非常嚴(yán)格的組織規(guī)范和規(guī)章制度，從而致使了國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制工作整體創(chuàng)新能力不足和工作的低效率。職能制的組織結(jié)構(gòu)盡管在一定程度上能夠使整個(gè)企業(yè)組織的執(zhí)行能力較高，培養(yǎng)起來具有專業(yè)技術(shù)技能的人才，并且能夠促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部信息流的傳遞。但是，采用職能型組織結(jié)構(gòu)已然不能夠再適應(yīng)當(dāng)今日趨激烈的市場(chǎng)環(huán)境。在這種激烈是市場(chǎng)環(huán)境當(dāng)中，企業(yè)管理效率提升、創(chuàng)新理念的培育等都是一個(gè)企業(yè)在同行業(yè)當(dāng)中賴以生存的核心競(jìng)爭(zhēng)力。繼續(xù)采用職能型組織結(jié)構(gòu)的國(guó)有企業(yè)，其缺乏對(duì)創(chuàng)新元素的培育，從而也就造就了我國(guó)國(guó)有企業(yè)對(duì)市場(chǎng)的反應(yīng)能力不足、應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力不足等重要的問題。

另一方面其放映在國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制的實(shí)施不足。每個(gè)公司都擁有企業(yè)規(guī)章制度，其中規(guī)定了每個(gè)企業(yè)崗位的設(shè)置、分工、薪酬等諸多方面的內(nèi)容。但是，對(duì)于這些內(nèi)部控制方面的內(nèi)容國(guó)有企業(yè)并沒有進(jìn)行有效的實(shí)施和執(zhí)行。

另外，在我國(guó)大多數(shù)的國(guó)有企業(yè)當(dāng)中都有專門從事經(jīng)營(yíng)開發(fā)和風(fēng)險(xiǎn)控制的部門，其存在的目的是為了對(duì)企業(yè)將要開拓的業(yè)務(wù)實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)管理。但是，這些風(fēng)險(xiǎn)管理部門的設(shè)置卻存在結(jié)構(gòu)不合理的特點(diǎn)，其中工作人員并不具備專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)素質(zhì)。或者是，在一些國(guó)有企業(yè)，其風(fēng)險(xiǎn)管理部門僅僅從法律、財(cái)務(wù)等角度進(jìn)行定性分析，缺乏專業(yè)人員的定量分析也是導(dǎo)致我國(guó)國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平較低的另一重要原因。

2 處理國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理問題的對(duì)策和建議

2.1 加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

為了更好的處理好國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理中面臨的問題，國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，不斷完善國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。為此，國(guó)有企業(yè)及國(guó)資委應(yīng)當(dāng)做出以下幾個(gè)方面的努力：（1）提升對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重視程度。國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)將風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理的重要工作之一，將其納入到企業(yè)日常所需要開展的重要工作當(dāng)中。（2）了解風(fēng)險(xiǎn)管理的真正含義。準(zhǔn)確理解風(fēng)險(xiǎn)管理的含義，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的內(nèi)容和其實(shí)質(zhì)進(jìn)行深入的理解。（3）完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。風(fēng)險(xiǎn)管理工作應(yīng)當(dāng)應(yīng)用多種風(fēng)險(xiǎn)管理工具開展相關(guān)工作，通過使用多種手段的風(fēng)險(xiǎn)管理工具，將能夠有效的完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估體系，能夠使對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)、處理更加具有真實(shí)性和全面性；（4）使用多種手段的風(fēng)險(xiǎn)管理工具能夠促使國(guó)有企業(yè)形成風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，在把握系統(tǒng)觀和全局觀的基礎(chǔ)上，使國(guó)有企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理更加純熟，能夠利用風(fēng)險(xiǎn)創(chuàng)造更多的財(cái)富；（5）除了需要我國(guó)國(guó)有企業(yè)自身做出相關(guān)努力之外，國(guó)資委作為國(guó)有企業(yè)的重要管理人而言，其具有企業(yè)法人管理、企業(yè)注冊(cè)資金決定權(quán)等諸多控制權(quán)力。具有相應(yīng)的權(quán)力，就應(yīng)當(dāng)依照職責(zé)權(quán)力對(duì)等原則，行使其作為國(guó)有企業(yè)管理主體角色的相應(yīng)責(zé)任，對(duì)不同行業(yè)國(guó)有企業(yè)進(jìn)行管理；（6）國(guó)有資產(chǎn)管理委員會(huì)作為政府部門，其應(yīng)當(dāng)逐漸從監(jiān)管、約束等職能行使，逐漸轉(zhuǎn)移其管理的職權(quán)和方式，開展以服務(wù)為導(dǎo)向的職能形式，從而能夠保持對(duì)現(xiàn)有國(guó)有企業(yè)所處環(huán)境進(jìn)行較為平穩(wěn)的調(diào)節(jié)，以提高對(duì)整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系建立的效果。

2.2 增加內(nèi)控全員化，提升員工參與度

企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)則是一個(gè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平有效提升的重要內(nèi)部影響因素。因此，作者結(jié)合上文當(dāng)中所提到的國(guó)有企業(yè)所存在的諸多問題，具有針對(duì)性的提出以下幾點(diǎn)改革對(duì)策和建議：（1）提高一個(gè)公司的內(nèi)部控制的整體水平，將能夠?yàn)橐粋€(gè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理提供重要的資源基礎(chǔ)、人力基礎(chǔ)，從而提升國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整體水平。因此，為了增強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制整體水平和質(zhì)量，就應(yīng)當(dāng)增加內(nèi)部控制全員化，通過在企業(yè)內(nèi)部建立起每個(gè)員工共同的組織目標(biāo)，有效的促進(jìn)公司整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。并且通過提升內(nèi)部全員化的程度將能夠有力的促使企業(yè)內(nèi)部員工產(chǎn)生更高的公司認(rèn)同感；（2）增強(qiáng)內(nèi)部控制的全員化程度，將能夠減少企業(yè)對(duì)員工日常管理成本的支出，從而提升企業(yè)人力資源的整體管理水平和效率，提升企業(yè)當(dāng)期總體的利潤(rùn)水平。在堅(jiān)持全員化內(nèi)部控制原則時(shí)，企業(yè)要為每個(gè)員工明確企業(yè)共同的發(fā)展目標(biāo)，從而使每個(gè)員工都能夠在了解企業(yè)共同目標(biāo)基礎(chǔ)上制定個(gè)人目標(biāo)，以保證企業(yè)整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；（3）另外，我國(guó)國(guó)有企業(yè)還應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的人力資源管理水平進(jìn)行提升。人才是二十一世紀(jì)企業(yè)發(fā)展的不竭動(dòng)力。為了更好的促進(jìn)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施就應(yīng)當(dāng)對(duì)現(xiàn)有人力資源管理水平進(jìn)行提升。從而，使國(guó)有企業(yè)人力資源管理實(shí)現(xiàn)提高企業(yè)員工專業(yè)技術(shù)知識(shí)水平和實(shí)際運(yùn)用能力，以及企業(yè)員工整體道德素養(yǎng)，為企業(yè)內(nèi)部控制制度各項(xiàng)具體工作的落實(shí)和執(zhí)行奠定良好的人力資源基礎(chǔ)。

3 結(jié)論

根據(jù)本文的研究我們可以了解到，我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部存在風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡化、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不完善、內(nèi)部控制全員化程度較低等問題。因此，為了有利改善這些問題，作者提出以下幾點(diǎn)對(duì)策和建議：（1）加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)；（2）完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系；（3）增加內(nèi)控全員化，提升員工參與程度。

作者希望，通過這些問題的提出和實(shí)施能夠有效提升國(guó)內(nèi)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的整體水平，使國(guó)有企業(yè)發(fā)展擁有更加良好的環(huán)境和資源。并且，希望通過上述問題的研究，能夠極大的提升我國(guó)國(guó)有企業(yè)在不同行業(yè)當(dāng)中的帶頭作用，利用國(guó)有企業(yè)在控股、資源等諸多方面的優(yōu)勢(shì)來提升我國(guó)不同行業(yè)的內(nèi)部控制及其風(fēng)險(xiǎn)管理的水平。

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