行政事業單位內控建設策略

□文/王丹丹

（沙河市人力資源和社會保障局 河北·沙河）

一、我國行政事業單位內部控制存在的問題

（一）內部控制制度不健全。隨著我國經濟的快速發展和政府職能的轉變，行政單位已初步形成內部控制標準體系，但還沒有相對規范、專門的內部控制準則，面對預算支出管理的不斷改革，造成其缺乏內部控制的依據，不能有效開展內部控制工作。此外，行政事業單位還存在制度與法律不協調現象，如現行的預算法、稅收征管法等與財政國庫管理制度不適應。政府為此作出了一系列過渡性措施，但還未修訂配套的法律法規，導致其行為沒有法律依據，缺乏約束，致使諸多問題的出現。

（二）內部控制意識薄弱。行政事業單位的工作具有片面性，僅僅重視自身政績的提升和事業的發展，忽視了內部管理工作。有的管理層認為內部控制主要針對的是財務部門，依靠財務中心和審計部門便可做好財務控制，卻忽視了自身在內部控制中監督的職能。有的單位內部控制制度的制定只是用來應付上級檢查，不能認真貫徹執行，導致制度變成了一紙空文，因流于形式而失去了作用。還有的行政事業單位財務人員缺乏崗位責任，不能正確認識內部控制的重要作用，導致在工作中與業務控制脫節，發揮不出對財務的控制和監督作用。

（三）風險意識不強。普遍行政事業單位認為他們的主要工作是社會管理和公益服務，因不參與生產經營活動，無所謂生產經營風險。但是在社會管理和公益服務中，會有各種社會風險和政治風險的發生，他們缺乏對其進行風險研究和分析，致使各種內部控制問題的產生。第一，忽視濫用職權、行政腐敗的風險。一些官員利用我國法律法規在公共權力上的漏洞，違規使用權力，形成貪污腐敗之風；第二，不注重資金使用的效率和效果。在我國，公共產品屬于國有財產，它是由行政事業單位統一提供的，但由于其競爭壓力小，致使資金使用的效率和效果不能得到有效保證；第三，忽視了對資源的合理配置。土地使用和公共工程等資源的配置權是由行政事業單位把控的，這些資源由于具有稀缺性，造成了行賄弄權現象的產生，嚴重影響到了資源的合理配置。

（四）內部審計監管體系不完備。內部審計監管體系不完備首先體現在內部監督機構設置不合理，行政事業單位現行的內部監督機制主要建立在同一單位的不同部門，形成了自己監督自己的模式，而且行政事業單位的領導不重視內部審計的作用，這就使得內部審計機構不能達到良好的監督效果。另外，內部審計缺乏獨立性，不能起到檢查監督的作用。我國行政事業單位的內部審計機構受財務、人力等部門的領導，工作中要時刻考慮部門領導的意愿和利益，這就造成內部審計機構不能嚴格按照自己的職責開展工作，制約了內審工作的效率，最后的審計結果也缺乏權威性。

二、行政事業單位內控建設措施

目前，我國行政事業單位在內部控制建設上還存在眾多問題，為完善行政事業單位的內部控制建設，需做好以下幾個方面的工作：

（一）健全內控制度，合理設置崗位。完善的內控制度是內部控制建設的基礎，我們要根據現階段的實際情況，并積極學習外國的先進經驗，建立一套符合我國國情的內控制度。首先，要依靠強有力的法律來約束行政事業單位的內部控制，為其提供理論保障；其次，要制定與之相適應的規章制度，滿足行政事業單位共性和個性的需要，落實內控責任追究制度，確保法律對行政事業單位內控監督的有效性；最后，各地方財政部門要以國家內控條款為依據，指導各行政事業單位制定符合本單位實際情況的內部控制制度。內部控制工作的有效性需要專崗專職，明確各崗位的責任權限，并確保業務流程的規范化。設置關鍵崗位要充分考慮經濟活動中的決策、執行和監督，確保三者權力的分離與制衡。現階段行政事業單位的關鍵崗位主要包括資金管理、票據管理、印章管理、內部審計等，要明確他們之間的職責權限，各崗位之間要保持分離和制約。此外，在決策經濟活動重大事項時，要充分發揮民主集中制，共同對經濟事務進行決策。只有建立完善的內部控制制度，才能有效防止行政事業單位內部的資產流失，從而推動內部控制建設。

（二）強化內控意識，提高管理層對內控建設的重視程度。

行政事業單位的領導和管理層對內部控制的重視程度直接決定了內部控制的效果，他們肩負內部控制的重要職責，因此要起到表率作用，并督促同事和下屬做好內部控制工作，這樣才能真正落實內部控制制度，做好內部控制建設工作。首先，要強化對領導和管理層的內控培訓學習。國家相關部門要定期組織對行政事業單位領導和管理層的培訓，加強交流與溝通，使其掌握內控的基本知識，從而有效開展本單位的內控工作；其次，行政事業單位內部控制的有關規定要體現出單位負責人的職責，并在管理層政績中突出責任風險考核，督促其在日常工作中認真履行內部控制工作。除了領導和管理層要提高內控建設的重視程度外，員工在內部控制中也有著重要作用，這就要求行政事業單位廣泛組織對員工內控知識的培訓，并加強員工與領導、管理層的凝聚力，使其積極主動的執行內部控制，維護和改善單位內控環境。行政事業單位內只有管理層和員工共同努力，才能將內控建設真正落在實處。

（三）提高風險管理意識，建立風險預警機制。面對行政事業單位風險意識不強的現狀：首先，要強化管理層和財務人員的風險意識，使其深刻認識到風險時時刻刻存在于行政事業單位當中，尤其是存在于單位的財務風險，從而提高管理層和財務人員的風險管理意識。財務部門要全面認識本單位的資金來源、結構及用途，對資金的使用進行合理的預測和分析，同時不斷對融資渠道進行拓展，從而減輕國家的財政負擔。其次，建立財務預警機制。隨著社會信息化的日益增強，各行政事業單位要依靠先進的科技手段對工作中的每個環節、每個重大項目做出明確的風險預警線，并對每個環節和重大項目進行全程跟蹤監控，及時發現潛在的風險，并提出控制措施，有效防止風險的發生。再次，還要加強行政事業單位財務部門的業績考核，用財務和非財務指標來對風險進行量化，并把有效信息及時準確的反饋給上級領導和管理層，使其對財務危機做出有效的預警分析，從而促進行政事業單位的健康發展。

（四）健全內部審計制度，確保內審質量。內部控制審計可有效加強對內部控制的監督，改善行政事業單位的內部控制活動。首先，行政事業單位要認識到內審的重要作用，依靠合理的內審組織機構，把內控制度真正落實。行政事業單位設置內審機構要科學合理，明確機構和專職人員的職責和權限，做好內審人員的定期培訓，不斷提高內審機構的職能和地位。其次，要保證內部審計機構的獨立性。內部審計機構設置要避免受所屬行政事業單位的控制，要確保其獨立行使對單位內部的全面審計工作，使其能夠如實反映單位內部控制實施情況。再次，要加強內部審計技術的創新。內部審計的技術和方法要與時俱進，應用現代化的科學技術手段提高內部審計的質量。

綜上所述，行政事業單位管理工作中內部控制是其重要組成部分，但我國行政事業單位內控建設相對落后，存在眾多問題，這就要求行政事業單位要健全內控制度，強化內控意識和風險管理意識，并健全內部審計制度，確保內審質量，這樣才能有效提高行政事業單位的工作效率。

［1］王玲玲.行政事業單位內部控制制度探析［J］.行政事業資產與財務，2013.12.

［2］吳光麗.論行政事業單位內部控制制度建設［J］.行政事業資產與財務，2013.10.

［3］田祥宇，王鵬，唐大鵬.我國行政事業單位內部控制制度特征研究［J］.會計研究，2013.9.