高職院校稅法課程教學方法淺析

戴文琛

摘 要 首先對高職院校的稅法課程進行教學定位，接著提出一些自己的思考，望能適應高職教育改革的步伐。

關鍵詞 高職；稅法課程；教學方法；微課

中圖分類號：G712 文獻標識碼：B

文章編號：1671-489X（2015）10-0077-02

現今所有的財經類學校均開設了稅法課程，大多作為會計類專業的主修課程，因此，稅法課程的教學顯得格外重要。對于高職院校而言，由于教學性質和教學目的的差異化，使得稅法課程在教學的過程中要更加注意這一特定學生群體的適應性。縱觀前人研究成果，多從教材、課件、考核等方面進行稅法課程的教學改革思考，筆者結合多年教學經驗，從高職教育的目的出發，對稅法課程的教學方法作簡要探析。

1 稅法課程的教學定位

稅法課程在會計類專業中屬于一門專業主干課程，主要目的在于培養學生掌握涉稅業務的處理方法及獨立納稅申報的能力。各個學校在本門課程的課時安排上分為32、64、96、120節課不等，導致各校教師在教學任務的安排上也各有千秋，如有的僅僅介紹法律條文，有的僅解釋幾個主要稅種，學生無法深入了解。這些教學模式在高職院校是極不適用的。

高職教育的目的是與企業實現無縫對接，這就要求高職院校畢業生能對企業相關崗位的工作做到高認知、熟操作。因此，高職教育十分強調“教、學、做”合一，這種教學理念應當被教師貫徹到完整的教學過程中。筆者認為，在高職院校稅法課程教學中，不僅要求學生掌握如何計稅，還要求學生能夠完成自主報稅，并對稅法的各個稅種作全盤了解。

2 稅法課程的教學思考

要實現高職教育的“教、學、做”合一，要使高職學生在步入社會后迅速適應單位的崗位需求，筆者認為，教師在教學的過程中應當立足于以下幾點。

各類知識融會貫通 我國現行稅法中共包括19個具體稅種，目前市面所有稅法教材均按具體的稅種來設置章節內容，這導致教師在教學的過程中基本按照每個單獨的稅種來講解計算方法。但對于一個企業而言，納稅申報的對象絕不僅僅只是某一個稅種，其業務范圍往往涉及多個稅種。因此，教師在教學中除了教會學生各個單獨稅種的計算方法之外，還應當引導學生對不同的稅種進行分析比較，引導學生思考企業的一筆業務會涉及哪些稅種。例如，對于房地產企業而言，在其經營過程中會涉及營業稅、城市維護建設稅、土地增值稅、房產稅、城鎮土地使用稅、耕地占用稅、車船稅、印花稅和企業所得稅等。

除了對各稅種內容進行整合教學外，稅法還應當與其他課程進行橫向和縱向的聯系。橫向的聯系主要體現在稅法和會計的對比之中。很多人認為，會記憶能計算就是學好了稅法，實則不然，稅法作為會計專業的主干課程，不可能孤立于會計之外，兩者其實是密不可分的，這一點在企業所得稅中體現得尤為明顯。因此，教師在教學的過程中，不能僅僅就稅論稅，在針對一筆具體的業務時，應當將稅法和會計的相關規定進行分析比較、對比講解。這樣才能使得學生將會計和稅務的規定緊密聯系起來，在兩門課程的學習中做到印象深刻、游刃有余[1]。例如，在對于包裝物押金增值稅的講解中，企業在收到包裝物押金時，會計上計入“其他應付款”這一科目，并不確認收入，企業沒有收入未產生增值額，也就不涉及增值稅的相關處理。

稅法與其他課程的縱向聯系主要體現在稅法和稅務籌劃之間。稅務籌劃的目的主要在于學會如何在合法、合理的情形之下規避稅務風險，為企業降低稅收支出；且稅務籌劃是建立在稅法基礎之上的，若是稅法基礎為零，將無法進行稅務籌劃。針對兩個不同領域，有的學校開設了兩門不同的課程；有的學校嘗試進行教學改革，將兩門課程進行了糅合。筆者認為，在講授稅法課程時，有必要向學生提及稅務籌劃的相關內容，這樣不僅可以啟發學生的學習興趣，還可加深學生的印象。例如，在講解個人所得稅年終獎的內容時，可在年終獎計稅的基礎上加上與其有關的籌劃問題，由于事關學生日后的個人切身利益，能引起學生的興趣和思考，令學生對此類問題牢記在心，并能在以后的工作生活中加以應用。

理論實踐緊密聯系 高職教育和本科教育最大的不同體現在本科教育側重理論研究，旨在培養高素質研究型人才，而高職教育側重實踐操作，培養的學生能迅速適應崗位需求。因此，高職院校在課時安排上比本科院校更側重于實踐學時，每門課程均為實踐課、理論課同時進行，并且實踐學時一般不少于總學時的20%。

學習稅法，要求高職學生在畢業后能獨立為企業完成納稅申報的工作。為達這一目的，除了要求學生對計算熟悉外，還應當要求學生了解企業的報稅流程，對納稅申報表的填寫方法熟練掌握。這就要求教師在講授理論課程的同時，應當向學生展示納稅申報表的結構，并設計具體的案例指導學生填寫。有條件的學校應當在實訓室安裝電子報稅模擬系統，在教師講授完每個具體的稅種后均能針對該稅種進行全面的模擬報稅練習。一方面可以加深學生對稅額計算方法的印象，另一方面可以使學生快速熟悉企業的報稅模式，兩相得宜[2]。

在納稅申報的講解中，要特別注意難度較大的稅種，如增值稅和企業所得稅的納稅申報。在對這兩個稅種進行納稅申報內容的講解練習之前，一定要讓學生熟練掌握具體業務應納稅額的計算，否則納稅申報的練習中將寸步難行。由于稅法涉及各種類型的資格考試，相關的練習在市面上也十分多，但是這些練習之中有的過于簡單，有的難度偏大，并非完全契合高職院校學生的學習程度。因此，筆者認為，教師應當根據學生的學習狀況自行設計案例，做到范圍全面、難度適中，能覆蓋相關稅種納稅申報的所有主表和附表，讓學生先掌握相關案例的稅額計算方法，再針對案例進行納稅申報的模擬，一一對應，效果更佳。

激發學生學習興趣 愛因斯坦曾說過：“興趣是最好的老師，它可激發人的創造熱情、好奇心和求知欲。”如何使學生在第一次接觸到稅法時就激發他們的學習興趣呢？第一堂課是極其關鍵的。第一堂課應當讓學生對稅法有一個全盤的概念，初步了解“稅法是什么”。筆者曾嘗試制作一個小動畫，把大多數的稅種糅合在一個故事里，呈現在學生面前，學生在看完這個動畫后，本學期要學習的內容就能形象地浮現在腦海中，激發他們主動探索未知領域的欲望。

除了關鍵的第一堂課外，在整個學期的教學過程中，教師都應當時刻注意學生的學習興趣是否還關注在課堂上，否則有虎頭蛇尾之嫌。在稅法的課堂上如何才能抓住學生的眼和心呢？筆者認為可從這些方面著手：關注娛樂新聞中與稅收有關的內容，以明星的話題新聞引出稅收的相關知識；以微課形式制作小視頻、小動畫，化枯燥的理論知識為活潑生動的形象；介紹中外在稅法差異上的趣聞，讓學生在課堂中也能輕松一笑；討論生活中遇到的涉稅業務，啟發學生思考自己應當如何處理；指導學生進行情景劇的創作，引導他們在創作和表演的過程中發現問題、解決問題。

3 結語

綜上所述，為了在教學中實現更好的教學效果，教師應在充分激發學生學習興趣的基礎上，將各稅種進行對比，將稅法和會計、稅務籌劃進行聯系，要求學生掌握實踐操作的相關技能，讓學生能真正學好、做好、用好，畢業即能滿足用人單位的工作需求，實現高職教育的目的。

參考文獻

[1]全承相.稅法學課程教學中的專業差異傾向性[J].揚州大學稅務學院學報，2009（6）.

[2]翟東進.高等院校會計學專業稅法課程教學改革的思考[J].東北電力大學學報，2012（5）.