淺談集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作流程

康淼　張曉宇

摘 要：集團(tuán)公司是指以資本為主要聯(lián)結(jié)紐帶，以母子公司為主體，以集團(tuán)章程為共同行為規(guī)范的，由母公司、子公司、參股公司及其他成員共同組成的企業(yè)法人聯(lián)合體。加強(qiáng)集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)有助于完善公司自身發(fā)展，還有助于監(jiān)督其下屬公司的運(yùn)營情況。了解其內(nèi)部審計(jì)工作流程提高了審計(jì)人員的工作效率，并且節(jié)約了時(shí)間成本。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；工作流程

一、制訂內(nèi)審工作計(jì)劃

首先是制訂內(nèi)審計(jì)劃。集團(tuán)公司下發(fā)內(nèi)審項(xiàng)目通知后，處室負(fù)責(zé)人組織內(nèi)審人員編訂內(nèi)審工作計(jì)劃并成立審計(jì)小組，對每組的人員進(jìn)行明確分工。處室負(fù)責(zé)人對工作計(jì)劃進(jìn)行初步審核，確定計(jì)劃的可行性。其次下發(fā)審計(jì)通知。內(nèi)審人員根據(jù)內(nèi)審工作計(jì)劃做實(shí)施計(jì)劃請示，對被審單位行文下發(fā)審計(jì)通知。對于半年、全年審計(jì)報(bào)告對于重點(diǎn)專項(xiàng)檢查的項(xiàng)目，請示相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)、總經(jīng)理和董事長批示后，向被審單位下發(fā)審計(jì)通知書。第三，制定審計(jì)方案。內(nèi)審人員在審計(jì)前期應(yīng)當(dāng)調(diào)查了解被審單位的相關(guān)情況，并告知被審單位審計(jì)的目的。內(nèi)審人員與被審單位相關(guān)負(fù)責(zé)人見面進(jìn)行前期的溝通座談后制定審計(jì)的項(xiàng)目、內(nèi)容及每個(gè)項(xiàng)目審計(jì)所需要的時(shí)間、人員等。同時(shí)，分析被審單位存在的主要問題，確定審計(jì)重點(diǎn)，編制審計(jì)實(shí)施方案。

二、查詢相關(guān)材料

被審單位需配合內(nèi)審人員工作。被審單位要積極協(xié)助和配合內(nèi)審人員的審計(jì)檢查，提供相關(guān)材料，材料務(wù)必真實(shí)、全面，不可缺少或有隱瞞，要隨時(shí)回答內(nèi)審人員的疑問。被審單位所出具的材料包括財(cái)務(wù)類和備查類兩類資料，所需資料清單如下：（1）財(cái)務(wù)類資料： ①會計(jì)報(bào)表及附注（資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表）；②往來明細(xì)表（應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款），標(biāo)明資金使用用途及年限；③會計(jì)憑證；④科目余額表；⑤銀行存款對賬單、余額調(diào)節(jié)表；⑥長期股權(quán)投資情況、出入庫臺賬、招投標(biāo)情況目錄及相關(guān)合同；⑦填寫利潤、費(fèi)用，固定資產(chǎn)折舊明細(xì)表和往來明細(xì)表；⑧被審單位人員名單及工資標(biāo)準(zhǔn)及當(dāng)月工資表；⑨被審單位年度合同及合同臺賬（貸款合同、擔(dān)保合同、購銷合同等）；⑩在建工程完工進(jìn)度明細(xì)表及在建工程情況說明；被審單位的工程項(xiàng)目管理，主要包括從投標(biāo)中標(biāo)、組織施工到竣工使用全過程的概算、預(yù)算和項(xiàng)目工程進(jìn)度統(tǒng)計(jì)。（2）備查類資料：①被審單位公司章程、章程修正案及組織架構(gòu)；②年度股東會及董事會會議紀(jì)要（人事任免、經(jīng)營決策、項(xiàng)目安排等）；③營業(yè)執(zhí)照；④被審單位內(nèi)部管理相關(guān)規(guī)章制度目錄。上述材料需被審單位加蓋公章，以上資料清單并不是完全詳盡的，在審計(jì)過程中內(nèi)審人員會根據(jù)被審單位的實(shí)際情況進(jìn)行補(bǔ)充。

三、實(shí)施審計(jì)方案

內(nèi)審人員根據(jù)審計(jì)所需資料清單進(jìn)行審計(jì)前的數(shù)據(jù)準(zhǔn)備工作，對被審單位提供的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行整理，并進(jìn)行查閱分析。內(nèi)部審計(jì)首先從內(nèi)控制度入手，審查公司內(nèi)部監(jiān)督制度的健全性、完善性和有效性。內(nèi)審人員應(yīng)對被審單位的內(nèi)部控制情況進(jìn)行分析并做出初步評價(jià)，評估風(fēng)險(xiǎn)，確定控制薄弱環(huán)節(jié)以及審計(jì)的重點(diǎn)從而了解被審單位的基本情況。內(nèi)審人員審查被審單位的實(shí)際業(yè)務(wù)活動的運(yùn)行是否與相關(guān)的內(nèi)部控制相符合，內(nèi)部控制措施是否得到貫徹執(zhí)行。一般內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié)包括以下內(nèi)容：（1）檢查是否所有重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生都經(jīng)過集體決策，重大事項(xiàng)或重要財(cái)務(wù)會計(jì)處理是否經(jīng)適當(dāng)審批，執(zhí)行情況如何，對外投資決策是否進(jìn)行了可行性分析等；（2）檢查被審單位在有關(guān)資產(chǎn)管理、投資、擔(dān)保、抵押等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)方面是否存在并良好執(zhí)行相關(guān)內(nèi)控制度；（3）檢查被審單位在主要業(yè)務(wù)循環(huán)控制點(diǎn)是否存在漏洞，包括貨幣資金循環(huán)、采購及付款循環(huán)、銷貨及收款循環(huán)、投融資循環(huán)等。

四、提交審計(jì)報(bào)告

首先是分析總結(jié)。編制交換意見稿內(nèi)審人員對審計(jì)結(jié)果進(jìn)行分析、總結(jié)，然后根據(jù)收集到的資料編寫審計(jì)交換意見初稿。審計(jì)交換意見稿經(jīng)審計(jì)組長審核后報(bào)處室負(fù)責(zé)人。處室負(fù)責(zé)人對內(nèi)審人員的工作底稿，收集的相關(guān)證明資料和審計(jì)交換意見稿進(jìn)行審核。第二是提交反饋意見。內(nèi)審人員將審核后的審計(jì)報(bào)告初稿與被審單位公司負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人交流意見，出具交換意見稿，并要求在一定期限內(nèi)將反饋意見與改進(jìn)建議交給法審處。第三是匯總反饋意見，出具審計(jì)報(bào)告。內(nèi)審人員收集、整理被審計(jì)單位的反饋意見，修正審計(jì)報(bào)告初稿，將修正后的審計(jì)報(bào)告呈送給被審計(jì)單位公司負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。

五、結(jié)論

正式出具審計(jì)報(bào)告，內(nèi)審人員根據(jù)集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)審閱結(jié)果正式出具審計(jì)報(bào)告，一式肆份。兩份交給被審計(jì)單位，單位負(fù)責(zé)人和單位存檔各一份。兩份由集團(tuán)公司行政處和法審處各存檔一份。其次做出審計(jì)結(jié)論和決定，審計(jì)結(jié)論和處理決定一經(jīng)下達(dá)，被審單位務(wù)必遵照執(zhí)行。最后審計(jì)資料的整理歸檔， 內(nèi)審人員對被審單位資料和工作底稿進(jìn)行整理、裝訂、編號，形成內(nèi)部審計(jì)檔案，并由法規(guī)審核處負(fù)責(zé)保管。

參考文獻(xiàn)：

[1]王清華.試論集團(tuán)化企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)[J].消費(fèi)導(dǎo)刊，2008，（08）.

[2]http：//ishare.iask.sina.com.cn/cgi-bin/fileid.cgfileid=1690494.

作者簡介：康淼（1989- ），女，漢族，山西太原市人，學(xué)生，審計(jì)碩士在讀，山西財(cái)經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院審計(jì)專業(yè)，研究方向：會計(jì)信息化；張曉宇（1992- ），女，漢族，山西臨汾市人，學(xué)生，會計(jì)碩士在讀，山西財(cái)經(jīng)大學(xué)會計(jì)專業(yè)，研究方向：財(cái)務(wù)管理