淺談事業單位內部控制目標

李緒翠

摘要：事業單位運營管理中，內部控制成為重要組成部分，備受社會及政府的廣泛關注，明確其內部控制的目標是保證事業單位正常運作的基礎。在此基礎上，本文從事業單位內部控制的相關概念出發，對其內控工作的目標進行闡述。

關鍵詞：內部控制 內部控制目標 事業單位

隨著我國經濟的高速發展，在政治體制改革和事業單位改革不斷推進的今天，作為一種特有的非營利組織，事業單位在社會中起著越來越重要的作用，行政體制的弊端也越來越明顯，加強事業單位的內部控制成為當務之急。一套健全的內部控制，可以有效地規避事業單位的運行風險，提高其辦事效率，減少“事難辦，臉難看”現象的出現。而建立科學合理的內部控制，前提是要有明確的內部控制目標，本文便在此基礎上，對事業單位內部控制的目標進行研究。

一、相關概念

財政部于2012年11月29日頒布的《行政事業單位內部控制規范（試行）》中對內部控制明確了這樣的定義：“單位為實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執行程序，對經濟活動的風險進行防范和管控。”

事業單位作為我國特有的一種不以營利為目的的社會組織，以提供社會公共服務為目的，旨在滿足社會公眾科學、文化、教育、衛生等方面的需要，增進廣大人民群眾的社會福利，追求社會公共利益的最大化。內部控制作為事業單位在科學管理過程中的重要成分，是事業單位經濟管理活動的主要措施。事業單位的內部控制是保證經濟管理活動有效運行，保護資產安全完整，保證資金有效使用，避免欺詐與舞弊行為的發生，并保證財務及相關信息真實完整，防控風險，增強管理效果，提高管理水平，為實現事業單位總體目標，由事業單位全部職工協同參與的自我規范過程。

二、事業單位內部控制的目標構成

內部控制的目標是內控工作目的的體現，通常包括一般目標以及具體目標兩大類。內部控制的實質決定了一般目標的指向，是內控工作正常運行的根本動力。將一般目標進行分解形成具體化的具體目標，日常工作中所指的內控工作的目標就是具體目標。

（一）一般目標

一般目標在事業單位的內部控制中體現為維持事業單位工作的合法性、合理性、效率性和發展性，提高事業單位的管理服務水平和風險防控能力，使事業單位能夠健康、可持續發展，從而維護社會公眾利益和社會主義市場經濟秩序。

（二）具體目標

具體目標在事業單位內控工作中主要體現在資產、預算、資金使用以及戰略目標等四個層面。

1、安全保管資產，合理配置資源

作為非營利性組織，事業單位在管理中注重安全使用公共資產，強調資源分配過程的公平公正。公正注重在社會資源分配過程中，每個人在社會權利義務公正的基礎上得其所應得。公平強調在社會各利益主體受到公平對待的基礎上對社會資源進行合理的分配。其中事業單位預算管理工作的內部批復成為重中之重。即只有公平公正對事業單位各部門的預算進行批復，才能更加有效地將財權、事權進行分離，從而實現財權與事權的合理匹配，監督和引導各部門預算的順利進行。這一目標要求各相關利益主體受到事業單位各部門的同等對待，并正當合理分配有限的社會資源，將社會資源在最需要的地方發揮最大的功效，進而公共管理職能得到充分發揮。

2、合規執行預算，合法運營管理

事業單位要嚴格按照法律法規的規定來執行預算，使其各部門的工作合法的進行。這一目標作為事業單位內控工作最基本的目標，同時也成為其他目標發揮作用的基礎和保障，促進事業單位工作的正常運作。事業單位實行全面預算管理制度，通過該管理制度將資源的使用與相關活動相結合，實現資源的合理配置，合規執行預算，可以及時發現和解決預算執行過程中的問題，完善事業單位的財務管理制度。法律是社會活動正常有序進行的準繩，運營管理的合法性為事業單位的正常運作奠定基礎，該目標對于提高事業單位的辦事效率和社會公信力有重要意義。

3、高效使用資金

事業單位要根據自身資金能力和發展需求，統籌安排預算，對資金實施全面管理，事業單位工作的內容和范圍是預算管理的體現，它是事業單位部門根據社會和公眾的需要，籌集、分配資金與監督預算資金的管理活動，是事業單位實現其職能的重要工具。高效使用資金是更好的實行全面預算管理的保障，要做到“心中有數，科學預算”，充分掌握事業單位不同業務、不同部門的資金需求，認真貫徹收支兩條線制度，嚴格財務管理制度，使資金的使用過程透明，讓公眾了解到資金的去處，同時要提高事業單位工作人員的廉潔性和自律性，使每一筆資金用到實處，提高資金的使用效率和效果，促進事業單位運行管理效率效果的提高。

4、提高公共服務的效率和效果

事業單位作為非營利組織，提供公共服務是其本職職能，提高公共服務的效率和效果是事業單位業務活動的總體目標，也是事業單位內部控制的最高目標。這一目標主要包括公共服務和公共產品建設兩個方面，公共服務層面主要包括提高事業單位各部門的工作效率和財政資金的開源節流。公共產品建設主要包括專項支出在用于建設公共產品的使用過程中的經濟性、公共產品建設項目資金使用的科學性和預算支出效果的合理性。從根本上提高公共服務的效率和效果才能更大程度上體現事業單位的服務職能。

參考文獻：

[1] http：//www.mof.gov.cn/index.htm

[2]李鳳鳴.內部控制學（第二版）[M].北京：北京大學出版社，2012