關于如何加強集團財務管理的幾點思考

韓曉麗

摘要：企業集團公司的財務機構擔負著整個集團的籌資、投資、資金的分配和運用的重任?；谄髽I集團經濟實體多重化、經濟決策多層次化、關聯交易經?；忍攸c，集團的財務管理應嚴格遵循獨立性、權力制衡、成本效益、全面性、權威性等原則實施開展工作，本文從集團財務管理含義、作用、現狀、改進措施等方面加以分析，希望能給企業集團財務管理提供有用意見，為更多致力于研究集團企業管理者起到拋磚引玉的作用。

關鍵詞：企業集團公司 集團財務管理 預算 財務核算

一、企業集團公司含義及其財務特征

（一）企業集團公司的含義

企業集團公司是現代企業的高級組織形式，其本身從整體上看一般不具有獨立法人地位，而是經營合作聯合體。它有別于集團公司的概念。企業集團公司是由眾多獨立或相對獨立的企業形成的具有相對穩定核心層的經營聯合體。企業集團公司內部一般擁有數個實力強大，相互關系穩定的核心企業。每個核心企業各自有自己的系列企業群及其控股子公司、孫公司及持股的關聯公司。

（二）企業集團公司財務管理的特征

首先，企業集團公司是母子公司間以投資與被投資為基礎產生的控制與被控制關系，但它們又都是各自獨立的法人主體，具有各自獨立的法人機構并各自承擔財務上的法律責任，所以企業集團公司本身就意味著多個財務主體并存。企業集團公司中母公司作為核心企業，與其下屬各子公司分別處于不同的管理層次，各自的財務決策權利也不相同，導致集團內部財務決策的多層次化。其次，母公司作為整個集團發展目標的制定與實施的組織者、指揮者，其職能不再僅僅局限于自身單一的經營，更為重要的職能在于通過控股等多種方式，以股權關系為基礎從事資本經營和管理，推動其下屬各成員公司的經營管理，使整個公司能夠作為一個有機整體有效地協調運營并迅速擴張，抵御不同市場風險的能力，從而可以加速整個集團的資本擴張與資本增值速度。

二、企業集團公司財務管理目前存在的問題

隨著經濟的不斷發展，以及財務會計制度的國際化，我國的會計體系也逐步完善，同時財務管理水平也得到了相當程度的提高，但目前大多企業集團公司的財務管理工作仍相對滯后，存在諸多不足，主要表現在：

（一）財務管理定位不準確

企業集團公司管理者對集團財務管理的作用認識不夠，定位不準確，認為集團財務就是管理各下屬公司的財務部門，主要就是復核好賬、監管好錢，財務管理理念僅僅停留在會計核算、成本控制的基本概念上。沒有站在企業集團的角度為集團籌資、投資提供參考意見、沒有為經營起到防范風險的作用。

（二）財務管理系制度不建全

一些企業集團公司存在制定內部財務管理制度態度不積極，對系統的、有序的財務管理制度認識不夠，致使相關集團財務管理制度有的有但不適用或不健全，或者某些環節根本沒有，做不到處理相關事務有理有序，處理事務隨機性強，風險大。

（三）財務相關崗位職責不清晰、及評價體系不完善

一些企業集團沒有全面的建立崗位職責及任職要求和相關的評價體系，導致工作環節脫節、職責不清，遇事推萎，效率低，同時即使有評價體系，但不健全的崗位職責導致工作評價無從下手，對集團財務管理工作的提高起到阻礙作用。

（四）財務管理工作內容局限性

目前由于諸多因素的影響，一些企業集團財務管理工作還是僅停留在理順賬本，收集各公司財務報表，針對子公司賬務初步審核、以及一些賬冊保管的基礎階段，做的稍好的企業集團可能建立了結算中心，在資金的管控上能夠集中管控。

（五）員工綜合素質不夠

目前一個不容忽視的問題，也是最棘手的人才問題，現多數企業集團公司從領導到員工綜合素養不夠，財務管理者沒有宏觀的管理理念、獨到的戰略思維，以及系統的管理方法；企業集團公司財務管理人員多存在基礎財務經驗豐富，但集團財務工作經驗缺乏、工作中不免無從下手，或抓不到重點等，從而降低了企業集團公司財務管理工作應有的作用。

三、如何改善企業集團公司財務管理現狀

企業集團公司財務管理存在的以上問題，除了集團本身特性形成的因素外，還有其他一些因素，我們應該區別不同情況，采取不同措施，分別加以解決。

（一）選擇適合本企業集團公司的財務管理體制

在企業集團公司的整體管理框架內，為能實現總體的財務目標而設計的財務管理模式、財務管理部門分工、崗位分工等要素的有機結合為企業集團公司的財務管理體制。主要涉及集團與下屬子公司之間重大財務決策權限的劃分，包括籌資、投資、收益分配、資金控制、資產處置等權利。

對集權模式與分權模式或集權與分權相結合的模式的有效選擇為財務管理體制的核心，三種模式各有利弊，企業集團公司應根據外部環境和外部競爭的需要，結合企業集團公司自身生產經營和相關組織機構的特點，財務運行模式和內部環境的差異，創造適合自身特點的財務管理模式。

（二）明確財務管理目標，建立、健全財務管理制度

1、企業集團公司管理者加強財務管理作用的認識

明確企業財務管理目標是企業組織財務活動、處理財務關系所要達到的根本目的。而企業集團公司財務管理的目的一定是圍繞價值最大化。從影響企業財務管理的各因素入手，確定企業財務管理的基本方向，以此為財務管理工作的出發點，使財務管理適應財務管理環境的變化，達到企業利益集團利益關系的均衡，為集團發展最終目標的實現起到導向、激勵、凝聚、考核作用。

2、建立、健全財務管理制度

企業集團公司應依據《 中華人民共和國會計法》、《 企業會計準則》等國家相關法律、法規及相關財會制度，并結合集團自身情況由集團組織制定總體的財務管理制度，財務內控制度、考核評價制度、以及相關流程、權限等，健全重大經濟業務事項（對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業務事項）的決策和執行程序，明確財務管理的任務和方法。企業集團公司制度的制定、訂立的原則在實際工作中起規范、指導作用。

下屬子公司等應根據集團制定的財務管理制度及其制定原則，并結合自身特點，自行制定其具體的財務管理實施細則。在整個集團進行財務管理制度建立、健全的過程中，集團、下屬子公司等都必須堅持科學的、系統的、精練的、可行的和易操作的原則，認真規劃，反復驗證，廣泛征求意見和建議，及時修訂，不斷完善，使企業集團公司各項業務有法可依，有章可循，使各項工作能有條不紊的進行。

（三）加強企業集團公司內部財務控制工作

加強企業集團公司內部會計控制工作，督促下屬子公司等貫徹執行有關法律、法規和集團規章制度的落實；加強資金監管，按時審核子公司等上報的財務會計資料（相關報表、財務賬冊、計劃、預算等），防止并及時發現、糾正錯誤及作弊行為，保證會計資料真實、完整、合法，檢驗子公司等落實發展規劃和年度計劃、經營效益、投資回報等情況，為集團投資、籌資等重大事項提供有用數據。具體從如下幾面入手。

1、實行資金的集中管理

企業集團公司根據自身的管理體制選擇適合的資金集中管理模式，資金的集中管理對加強企業集團內部管理、強化對下屬子公司資金管控、籌集資金和有效使用資金，發揮資金聚合優勢，降低成本提高效益等起到良好的作用。通過成熟的信息平臺對內部資金集中管理與結算，可以監督資金正常運行，實現資金的即時收付，減少資金在途時間，既提高了工作效率，同時又降低了財務費用，通過資金的集中管理進行統一籌集、按需分配、有序調度，降低融資成本，提高資金使用效率，維護資金安全，確保集團戰略目標的實現，確保整體利益的最大化。

2、加強對下屬子公司等財務核算管理

加強財務核算的管理，以提高會計信息的及時性和準確性。可引進先進的財務軟件系統建立集中式財務管理系統。集團應設專管人員對下屬子公司財務人員進行用戶新增、操作權限分配；對會計科目及客商資料、存貨資料等進行新增、分配、維護等。集團式財務管理軟件更有利于對財務工作的監管，在此財務軟件中，集團可以及時了解到子公司的財務狀況，通過總賬系統可以追溯到最底層的憑證。

規范各下屬子公司上報財務會計資料的形式、時間、按時審核下屬子公司等上報的財務會計資料（相關報表、財務賬冊、計劃、預算等），防止并及時發現、糾正錯誤及作弊行為，保證會計資料真實、完整、合法，并根據下屬子公司提供的財務數據進行合并報表的編制、進行財務分析，為集團領導提供權威數據，為集團投資、籌資等提供有用意見。

3、實施預算的管理

企業集團公司預算管理是將自身作為整體進行預算，企業集團公司應結合自身集團需要設計統一預算樣式、內容，預算應采用總表與分表結合的方式，內容應包含收入、成本支出、費用支出等，要求各下屬子公司全員參與預算，盡量做到詳細、貼近，后逐級匯總最終上報集團財務。集團財務需要對各個子公司的預算進行收集、審核、合并。

通過預算管理有利于將企業集團公司生產、銷售及各項經營活動結合起來，對于調劑集團內資金余缺，進行投投、籌資決策有著重大作用。同時有有助于提高財務規劃整體的執行效率，其次全面預算管理凸顯了財務預算的核心地位，有利于公司實施戰略管理。

4、開展系統、有效的評價考核

有效的評價、考核是對財務工作進一步的檢驗，集團財務部門應定期對下屬子公司開展系統的評價考核以檢驗工作效率，經營成果等。集團財務自身可以采用定期自我評價、領導評價、下屬子公司參評等多種形式的系統的評價，及時發現、改正、完善工作作風和內容，同時有利于員工或部門端正認識自己的優勢和缺點不斷提高工作效率。

5、提高財務人員綜合素質

（1）要想更好發揮集團財務的管理作用，不容忽視的就是集團的人才建設，集團財務管理者的選拔，專業勝任能力必不可少，更應注重的是成熟財務管理經驗，和以企業集團利潤最大化的宏觀的理念和使之實現的戰略性思維。

（2）集團財務人員可以通過外部招聘也可通過內部培養選拔，需要具備較高的專業勝任能力和較強管理能力，同時還要有良好的職業道德，較強的責任心、較好的抗壓能力和上進心和學習能力，并且掌握國家相關的財務法律、法規，熟悉本企業的財務管理制度。面對不斷更新的政策、法規、知識，財務人員應不斷學習，不斷充實自我。企業也應多為財務人員組織學習的機會，學以致用，更好的為企業服務。

四、結束語

世上不存在最好的管理模式供企業選擇，只有通過財管管理人員在工作中不斷摸索、改進，為本企業集團公司建立一套較適合、較良性的財務管理體系，為企業集團公司長遠、穩定發展奠定良好的基礎。

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