高校教育內部審計管理的改進與創新

任遠 俞紅梅

摘要：隨著社會經濟的快速發展和教育制度的不斷改革和深入，使得高校的教育事業發展日益壯大。而高校教育內部的審計工作不僅是高等院校內部控制系統的一個重要組成部分，而且還給高效的發展帶來了直接的影響。在高校教育內部進行審計管理工作，不僅能夠對學校內部的管理進行強化，而且對學校的財經秩序有著一定的規范，從而對學生的合法權益進行保護。但是，從目前高校的審計管理來看，許多學校的審計體制是不完善的，在對教育內部進行審計時都存在著一定的問題，從而阻礙了高校的可持續發展。因此，本文通過對現如今高校教育內部審計管理存在的問題進行分析和研究，提出相對應的改進措施，保障高校的可持續發展。

關鍵詞：高校 教育 審計 管理 改進 創新

課題項目：江蘇省哲社課題“高校財務經費精細化應用研究”（項目編號：2012SJA630005）階段性研究成果之一

隨著社會經濟的快速發展，我國的高等教育也邁入了高速發展的新時代。各大高校的學校規模以及招生人數都在不斷的增加，從而有利于學生的學習和發展。但是由于高校的經濟管理工作并沒有跟上新經濟機制轉變的步伐，以及計劃經濟體制下的思維方式和管理模式的差異，導致許多高校在進行內部審計管理工作時出現財務紀律的不嚴謹，貪污、腐敗等現象的出現，不僅給學校的名譽帶來了負面的影響，而且也給學校及國家造成了嚴重的經濟負擔。因此，在對高校教育內部進行審計管理時，就需要加強其經濟的監督，對學校的經濟活動提供合法、有效的保證，提高高校的科學管理水平，同時加強學校的黨風廉政建設，從而使得高校教育內部的審計工作走向制度化、科學化和規范化。

一、高校教育內部審計管理的新思路

（一）高校教育內部審計組織結構的專業化

首先，高等院校的人事部門應該對審計處工作人員、部門負責人以及他們的工作職責進行明確和掌握。其次，審計部門的負責人必須要具備較強的專業知識理論，能夠對部門的工作進行很好的領導，并代表審計部門與其他部門進行溝通和協調，對審計的業務進行督導，從而保證高校教育內部的審計不缺位和越位。最后，對高校內部教育的審計結構進行專業的組織，從而強化高校內部的專業性管理，對工作的效率進行提高。

（二）高校內部組織成員的團隊化

高等院校教育內部的審計工作可以根據審計業務的工作需求，在高等院校的內部安排能夠勝任各種專業的兼職或者是全職工作人員，組成高等院校的各類審計項目小組，從而形成很多個審計團隊。而組成的各類審計項目小組要對高等院校內的各項審計工作進行獨立的完成，在經過對各項目審定后報送給主管部門。其中，在組建審計項目的工作小組時，不僅各小組工作人員的專業素質要相當，小組的結構也必須合理，只有這樣才能使各小組之間進行更好的交流與合作，保證高等院校教育內部的審計工作按期保質的完成。

（三）構建矩陣型的高校教育內部審計組織結構

由于我國高等院校教育內部審計對象的復雜多樣性、管理活動的復雜以及較高的專業要求，因此，為了對高校教育內部的審計工作進行更好的管理工作，就需要構建矩陣型的審計組織結構。而矩陣型組織結構則是由縱向的智能系統和為了完成某一項的審計工作而臨時組織的橫向系統的兩套管理系統所組成的。其具有結構穩定、效率高以及適應性強的特點，能夠充分的滿足高等院校教育內部的審計工作。

二、高校教育內部審計工作的新方法

審計工作的宏觀層面為計劃的管理，是審計工作順利開展的主要依據。目前在我國高等院校教育內部的審計計劃存在著以下3個問題：高等院校教育內部的審計計劃編制的隨意性、盲目性、缺乏長遠性以及科學的規劃；高等院校教育內部的審計計劃管理工作缺乏相互協調和統籌；高等院校教育內部的審計計劃在執行的過程中，工作人員對其進行頻繁的隨意變動，使其缺乏嚴格地程序制約。面對以上3種問題，特提出以下3中新的工作方法對現如今高校教育內部的工作進行改進。

（一）對審計計劃的編制工作進行改進

在對高等院校教育內部的審計計劃工作進行改進時，需要從三個方面出發。第一，要對高等院校教育內部審計計劃的調查和研究進行加強，對有關的部門和機關進行足訪，并召開專家學者的咨詢會，對相關單位的意見進行征求和收集，同時對年度審計工作的目標和重點進行確定，從而制定出圍繞中心、重點以及服務大局的相關計劃。第二，要建立以長期審計計劃為導向，中期審計計劃為基礎以及年度審計計劃為核心的長、中期和年度計劃相結合的體系。該計劃體系的建立不僅能夠對計劃的隨意性、盲目性以及臨時性進行很好的克服，而且有利于審計部門的綜合規劃，從而對審計法定的職責進行全面的履行。第三，使用滾動的編制法對高等院校內部的審計計劃工作進行制定。確定審計計劃的周期；制定審計的周期計劃，當該周期計劃在執行完成一兩年之后，在對其進行一次分析和估計，然后根據分析的數據和結果，制定出下一周的審計計劃，從而使得兩個周期的審計計劃工作得到緊密的相連，當出現問題時，對其進行及時的處理和糾正。同時該種計劃方法對審計資源與審計任務量不配比的問題能夠進行有效地解決。

（二）對審計計劃進行切實有效地執行

要想高等院校教育內部審計計劃的管理，指對其交流和反饋是不夠的，還需要我們切實有效的對審計計劃進行執行，同時高等院校的審計部門必須要建立編制內部審計工作的實施方案，加強工作人員的溝通與交流，并建立科學的內部審計計劃以及計劃執行情況的上報制度，從而使得高校教育內部的審計計劃工作得到有效地實施。

（三）建立健全的審計計劃執行情況

高等院校教育內部的審計部門應該定期的對審計計劃進行檢查和報告，并制定健全的審計管理體系，對有關違反審計規定的工作人員給予嚴重的警告或處罰。只有建立了科學、合理、全面的審計評估和考核制度，才能夠使高等院校教育內部的審計計劃落實到實處，從而提高審計工作人員的積極性。

三、高校教育內部審計管理的創新

（一）完善審計項目質量控制的考核制度

高等院校教育內部審計項目質量控制的考核制度主要從三個方面進行構建和完善：對項目的審計工作進行責任劃分，明確的了解和掌握個審計工作人員及領導的工作職責；對高等院校教育內部的審計實施方案進行有效地執行，從而對工作目標的實現提供保障；推行審計項目的日工作制度和工作會議制度。該方法的推進不僅能夠對工作的質量和實施進行有效地控制，而且還能有效地提高審計工作的質量和效率。

（二）對審計工作底稿的編制及復核進行規范

高等院校教育內部審計工作底稿的編制必須要規范化，如內容的完整、重點的突出以及工作人員責任的明確。同時高等院校教育內部審計工作的底稿必須要由審計工作人員對其進行編制、審計組長在對其檢查和復核沒有問題之后在分別的簽名和蓋章。

（三）明確內部的審計責任制

高等院校教育內部的審計項目必須要實行組長負責制，在對高校教育內部進行項目的審計時，審計小組負責人必須要對審計的工作情況進行及時的了解和更新，并對審計工作人員的工作給予全面的指導、監督和復核，從而保證高等院校內部的審計項目更好的完成。

（四）提高審計的報告水平

在對高等院校教育內部進行審計報告編制時，必須做好以下4個方面的工作：要對審計過程中發現的問題進行深層次的研究和分析，為寫好審計的報告奠定一定的基礎；審計報告的著眼點必須要高。由審計報告反映出的審計信息能夠對審計單位內部的控制、管理的改進進行有利的利用，從而對審計的經營風險進行有效地防范；審計的結果必須具備準確性和客觀性；在審計報告中提出的意見和建議必須具有可操作性和建設性。從而對審計報告的水平進行提高，使得審計的成果發揮其應有的作用。

（五）對審計終結后的質量控制進行加強

在對審計終結后質量的控制進行加強時，除了要對審計工作進行及時的總結和吸取經驗和教訓之外，還必須要建立完善的審計質量控制的責任追究制度，并明確各個審計工作人員應承擔的審計質量控制責任，對于沒有很好履行的工作人員給予處罰和警告。同時，還要對審計檔案的管理工作進行加強，審計項目組要根據審計的實際情況將審計的項目資料進行及時的更新、整理和歸檔，從而加強審計項目檔案的質量控制。

四、高校教育內部審計管理工作的作用

（一）凝聚作用

在高等院校教育內部實施審計工作不僅能夠使工作人員具備相同的組織目標和價值觀，而且還能使得工作人員積極、自愿的完成高校教育內部的審計目標，并將審計項目的宗旨和社會責任化進行內化，從而規范自身的行為。

（二）監督作用

高等院校教育內部的審計工作對高等院校的經濟活動有著很強的監督作用，它根據相關的審計制度和法律法規對被審計的對象進行經濟的檢查，從而使得會計信息的完整性和真實性得到衡量，從而對高等院校內部的有效性和合法性進行反映。

（三）協調作用

高等院校教育內部審計工作人員的素質主要是由社會的人文和科學的技術知識相互結合所形成的，它不僅能夠通過審計人員表現出來，而且還能使審計工作人員將其所學到的審計知識更好地應用于審計的工作中，從而提高高等院校教育內部審計工作人員的綜合素質。

五、高校教育內部審計管理的現狀

（一）高校內部審計的獨立性和權威性不強

我國高校內部審計機構自1985年建立以來，教育內部的審計工作存在著明顯的不平衡現象。從目前高等院校教育內部的審計機構設置情況來看，現如今高校里最為常見的方法就是設立單獨的審計處和審計結構、監察、紀檢部門以及財務部門相結合在一起的方法。其中聯合設置的審計組織結構使得審計工作不能獨立的完成，從而對高校教育內部審計工作的獨立性、權威性以及公正性造成了嚴重的影響，使得高等院校教育內部的審計功能不能進行有效發揮。而高等院校教育內部設置的獨立審計機構，其內部審計部門的設置與其他部門相平行，該種平行也對高校內部教育審計的權威性和獨立性進行了一定程度的弱化。同時由于高等院校內部的審計活動經費的不足以及經費來源渠道的單一，使得高效的審計工作不能進行順利的開展。

（二）高校教育內部審計機構職能定位的不準確

長久以來，高等院校教育內部的審計工作都是以監督職能作為重心，在進行審計的過程中，往往都是對事后進行審計和監督，而大部分高校的審計工作也僅僅局限于高校本身的預算、財務收支的審計和監督，很少對經濟活動的起點和過程進行活動的事前審計和事中審計的控制。從而忽略了高校管理與經濟效益的審計。隨著教育體制的不斷改革和深入，近幾年來，許多高等院校對教育內部的審計工作也進行了改善，如各高校之間對教育內部審計的服務職能是越來越看重，凡是大型的經濟活動，審計部門都會對其進行事先、事中的審計和監督，從而對高校教育內部的審計工作進行加強，提高審計工作的效益。

（三）高校審計質量的不高

現如今，雖然很多高校都建立了審計工作的規章制度、審計流程的規范以及審計檔案的管理，但由于其質量控制體系的不完善，使得高等院校教育內部的事情計劃、事中監控以及事后的復核流于形式。在對高校教育內部進行審計時，就很容易出現隨意性，從而使得審計工作人員的行為得不到更好地規范，審計工作的質量不斷地降低。

（四）高校教育內部審計工作技術的落后

在高等院校內部審計工作過程的控制中，其能否得到充分的發揮，就需要對審計的方法和手段進行一定程度的改進。但是在目前許多高校教育內部的審計工作中，其使用的技術手段還是非產落后的，如高校內部的審計方式依舊停留在手工審計上，其中只把準確的財務數據作為審計的重點，從而對資金使用的效益性、合理性進行了忽略。同時許多的高校在審計工作中還沒有對計算機網絡和審計軟件進行普及，導致審計工作的單一和膚淺，從而為審計工作的效率和質量帶來嚴重的影響和風險。

六、提高高校教育內部審計管理工作的措施

（一）加強高校教育內部審計隊伍的建設

高校教育內部審計部門的工作人員不僅是高校審計工作的主心骨，而且高素質、高業務的審計人員對高校教育內部的審計工作也有著一定的促進作用。因此，對高校審計部門的人員進行嚴格地招聘和考核是非常重要的。尤其是內部審計理論基本結構的構成以及其他方面的認知。同時要對高校教育內部審計工作人員的綜合素質和業務水平進行提高，使其具備管理、會計、法律等多方面知識的復合型人才，從而使得審計人員對高校審計工作的運行規律進行更好地把握，并不斷地積累工作經驗，更好地應對日益變化的審計工作。

（二）提高高校教育內部審計機構的獨立性

審計工作的獨立性不僅是高等院校教育內部審計的靈魂，而且還是審計工作保證公正、客觀的前提條件。因此，要根據相關的法律規定和制度建立科學、合理、完善的獨立內部審計機構。所謂的獨立內部審計機構就是指由總審計師、獨立審計委員以及外部審計師所形成的審計委員會。其中，審計委員會直接對高等院校的校長負責，審計機構則是由審計委員直接領導。從而在最大程度上對高校教育內部的審計地位和獨立性進行提高，并建立良好的監督環境，使得審計工作人員能夠更好地對監督工作進行開展。

（三）融合科學的先進技術

隨著信息網絡時代的快速發展，科學先進的技術應用于高校教育內部的審計工作中是發展的必然趨勢。因此，為了更好地適應高等院校的經濟活動發展，就必須要對高等院校內部的審計工作方法進行改善。其中，最為主要的就是要把落后的審計工作方法進行摒棄，然后積極地學習計算機審計的相關知識以及向財務部門普及審計的軟件，從而提高高校教育內部審計工作的效率。

（四）加強政府的干預

加強國家的干預政策不僅能夠提高高等院校黨委負責人對審計工作的重要性，而且還有利于高等院校政黨負責人對高校教育內部審計工作的考核。因此，加大政府對高校教育內部審計工作的干預對審計工作有著十分重要的作用。

七、結束語

由此可見，高等院校教育內部的審計工作要想跟上時代的步伐，實現其又好又快的發展，高等院校就必須根據實際的情況，對落后的審計手法和手段進行摒棄，引進先進的科學技術，并加強審計隊伍組織結構的建設，建立完善的內部審計制度，從而推動高校教育內部審計工作的順利進行。

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