當前基層央行國庫業務核算工作面臨風險及防范

左明+吳顯坤

近年來，隨著基層人行國庫新業務、新系統相繼運行，各項業務系統日趨完善與規范，業務操作的信息化水平不斷提高，各項業務工作量和資金風險點明顯增多，風險更加隱蔽，防范風險的任務愈加艱巨，在目前基層人行內設機構調整、崗位變動，按照職責相近、業務相容進行整合的情況下，如何加強國庫業務核算風險防范和長效機制建設尤為重要，現結合普洱轄內人行國庫業務核算工作中存在的主要風險點，提出相應的防范措施。

一、基層國庫業務核算工作面臨的主要風險點

（一）制度風險

一是制度老化，跟不上業務和系統發展要求。人行縣支行基本上根據2008年昆明中支制定的“云南省人民銀行系統縣（市）支行基礎業務崗位整合暫行方案”進行整合，對促進縣支行崗位設置進一步科學合理，有效運用人力資源、強化內控制度和提高風險控制能力發揮了一定作用，但在目前ACS、TCBS、TIPS、TMIS等新業務系統上線后，核算方式和崗位設置已發生較大變化，該方案已不適應當前內控管理、崗位設置和登記簿管理等要求。二是制度滯后，未能和業務開展、系統運行同步。各級人行制定并下發了會計核算ACS系統、國庫TCBS系統等一系列新系統的工作制度和要求，但由于基層行在執行新業務核算系統過程中，出現了一些新的問題，尤其是對執行新核算程序后崗位之間分工協調，職責劃分、操作員的權限界定等方面還須進一步明確，而相關的細則和操作規程沒有及時制定，造成了重要崗位權力運行的空白。三是制度執行不到位。由于人員配備不到位，強制休假制度未能得到有效落實。強制休假是為了防范會計風險而實施的一項有效的管理制度，但在人員緊張和嚴格的會計管理制度雙重約束下，強制休假的難度很大，易造成一人多崗和違規代崗現象發生，風險隱患較大。

（二）操作風險

一是規范性業務差錯較多。從今1～4月普洱轄內ACS系統運行情況看，部分會計網點核算人員對專業知識掌握不夠，賬務原理不熟悉，業務操作不熟練，處理不及時，導致憑證填寫不規范，憑證掃描時操作失誤等業務差錯時有發生，重復出現規范性核算差錯概率大，其中憑證填寫不規范、業務處理不及時問題較為突出。另外，遇到特殊業務或者不經常發生業務時，由于對業務和操作處理程序不熟，出錯幾率更大。二是主管授權審批審核不到位。業務操作員與主管進行業務授權時，主管未能認真核實授權事項和提示，如TCBS系統進行暫收款轉出時，會有“余額不足，需主管授權”提示，如果業務主管不認真審核提示信息，誤認為是單純的暫收款轉出而進行授權，造成墊付資金風險。

（三）監督風險

今年中支內設機構調整，事后監督中心撤銷后，相應業務監督工作回歸相應業務部門，基層人行的會計、國庫和發行部門都設置了事后監督崗位，但從實際執行和履行監督職能工作來看，效果不理想。主要表現在三個方面：一是監督弱化，不利于監督制度執行。監督工作回歸職能部門，形成自己監督自己，礙于情面，造成監督不力，效果不佳，如財務核算憑證監督暫由縣支行自行監督，由于財務核算多變，政策性強，支行配備監督人員素質不高等問題，監督工作難到位，不利于財務規范和風險防范。二是監督滯后，業務風險不能及時被發現。如TCBS系統已實現收入直達入庫，財政支出及時到賬，但在監督上仍然沿用傳統的手工方式，勞動強度大，效率低，且事后監督工作還停留在業務的憑證、賬表等逐一進行勾兌、整理、裝訂、編號和歸檔等合規性監督層面，過多注重微觀差錯檢查，對發現的問題，也僅限時整改，忽視了對會計核算業務的風險評估判斷和根源剖析，對風險的潛在發生更沒有起到警示作用，缺乏能夠幫助被監督部門提前發現并有效防范、化解核算業務中潛在風險問題的有效信息。特別是監督資料次日才送達監督人員手上，事后監督人員無法監督業務操作全過程，造成風險難以及時發現和控制。三是監督成果得不到充分利用。主要是監督與被監督人員認識不一，導致事后監督成果利用成效不佳。日常工作中很少主動分析差錯產生的原因，對存在的問題和整改建議研究不力，對可能存在的漏洞和風險隱患未逐一排查，致使一些問題屢查屢犯，難以從根本上消除風險隱患。

（四）人員風險

一是后備人員對業務內控制度和操作規程不熟，且AB角配備存在困難，一旦業務部門人員外出或請假時，由于崗位人員不足，很難杜絕一人多崗和不合理兼崗現象。同時頂崗人員在新系統上線后，基本上未參加過相關業務培訓，對內控制度和業務處理流程不熟悉，易發生差錯，形成資金風險。二是要害崗位人員責任與獎懲不匹配，對業務人員工作積極性產生一定的負面影響，造成經辦人員工作責任心不強，履行工作職責不到位，業務操作和執行制度出現偏差，從而形成道德風險。三是學習培訓力度不夠，影響了業務人員工作技能的提高。業務部門是基層央行對外服務窗口，隨著各個新業務系統相繼上線，業務人員又恢復到終日坐柜記賬，處理業務等一系列繁瑣的工作之中，業務人員參加培訓的機會不多，知識更新少，跟不上業務發展的需要。四是業務經辦人員特別是新上崗人員的風險防范意識淡薄，如業務公章、個人名章、業務憑證隨意放置，離開操作系統不及時簽退，存在易被盜用風險。

二、強化風險防范的具體措施

（一）進一步加強內部風險防控機制建設

將國庫業務核算風險防控工作納入黨風廉政建設的重要內容，黨委（黨組）要強化主體責任，實行“一崗雙責”，切實履行好“一把手”的主要領導責任和分管領導的重要領導責任，部門主要負責人的直接領導責任。中支業務主管部門要承擔起轄內風險防控的主要責任，組織本系統和部門人員嚴格遵守規章制度和操作規程，全面落實防控措施。根據業務發展變化，內設機構調整、職能變化、崗位變動等情況和監督檢查中發現的問題，及時對職權職責、風險點及等級、防控措施等內容進行調整更新，對涉及風險防控的相關規章制度，及時修訂完善。建立風險防控評價機制，制定風險防控的評價指標，開展自主性評價、關聯性評價、整體性評價。建立風險提醒制度，對風險隱患及苗頭性或傾向性問題，及時進行預警處置，建立管理臺賬，適時提醒預警情況，有效防控各類風險事故和案件。

（二）全面推行風險監督管理系統，做好國庫業務核算風險防控的動態管理

一是按照人總行“分支機構崗位廉政風險防范指南”，進一步修改完善本單位（部門）“國庫崗位廉政風險防范手冊”，及時評估崗位廉政風險，調整風險崗位、風險點數、風險點內容和風險點等級，動態調整風險監督“系統管理”和“風險防控”數據，確保“風險防控手冊”與風險監督管理系統數據一致。二是強化風險監督管理系統運行管理。定期檢查監督計劃的制定和執行，及時監督信息錄入，適時通報風險監督管理系統運行情況。三是針對工作中出現問題及風險，及時制定相應防控措施，將風險控制覆蓋到各項業務操作的全過程，如ACS系統風險防控上，要把業務處理流程在各崗位中合理劃分，將憑證掃描與審批相分離，重要空白憑證保管、使用與印章管理相分離，達到各崗位之間相互制約、相互監督，有效控制風險點。

（三）加強監督檢查和責任追究

國庫業務核算風險防控工作要實行“逐級分層”監督檢查制度。各單位主要負責人、分管領導、部門負責人要認真履行監督職責，定期對分管范圍內重點防控對象落實風險防控措施情況進行監督檢查。中支業務主管部門要加強對下級對口部門風險防控工作的督促指導，將風險防控與業務工作同部署、同落實、同檢查、同考核。發揮紀檢監察、內審等職能部門的同級監督作用，通過各種形式，加強監督部門信息交流和資源共享，及時通報帶有普遍性、典型性的問題及風險隱患，交流經驗和監督檢查成果。強化業務部門自我監督，實行部門監督員每日核查、部門主管定期和不定期抽查，確保每日賬務核算及信息的真實性、準確性、完整性和合法性，嚴格遵守操作規程和規章制度。對在履行風險防控職責過程中，由于管理松懈、執行制度不力、操作程序不規范、監督檢查不到位等原因導致發生業務差錯、責任事故和案件的，按照“分層管理、分級負責、層級追究”原則，堅持“一案雙查”，嚴格執行查辦案件制度和紀律，對違規單位、部門和人員由下至上逐層逐級嚴格實行責任追究。

（四）強化國庫業務人員培訓和廉政警示教育

一是注重提高國庫人員素質，在積極選派參加上級行業務培訓的同時，各單位要立足實際開展崗位培訓，異地交流學習，使業務人員熟悉防控制度和崗位風險點，掌握業務操作規程，增強風險防范意識，使每一筆業務、每一個流程都符合操作規程，杜絕按經驗辦事、按習慣操作的現象，使各項內控制度真正落到實處。二是深入開展國庫文化建設和廉政警示教育，結合上級行典型案例通報和身邊發生案例，開展廉政警示教育，深入剖析各種違規行為的表現和根源，讓干部職工充分認識風險防范的重要性和必要性，增強做好風險防控工作的責任感，營造良好的防風險防控氛圍。三是加強對要害崗位人員的教育管理和監督。堅持每年2次要害崗位人員談話和年末考核聘任制度，發現苗頭性問題及時提醒，不合格員工及時換崗；建立職工“八小時以外”行為監督管理相關辦法，認真排查“八小時以外”行為風險，防止各種違規行為和案件發生。四是建立國庫后備人員管理制度。各單位根據實際情況，確定具有相關業務能力、有從業資格證、能適應國庫工作的后備人員，參加日常業務培訓，做好傳、幫、帶，使其能盡快適應業務部門缺員時頂崗工作。