企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策研究

神華準(zhǔn)格爾能源有限責(zé)任公司大準(zhǔn)鐵路公司　李賀

企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策研究

神華準(zhǔn)格爾能源有限責(zé)任公司大準(zhǔn)鐵路公司李賀

摘要：企業(yè)內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理制度的一項(xiàng)重要內(nèi)容，它的產(chǎn)生具有一定的社會(huì)必然性。隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，內(nèi)部控制在企業(yè)中的地位日益提升，發(fā)揮的作用也越來(lái)越大。然而，企業(yè)內(nèi)部控制在實(shí)際運(yùn)用中尚存不少的問(wèn)題。明確企業(yè)內(nèi)部控制的含義、組成要素以及目標(biāo)，準(zhǔn)確、全面地分析企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題以及產(chǎn)生的原因，并有針對(duì)性地提出解決企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)存問(wèn)題的對(duì)策，對(duì)完善企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)的管理能力，更好地讓企業(yè)經(jīng)濟(jì)健康、穩(wěn)步地發(fā)展具有十分重大的現(xiàn)實(shí)意義。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 內(nèi)部控制 問(wèn)題 對(duì)策

企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)現(xiàn)代管理的重要組成部分，也是針對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理的有效管理工具，它對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)起著至關(guān)重要的作用。然而，從現(xiàn)在企業(yè)的實(shí)際情況來(lái)看，由于企業(yè)的管理制度不完善，企業(yè)內(nèi)部控制在執(zhí)行的過(guò)程中出現(xiàn)了很多的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。這樣的結(jié)果嚴(yán)重地影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)也阻礙了企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展。因此研究企業(yè)的內(nèi)部控制問(wèn)題，針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，提出相應(yīng)的解決措施，就顯得尤為重要。

1　企業(yè)內(nèi)部控制概述

1.1 企業(yè)內(nèi)部控制的概念

企業(yè)內(nèi)部控制是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱(chēng)。簡(jiǎn)而言之，內(nèi)部控制就是管理者以遵紀(jì)守法為根基，以確保企業(yè)資產(chǎn)和資源的安全性和整體性，并保證與企業(yè)財(cái)務(wù)相關(guān)聯(lián)的信息和溝通的準(zhǔn)確性與可靠性為目的，專(zhuān)門(mén)為確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)、各要素的順利進(jìn)行而研究的一系列方法和措施。企業(yè)內(nèi)部控制主要包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)要素。

1.2 企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)

企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)主要有五個(gè)方面：一是確保企業(yè)資產(chǎn)的合理利用及其安全性與完整性；二是確保企業(yè)財(cái)務(wù)及相關(guān)信息的準(zhǔn)確性和可靠性；三是在企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展的過(guò)程中，盡可能減少企業(yè)成本支出，使企業(yè)的盈利最大化；四是對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制出現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)該及時(shí)采取措施，盡量避免不必要的損失；遵守企業(yè)現(xiàn)行法規(guī)，保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)的穩(wěn)定有效進(jìn)行。

2　企業(yè)內(nèi)部控制的正反案例分析

2.1 案例一：海爾集團(tuán)案例分析

1984年，海爾集團(tuán)曾虧損147萬(wàn)元，瀕臨破產(chǎn)倒閉的邊緣。但是，經(jīng)過(guò)18年的奮斗，2001年海爾集團(tuán)實(shí)現(xiàn)超過(guò)600億元人民幣的全球營(yíng)業(yè)額。2013年10月13日，海爾集團(tuán)在“第19屆中國(guó)最有價(jià)值品牌研究”中以992.29億(人民幣)的品牌價(jià)值榮登冠軍的寶座，連續(xù)12年蟬聯(lián)“中國(guó)最有價(jià)值品牌”榜首，品牌價(jià)值逼近千億。海爾集團(tuán)之所以能夠在這么短的時(shí)間內(nèi)取得如此輝煌的成就，最主要的因素是它有一個(gè)非常完善的內(nèi)部控制體系。

第一，有效的管理體系。能合理地把市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制引入到企業(yè)，并且重點(diǎn)學(xué)習(xí)美國(guó)開(kāi)放式的創(chuàng)新思想，并能夠與中國(guó)的傳統(tǒng)思想創(chuàng)造性地結(jié)合在一起，逐漸形成了獨(dú)特魅力的海爾管理制度。例如OEC賬戶管理表的實(shí)施，要求企業(yè)人員做到“日事日畢，日清日高，事事有人管，人人都管事，管人憑業(yè)績(jī)，管事憑考核。”

第二，合理的人事政策。海爾集團(tuán)通過(guò)實(shí)踐制定合理的任用、考核評(píng)價(jià)和激勵(lì)機(jī)制。用人原則是：充分發(fā)揮人的潛能，讓每個(gè)人都能感受到來(lái)自內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的壓力，而且讓這種競(jìng)爭(zhēng)壓力盡可能轉(zhuǎn)化為動(dòng)力。對(duì)于在崗的人員每月進(jìn)行一次考評(píng)，根據(jù)考評(píng)結(jié)果進(jìn)行選拔上崗或淘汰降職。

第三，企業(yè)職員分工明確并且組織結(jié)構(gòu)合理。海爾集團(tuán)從1984年開(kāi)始，經(jīng)歷了幾次重大的機(jī)構(gòu)改革。從以前的“直線職能式管理”到 “矩陣結(jié)構(gòu)管理”再到最后的 “市場(chǎng)鏈管理”，最終形成了責(zé)權(quán)明確的四個(gè)層次的管理體系。各個(gè)層次各負(fù)其責(zé)，形成了各部門(mén)、各單位之間相互聯(lián)系、相互制約的內(nèi)部控制體系。

2.2 案例二：安然公司案例分析

安然公司，于1930年成立于美國(guó)德克薩斯州的休斯敦市，曾在2000年《財(cái)富》雜志評(píng)選的世界500強(qiáng)中列第16位，是美國(guó)最大的天然氣采購(gòu)商和出口商。在2001年宣告破產(chǎn)之前，安然擁有約21000名雇員，曾是世界上最大的電力、天然氣以及電訊公司之一，2000年的營(yíng)業(yè)額高達(dá)1010億美元。公司連續(xù)六年被財(cái)富雜志評(píng)選為“美國(guó)最具創(chuàng)新精神公司”。但是使安然公司真正在全球聲名大噪的，卻是持續(xù)多年精心策劃、乃至系統(tǒng)化的財(cái)務(wù)造假丑聞被曝光，致使這個(gè)擁有上千億資產(chǎn)的公司在2002年的短短幾周內(nèi)破產(chǎn)。安然歐洲分公司于2001年11月30日申請(qǐng)破產(chǎn)，美國(guó)本部于兩日后同樣申請(qǐng)破產(chǎn)保護(hù)。但其在破產(chǎn)前的資產(chǎn)規(guī)模為498億美元，并有312億的沉重債務(wù)。從那時(shí)起，“安然”已經(jīng)成為公司欺詐以及墮落的象征，安然事件也被稱(chēng)為會(huì)計(jì)界的“9?11”。內(nèi)部控制管理失效是安然公司破產(chǎn)的主要原因之一。

第一，企業(yè)內(nèi)部管理混亂，使安然戰(zhàn)略決策失誤。公司監(jiān)事會(huì)并沒(méi)有對(duì)安然的行為進(jìn)行控制，甚至有一半的監(jiān)事會(huì)成員與安然保持特殊的關(guān)系，對(duì)安然的種種行為視而不見(jiàn)。公司獨(dú)立董事也沒(méi)有履行應(yīng)盡的職責(zé)，沒(méi)有對(duì)安然公司的股東進(jìn)行很好的監(jiān)督。另外，按照美國(guó)紐約證券交易所規(guī)定設(shè)立的審計(jì)委員會(huì)，也一直處于失靈的狀態(tài)，并沒(méi)有對(duì)安然公司的會(huì)計(jì)報(bào)表提出任何的質(zhì)疑。

第二，企業(yè)內(nèi)部管理制度存在嚴(yán)重的缺陷，特別是公司管理層及管理人員存在疏于控制責(zé)任的問(wèn)題。在業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)制度方面，安然對(duì)沒(méi)有收到現(xiàn)金的合同也確認(rèn)為收入，并對(duì)企業(yè)人員給予豐厚的獎(jiǎng)勵(lì)。公司銷(xiāo)售經(jīng)理為了拿到更多的分紅，會(huì)肆意地在合同上做手腳。此外，通過(guò)SPE轉(zhuǎn)移公司資產(chǎn)已成為公司高層默認(rèn)的“合法手段”，僅安然前財(cái)務(wù)總監(jiān)安德魯·法斯托就在兩個(gè)月中賺取了450萬(wàn)美元。

通過(guò)上述兩個(gè)案例分析可以知道，企業(yè)內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理和運(yùn)作的重要組成部分，具有很重要的地位。科學(xué)、有效的內(nèi)部控制能確保企業(yè)的健康穩(wěn)步發(fā)展，對(duì)于提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力具有非常重要的意義。但是，目前還有部分企業(yè)的內(nèi)部控制還存在一些問(wèn)題，這樣會(huì)阻礙企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

3　企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

3.1 企業(yè)內(nèi)部控制未得到重視并且觀念落后

目前，一些企業(yè)都只是比較注重生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、技術(shù)研發(fā)等環(huán)節(jié)，然而輕視了企業(yè)內(nèi)部控制和管理的重要性。還有一些企業(yè)甚至根本未建立內(nèi)部控制制度，或者雖然有但是制度不健全并且執(zhí)行力小，僅僅起到了擺設(shè)的作用。企業(yè)管理者把內(nèi)部控制僅僅看成某些不重要的文件或制度，到現(xiàn)在為止，他們對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還停留在感性階段。大多數(shù)的企業(yè)人員認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制就是內(nèi)部的牽制與監(jiān)督，或者把其看成只是約束企業(yè)高層人員違法亂紀(jì)的措施。這種錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)不僅阻礙了企業(yè)內(nèi)部控制在管理工作中發(fā)揮的效用，還嚴(yán)重影響了企業(yè)健康、穩(wěn)定的發(fā)展。

3.2 企業(yè)內(nèi)部控制的信息失真

至今為止，許多企業(yè)由于缺乏有效的信息反饋機(jī)制，導(dǎo)致內(nèi)部溝通渠道不暢，信息在傳遞過(guò)程中嚴(yán)重失真，從而使管理層不能做出正確的決策。由于規(guī)模較小的企業(yè)實(shí)行的是扁平化管理，信息溝通渠道比較通暢，從而管理層很容易根據(jù)第一手資料做出正確的決策。但是對(duì)于規(guī)模較大的企業(yè)來(lái)說(shuō)，管理層處于金字塔的頂端，職員處于金字塔的底部。信息處理要經(jīng)過(guò)中間的多個(gè)環(huán)節(jié)，一旦某個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)一些差錯(cuò)，就會(huì)導(dǎo)致信息的失真。從而使受賄、貪污等違法犯罪的實(shí)例在企業(yè)內(nèi)部滋生。這些不良的現(xiàn)象不僅會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)損失，而且還會(huì)嚴(yán)重?fù)p害企業(yè)的健康發(fā)展。

3.3 企業(yè)內(nèi)部控制管理不力，呈現(xiàn)出混亂狀態(tài)

在大多數(shù)企業(yè)里，內(nèi)部控制制度執(zhí)行都是下緊上松，特別是對(duì)董事和高層管里者缺乏有效的約束。比如一些企業(yè)的管理者一直都在實(shí)行專(zhuān)制的內(nèi)部審批制度，很多的內(nèi)部監(jiān)督人員都是形同虛設(shè)。所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)制約失衡使得內(nèi)部控制的權(quán)責(zé)不清，經(jīng)營(yíng)者會(huì)利用職權(quán)之便，肆意地謀取私利，使其內(nèi)部呈現(xiàn)出混亂狀態(tài)。所有者與經(jīng)營(yíng)者在利益上出現(xiàn)有矛盾，會(huì)使得他們?cè)趦?nèi)部控制的目的上出現(xiàn)嚴(yán)重的分歧，經(jīng)營(yíng)者就會(huì)利用他們掌握的實(shí)質(zhì)控制權(quán)為自己謀取更多的利益，而所有者卻無(wú)能為力。

3.4 企業(yè)各崗位人員分工不明確，責(zé)任意識(shí)差

企業(yè)內(nèi)部控制工作中的責(zé)任制度不完善，企業(yè)人員履行的義務(wù)也不明確，責(zé)任意識(shí)差且操作程序不規(guī)范，使其工作效率極其低下。其主要表現(xiàn)在：一是在中小型企業(yè)里，由于人員的限制，往往存在很多崗位工作和職責(zé)的交叉，沒(méi)有明確的分工和責(zé)任要求這也就給員工推卸責(zé)任提供了機(jī)會(huì)，員工對(duì)責(zé)任交叉的工作能推則推，對(duì)職責(zé)之外或職責(zé)空檔的工作漠不關(guān)心。二是對(duì)于對(duì)個(gè)人不利的或者公司不給予勞動(dòng)報(bào)酬的工作堅(jiān)決不會(huì)積極主動(dòng)去做。凡事把個(gè)人的利益放在第一位，沒(méi)有集體榮譽(yù)感，也是員工責(zé)任心缺乏的一種表現(xiàn)。三是企業(yè)管理層的權(quán)責(zé)不明確，缺少有效的相互監(jiān)督，相互約束和激勵(lì)機(jī)制，這些不良現(xiàn)象都是企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全所導(dǎo)致的。

4　完善企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策

4.1 提高對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)

良好的內(nèi)部控制環(huán)境不是一朝一夕就可以建立的，必須要加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制意識(shí)，才可為員工創(chuàng)造良好的環(huán)境。對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，領(lǐng)導(dǎo)層的作用至關(guān)重要。只有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)識(shí)到了內(nèi)部控制環(huán)境對(duì)于企業(yè)的重要性，通過(guò)自上而下的改革，才能為員工創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。所以，第一，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層要提高自身綜合素質(zhì)，必須不斷地加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制管理的了解與認(rèn)識(shí)，并不斷提高自身的修養(yǎng)與素質(zhì)，從而為企業(yè)員工樹(shù)立好榜樣；第二，組織全企業(yè)員工學(xué)習(xí)內(nèi)部控制知識(shí)，增強(qiáng)他們的內(nèi)部控制意識(shí)。要讓企業(yè)人員充分地認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的意義、作用和目的。企業(yè)管理者帶頭學(xué)法與執(zhí)法，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)帶頭學(xué)習(xí)《會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范》等內(nèi)部控制制度，對(duì)本單位內(nèi)部控制制度的建立與健全以及實(shí)施負(fù)責(zé)，樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和危機(jī)意識(shí)。只有企業(yè)人員提高了認(rèn)識(shí)，才能各行其責(zé)，為企業(yè)帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)效益。

4.2 建立統(tǒng)一的企業(yè)內(nèi)部控制信息管理系統(tǒng)

企業(yè)通過(guò)高效運(yùn)作的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，可以獲得與企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況相關(guān)的信息，對(duì)于提高企業(yè)內(nèi)部控制的效率和加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制效果很有幫助。企業(yè)想要擁有一個(gè)高效完整的內(nèi)部控制信息管理系統(tǒng)，首先就要解決信息收集與溝通的問(wèn)題。企業(yè)可以通過(guò)會(huì)計(jì)與經(jīng)營(yíng)管理資料、研究調(diào)查報(bào)告、會(huì)議記錄、電子郵件等方式獲得所需要的內(nèi)部信息。同時(shí)，還可以通過(guò)立法監(jiān)管部門(mén)、業(yè)務(wù)往來(lái)單位、市場(chǎng)調(diào)查研究、網(wǎng)絡(luò)媒體等渠道獲得所需要的外部信息。在信息溝通方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取互聯(lián)網(wǎng)、電子郵件、電話傳真、日常會(huì)議、調(diào)查報(bào)告、員工手冊(cè)、教育培訓(xùn)等多種方式，確保所需的內(nèi)、外部信息在企業(yè)各部門(mén)之間快速地傳遞、溝通與共享。企業(yè)健全了內(nèi)部控制信息管理系統(tǒng)，就可以使企業(yè)的每一名員工都能夠做到各司其職，從而使企業(yè)快速地發(fā)展。

4.3 強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督管理

在現(xiàn)代企業(yè)中，若僅僅依靠管理層的力量來(lái)提升企業(yè)內(nèi)部控制效率的話，還是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。我們還必須向企業(yè)員工植入內(nèi)部控制意識(shí)，并在不斷完善內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上加強(qiáng)監(jiān)督管理。首先，企業(yè)應(yīng)該建立內(nèi)部控制自我評(píng)估系統(tǒng)。這樣才能加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督和評(píng)估，才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的漏洞與隱患。同時(shí)，針對(duì)出現(xiàn)的新問(wèn)題以及內(nèi)部控制執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)地修正或改進(jìn)內(nèi)控政策。另外，可以成立專(zhuān)門(mén)的監(jiān)督考核小組。考核監(jiān)督小組專(zhuān)門(mén)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的部門(mén)或者個(gè)人進(jìn)行內(nèi)控制度執(zhí)行情況的考核，對(duì)于得優(yōu)者給予豐厚的獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于考核不合格者實(shí)行一定的懲罰，并直接追究到有關(guān)的直接責(zé)任人的責(zé)任。監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部控制的重要保證，加大了內(nèi)部控制監(jiān)督力度才會(huì)利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

4.4 完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，建立有效的內(nèi)控檢查和測(cè)評(píng)

在當(dāng)代社會(huì)，若想維持企業(yè)高效健康發(fā)展的活力，就必須建立專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部控制管理機(jī)制和工作崗位責(zé)任機(jī)制。從具體分工來(lái)看，企業(yè)的管理層可以劃分出一個(gè)專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的部門(mén)，從而使內(nèi)部控制體系能夠完整運(yùn)行。在部門(mén)建立后，我們要通過(guò)工作、領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)等方面促進(jìn)部門(mén)的各個(gè)員工發(fā)揮其所在職位的職能作用。若要想各個(gè)職位的員工能夠各司其職，就需要領(lǐng)導(dǎo)者具有卓越的管理能力和過(guò)人的識(shí)人能力，將合適的人員安排在合適的崗位，既保證管理者的權(quán)威和領(lǐng)導(dǎo)權(quán)，又可以充分發(fā)揮員工的潛能。然而，企業(yè)管理者對(duì)于員工的人員數(shù)量和質(zhì)量也要進(jìn)行合理的統(tǒng)計(jì)并形成實(shí)質(zhì)有效的控制。當(dāng)然，僅僅建立一個(gè)內(nèi)部控制部門(mén)還只是搭好了框架，這個(gè)部門(mén)職能的實(shí)施必須要依靠一套完整的企業(yè)內(nèi)部控制制度體系。所以，應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部建立工作崗位責(zé)任制度。要通過(guò)崗位工作責(zé)任制度明確相關(guān)人員和部門(mén)在企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作中的職責(zé)和權(quán)限，能夠確保辦理控制管理工作的不相容崗位之間的相互分離、相互制約和相互監(jiān)督，從而保證企業(yè)內(nèi)部控制和管理工作的有效進(jìn)行。

5　結(jié)語(yǔ)

總而言之，內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理和運(yùn)作的重要組成部分，占據(jù)了企業(yè)日常生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的重要地位。科學(xué)、有效的內(nèi)部控制能確保企業(yè)的業(yè)務(wù)高效完成。同時(shí)，還能提高企業(yè)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力。從而維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序和公共利益，讓企業(yè)經(jīng)濟(jì)健康、穩(wěn)步發(fā)展具有非常重要的意義。目前企業(yè)內(nèi)部控制普遍存在的一些問(wèn)題，如企業(yè)內(nèi)部控制未得到重視且觀念落后、信息失真、內(nèi)控管理不力、企業(yè)人員素質(zhì)低下，制度不健全等。要想解決企業(yè)內(nèi)部控制存在的諸多問(wèn)題，必須提高對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)、建立統(tǒng)一的內(nèi)部控制信息管理系統(tǒng)、強(qiáng)化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督、加大企業(yè)人員的培訓(xùn)力度、健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，以此來(lái)解決企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題。

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中圖分類(lèi)號(hào)：F272

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：2096-0298(2015)07(b)-033-03