試析加強單位財務內部控制的措施

張家口高速公路路政執法支隊　劉華強

試析加強單位財務內部控制的措施

張家口高速公路路政執法支隊劉華強

摘要：財務工作是每個單位不可忽視的內容，為促進財務工作者提高水平，建立完善的內部控制制度是十分必要的。本文在分析單位財務內部控制存在的問題與不足的基礎上，提出相應的改進和完善措施，主要包括完善財務信息揭示與披露制度、改進單位財務制度、建立財務風險監控機制、建立風險監督保障系統等內容，希望能為實際工作開展提供啟示。

關鍵詞：財務管理 內部控制 財務信息披露 風險監控

單位的有效運營，離不開財務工作的順利開展。為提高單位財務工作水平，應該建立健全內部控制制度，實現對財務工作的更好約束和規范，推動各項工作有效開展下去。本文結合單位財務工作實際情況，探討內部控制存在的不足，并提出完善措施，希望能為實際工作提供參考。

1　加強單位財務內部控制面臨的不足

1.1 內部控制制度建設落后

制度建設落后是內部控制不足的重要原因，具體表現在以下幾點。隨著經濟社會發展，財務會計各種事項增加，工作環節相應延長，但內部控制制度銜接不緊，特別是很多關鍵崗位和職責出現缺口，缺乏有效制約機制。比如，現金和有價證券保管，賬務處理；重要空白憑證，印鑒領取、保管與使用等方面。此外，單位各部門之間，損失確認與核銷等重要崗位也出現缺口。此外，制度建設滯后還表現為相關部門對各項規章制度的執行情況缺乏監督，缺乏保證各項制度有效執行的規定，使很多制度未能在單位內部得到真正貫徹與落實。對從業人員缺乏科學和完善的考核機制與評價機制，相關考核方法和評定標準不健全，缺乏對違規違法人員的監督管理，相關責任制度沒有落實。

1.2 部門以及個人利益驅使

一些單位忽視正確處理管理與盈利的關系，自身利益與社會利益之間的關系。在利益驅使下，為獲得最大利益，不惜采取不正當手段，損害其他單位利益。單位內部一些管理人員為追求個人業績，達到自己制定的目標，指使會計人員做假賬，導致會計信息失真，嚴重影響單位的正常運行和發展。

1.3 內部控制水平較低

單位內部管理水平較低，不僅嚴重制約財務會計職能的有效發揮，還給單位財務會計帶來風險。一些單位對管理會計不夠重視，會計信息質量沒有保障，不能滿足單位財務管理對會計信息的要求。內部控制制度不健全，缺乏行之有效的稽查制度，這也是導致單位會計風險產生的一個重要原因[1]。財務監督管理忽視成本計劃，成本觀念被弱化，出現法制觀念淡薄等情況，直接導致財務會計風險發生。

1.4 從業人員素質偏低

思想政治素質沒有提升上去，業務素質不熟練。一些財務會計從業人員思想覺悟較低，自我抵制誘惑、防范不良思潮侵蝕能力較低。在利益趨勢下一些財務人員不惜鋌而走險，制作假賬，提供虛假信息，將會計置于風險之中。此外，忽視對業務熟練的員工引進，又不重視對已有員工進行培訓，使得他們不能適應財務會計業務發展需要。

2　加強單位財務內部控制的措施

2.1 完善財務信息揭示與披露制度

加強內部控制制度建設，健全完善相關規定，詳細披露財務信息，為單位財務工作有效開展提供啟示與借鑒。為編制較為詳細的財務會計報表信息，在現有會計報表基礎上，應該對內容進行進一步地充實和完善，完善各類信息，全面、集中、真實地披露單位財務會計風險信息。有必要編制表外業務情況表，列出表外業務的經營情況，從而系統和全面地反映表外業務有可能存在的風險。同時，為實現對表外業務分析和跟蹤，還有必要借助信息技術和互聯網技術，將單位財務會計工作的基本情況等錄入計算機，包括財務會計報表、補充會計信息、信用度等等，將這些信息錄入計算機之后建立完整和詳細的信息數據庫，通過這種方式，實現對經營管理、財務狀況等的連續、完整、有效的動態監督和控制[2]。如果單位財務會計發生異常情況，能及時發現并采取有效的預防措施，防止不規范行為發生，實現對財務會計風險的有效防范，促進單位內部控制水平提高。

2.2 改進和完善單位財務制度

提高內部控制意識，建立完善的內部控制制度，有效規范單位財務內部控制的各項工作。提高從業人員綜合素質，避免他們因為受到利益驅使而違規操作，嚴格遵守財務會計內部控制各項制度開展工作。重視單位財務會計人員引進，充實工作隊伍，做好對他們的管理和培訓工作，提高內部控制水平和風險防范意識，促進工作水平的提高。重視計算機等現代信息技術應用，推動財務會計工作自動化和信息化進程[3]，有效規范財務會計各項工作，能及時發現和彌補存在的不足，促進內部控制水平和工作效率提高。

2.3 建立并完善單位財務風險監控機制

2.3.1 完善財務會計核算體制

在業務上，單位財務會計從業人員接受會計主管的領導，聽從安排，服從分配。在處理單位財務會計賬務的時候，要嚴格按照有效的會計憑證進行。在單位內部積極推行統一的核算軟件，對所有賬務進行集中核算和管理，實行業務處理和會計處理相互分離制度，將單位的財務報表、會計資產負債表，由系統自動生成匯總并進行上報。對于單位的其他財務會計信息報表，也必須由會計從業人員進行編制，其他任何人不得對此進行調整或作出任何更改，保證財務會計信息的真實有效。

2.3.2 處理好內部控制與風險控制問題

健全單位的財務會計制度，加強財務核算和成本控制，重視對財務會計各流程的監督與管理，保證各流程嚴格按照相關規定進行。與此同時，針對單位財務風險控制的各要點，建立健全完善的財務風險管理系統，建立風險識別制度、風險評估制度、風險管理制度、風險分析制度和風險報告制度[4]，通過制度的完善對單位財務會計風險進行防范和控制。對單位財務會計各項程序要進行嚴格把關，加強對內部授權行為控制，嚴格擔保行為，全面跟蹤和觀測經濟活動各種情況，對經濟活動中的重要信息要及時提供，針對有可能出現的問題及時進行預防和控制，增強單位內部管理活動的時效性和針對性，及時采取措施防范潛在的單位財務會計風險。

2.3.3 推行責任財務會計并運用會計電算化核算系統

實踐表明，責任會計是防范單位財務會計風險行之有效的手段，明確相關人員的職責，科學劃分各部門和工作人員的責任。讓權利、義務、責任在小范圍內相互結合，有利于及時發現問題并采取有效的措施解決問題。但是，僅僅推行責任會計制度還遠遠不夠，因為責任中心產生大量的憑證、報表，如果沒有計算機系統的支持，在日常核算工作中，財務會計人員無法兼顧到責任會計工作。為彌補這個缺陷，有必要建立現代化的電算化會計核算系統，電算化會計核算系統不僅要能夠對數據進行處理，還要能夠對日常業務進行管理，促進單位財務會計決策的合理化和科學化[5]。通過開發和運用電算化會計核算系統，對單位現有的財務會計管理核算體系進行不斷地完善，不斷提高會計核算質量，為化解與防范會計風險提供技術上的支持，促進單位財務內部控制水平提高。

2.4 建立單位財務風險監督保障系統

隨著單位財務會計風險的日益增加，有必要建立財務會計風險監督保障系統。在網絡的基礎上開發預警系統軟件，將預警與核算建立在同一個平臺上，當核算數據錄入系統時，預警系統能及時對數據進行跟蹤和分析。跟蹤和分析的主要內容包括以下幾點：票據處理是否與內控制度相符合；票據要素是否齊全、是否符合相關規定，在結算過程中是否存在無壓票行為；賬證、帳帳、賬表、表表是否鉤稽一致；往來類科目是否配對相符等。通過財務會計定出預測技術和方法，對財務會計核算整個過程進行分析和研究，包括事前、事中和事后三個部分，發現問題及時報警，實施有效監測。財務會計風險監督保障系統包括三個部分，事前監督、事中監督和事后監督。

2.4.1 事前監督

事前監督主要是指制定單位財務會計風險預警指標體系，并對其進行考核。具體包括以下幾點：反映流動性風險指標體系，比如備付金比率；反映資本不足風險指標體系，如資本充足率；反映資產風險指標體系，如逾期貸款率；反映市場風險指標體系，如利率風險率；反映損益狀況指標體系，如資產盈利率；反映貸款財務狀況指標體系，如流動比率、速動比率、產銷率、資產收益率。這些指標體系制定與考核能夠對單位財務風險進行預警，為防范風險做好準備。

2.4.2 事中監督

主要是對單位財務管理整個經營過程進行監督，確保單位財務工作能夠穩健、安定有序地運行。單位需要將反映財務會計風險的一系列指標，作為需要考核的責任指標落實到各有關責任部門。與此同時，財務會計部門需要加強與其他相關部門協作，與它們一同建立動態監控機制，以實現對單位財務會計風險的動態監督與控制。隨時收集與監測來自各方面的，反映單位財務會計風險的各項指標，并將這些指標與單位財務會計風險預警指標體系的警戒值進行對比，然后將這些信息及時反映給有關部門，敦促各有關部門對財務會計風險信息進行分析，并及時采取有效的修正措施[6]。以確保單位財務會計各項工作按照規定進行，始終堅持穩健與安全原則，盡量避免與減少財務會計風險所帶來的損失。除此之外，事中監督還包括對單位執行業務規章制度和相關法律法規制度的監督，以保證單位嚴格遵照各項法律法規進行，維護有關法律法規的統一性，防止違法違規行為給單位帶來的風險損失。

2.4.3 事后監督

事后監督也是單位財務會計風險監督保障系統不可缺少的部分，主要是通過對原始憑證、記賬憑證、賬簿和各種報表的檢查與分析，對單位財務會計結果進行全面復審檢查，考核各部門有關財務會計制度執行情況，并針對存在的問題提出整改建議與措施，以進一步防范風險。事后監督是防范風險的重要組成部分，它不僅有利于各項規章制度的貫徹執行，還能對存在的問題提出完善措施與建議，從而提高內部控制水平，提高財務會計風險防范能力。還應該建立和健全嚴密的內部控制制度和內部稽核制度，以便在工作環節上能對財務會計風險漏洞進行有效防堵[7]，從而形成防范單位財務會計風險的有效屏障。

3　結語

內部控制是每個單位財務管理的重要工作，應該認識存在的缺陷與不足，有針對性地采取改進和完善對策。促進財務內部控制制度完善和工作水平提高，確保單位財務工作有效開展下去。

參考文獻

[1] 趙寶卿.內部會計控制制度設計[M].上海:復旦大學出版社,2005.

[2] 杜杰.創造價值的會計與財務[M].北京:機械工業出版社,2006.

[3] 黃顯福.論行政單位財務內部控制的現狀及應對策略[J].當代經濟,2013(22).

[4] 傅曉玲.淺談事業單位財務內部控制現狀及對策建議[J].甘肅金融,2015(2).

[5] 劉俊華.事業單位財務內部控制的現狀及完善措施[J].財政監督,2014(11).

[6] 陳紫瑩.事業單位財務內部控制體系的構建研究[J].財會研究,2011(5).

[7] 吳永輝.如何通過加強內部控制改革事業單位財務管理體制[J].財經界,2015(1).

中圖分類號：F275

文獻標識碼：A

文章編號：2096-0298(2015)07(b)-049-03