茌平縣抓好餐飲業(yè)稅收征管專題分析

龐殿明

餐飲業(yè)是地方稅源（營業(yè)稅）管理的重點行業(yè)之一，由于餐飲業(yè)規(guī)模大小各異、核算方式多樣、實際收入難以確定等原因，也使其成為易漏難管的“焦點”行業(yè)。近幾年，茌平縣財稅部門對餐飲業(yè)稅收的規(guī)律和特點進行了不懈的探索，先后推行了分類管理法、用票率控稅法等行之有效的做法；實行稅源管理專業(yè)化新模式以來，我們在以往工作的基礎(chǔ)上，積極探索新形勢下的餐飲業(yè)管理方式，集中優(yōu)勢力量，加強流程控管，餐飲業(yè)稅收管理取得了可喜的成績。

一、分組設(shè)崗，專業(yè)化管理帶來新活力

一是集中管理，抓牢重點。至2014年底，全縣餐飲業(yè)戶中有680戶分布在城區(qū)，占總戶數(shù)的92%，且規(guī)模大、效益好的業(yè)戶均在城區(qū)。因此，實行稅收專業(yè)化管理后，首先將城區(qū)內(nèi)由直屬征收分局和兩個中心所分散管理的餐飲業(yè)戶全部劃歸振興中心所管理。這樣，一方面有利于平衡納稅人稅負，另一方面抓好城區(qū)的餐飲業(yè)，就牽住了全縣餐飲業(yè)稅收的“牛鼻子”

二是專業(yè)分工，細化責任。一方面，根據(jù)稅收管理專業(yè)化的要求，將業(yè)務(wù)事項進行了細化分類，將稅務(wù)登記、發(fā)票發(fā)售、稅款征收等“內(nèi)勤”業(yè)務(wù)整合到縣局納稅服務(wù)中心，“管理”成為中心所的“專攻”；另一方面，中心所的人員劃分為稅源管理組和日常管理組，稅源管理組下設(shè)稅源監(jiān)控崗、評估分析崗，日常管理組下設(shè)稅收核定崗和調(diào)查執(zhí)行崗，明確了各崗位職責要求，崗位間既協(xié)調(diào)配合又相互制約，工作質(zhì)效提高的同時，有效避免原管理模式下“責任田里一人當家”的稅收執(zhí)法風險。

三是優(yōu)化流程，提升質(zhì)效。稅源監(jiān)控崗是管理流程的核心，由中心所所長擔任，縱向接收縣局稅源管理科下達的任務(wù)，橫向接收稽查局及社會綜合治稅部門傳遞的涉稅信息，對其他崗位下達涉稅信息分析、實地核查、稅款核定等任務(wù)，并接受各崗位反饋的工作信息。為確保業(yè)務(wù)流程的無縫對接，縣級稅務(wù)部門統(tǒng)一設(shè)計制作了“兩單一卡”，即涉稅信息聯(lián)系卡、管理任務(wù)交辦單、管理任務(wù)反饋單，詳細載明任務(wù)（信息）內(nèi)容、收發(fā)單位、工作要求及時限、責任人員等，提高了辦理質(zhì)效。

二、分類管理，巡查監(jiān)控促進精細化

在全面調(diào)查測算的基礎(chǔ)上，按納稅人的經(jīng)營規(guī)模分ABCD四類。A類主要是實行查賬征收的餐飲企業(yè)和月營業(yè)收入超過20000元的雙定戶，B類為月營業(yè)收入10000元以上20000元以下的業(yè)戶，C類是達到起征點但月營業(yè)收入低于10000元的業(yè)戶，D類則是處于起征點5000元以下的小戶。

（一）A類

這類納稅人是本縣餐飲行業(yè)的“龍頭”，有不少是連鎖經(jīng)營企業(yè)，承擔著公務(wù)接待、大型婚宴等消費活動，基本沒有個人消費，賬務(wù)較健全，客戶索要發(fā)票的剛性較強，如縣招待所、美麗華大酒店、陽光福臨大酒店等大型餐飲企業(yè)。目前A類共57戶。對A類稅源，要求實施逐戶監(jiān)控，每月至少抽查3次，全面掌握稅源信息變化情況，如廚師、服務(wù)員的工資支出是否真實可靠，購進的米、面、油、菜、肉等價格是否符合市場行情、與其宴席規(guī)模是否相符，是否嚴格執(zhí)行原材料出入庫制度，不定期抽查其收入是否完整，是否存在餐費抵頂其他費用的問題等。

（二）B類

此類納稅人主要是一些有特色的地方飯店，有著較為固定的客戶群體，記賬但不健全，如我縣的千禧聚酒家、鮑翅參大酒店等，公務(wù)消費、團體消費占多數(shù)，客戶索要發(fā)票的比例低于A類。

（三）C類

此類業(yè)戶一般不設(shè)賬簿，大量分布于鄉(xiāng)鎮(zhèn)駐地和城區(qū)，如一些餃子館、驢肉館、燉雞店，有空調(diào)、單間，有少量服務(wù)員，消費者以個人為主，多數(shù)不索取發(fā)票。目前B、C類納稅人共305戶。

對B、C類稅源，分別有重點地選擇30%和20%的業(yè)戶進行監(jiān)控，以點帶面掌握稅源變化；在就餐高潮時段實地抽查其桌數(shù)、上座率、點菜單、日均營業(yè)額等信息，結(jié)合所處地段、發(fā)票開具、單間數(shù)量、廚師服務(wù)員數(shù)量等情況，適時調(diào)整定額。

（四）D類

多為夫妻店無服務(wù)員，僅提供基本的飲食服務(wù)，如早餐、面食等，門面較小一間居多，消費者全部為個人，消費者基本不要發(fā)票。對規(guī)模小、地段偏、效益差，僅能維持經(jīng)營的，經(jīng)調(diào)查核實確實達不到起征點的，加強戶籍管理，力爭無帶票走逃現(xiàn)象發(fā)生。對經(jīng)營情況較好的、接近臨界點的納稅人嚴密監(jiān)控，對房費、水電費等達500元以上的，加上夫妻二人生計費用，按成本利潤率法倒推其營業(yè)額超過5000元的，均納入C類管理。

三、以票控稅，“用票率”堵住流失“黑洞”

盡管稅務(wù)部門采取種種措施來實現(xiàn)以票控稅，但在利益誘惑面前，不少納稅人仍“上有政策、下有對策”，想千法設(shè)百計少開發(fā)票。基于這種狀況，我們在調(diào)查測算的基礎(chǔ)上，設(shè)計并推行了“用票率”制度，取得了很好的成效。

縣局定期發(fā)布發(fā)票預(yù)警通報，包括納稅人連續(xù)超限補稅情況、餐飲業(yè)大戶當期納稅額與歷史數(shù)據(jù)的對比分析、發(fā)票使用量的對比、同規(guī)模橫向?qū)Ρ鹊龋瑸橐痪€調(diào)查核實崗提供工作目標和依據(jù)。實行用票率制度一年來，全局共調(diào)增稅負126戶，補稅22.4萬元，增收成效明顯。同時，快餐店發(fā)票轉(zhuǎn)借現(xiàn)象大大減少，不少納稅人為滿足發(fā)票用量，主動調(diào)高稅負、調(diào)高用票限額。據(jù)統(tǒng)計，今年以來，共有25戶主動要求調(diào)高定額，18戶由“點下”調(diào)整為“點上”。

四、嚴格公正，創(chuàng)造公平競爭大環(huán)境

優(yōu)化發(fā)票環(huán)境是餐飲業(yè)管理的重要一環(huán)。一是全面推行“集票獎勵”政策，財政出資設(shè)獎、消費者集票兌獎、全市范圍定期搖獎，消費者持開票總額1000元或30份地稅發(fā)票，即可當場換現(xiàn)金10元，并有機會再次參加全市搖獎，大大提高了個人消費者的索票熱情。2014年以來，全縣共集票3170組，發(fā)放獎金3.17萬元，全縣的飲食業(yè)發(fā)票用票量由61萬份增加至78萬份。二是嚴查發(fā)票違章。在消費場所張貼宣傳畫、宣傳牌，公布舉報電話，嚴肅查處拒開發(fā)票、白條代票、假發(fā)票、廢發(fā)票等發(fā)票違章行為。在專業(yè)化管理模式下，充分發(fā)揮征管查互動機制的作用，加強與稽查部門的聯(lián)系溝通，加強對納稅人發(fā)票合法性審查、來源出處審查，為評估分析崗提供發(fā)票信息，依法處理各種發(fā)票違章案件。

集體定稅、公開定稅讓納稅人心服口服。定稅小組由中心所所長、副所長和稅款核定崗、調(diào)查執(zhí)行崗全體人員組成，調(diào)查執(zhí)行崗將實地巡查中獲取的信息、綜合治稅信息、稽查信息等轉(zhuǎn)稅款核定崗錄入微機定稅系統(tǒng)，生成微機定稅額，并與所長、副所長共同對該定額集體討論，產(chǎn)生最終定額，在縣局納稅服務(wù)中心公開定額情況，主動接受納稅人監(jiān)督。這種做法改變了過去“一人說了算”的定稅方式，既保證了定稅的嚴肅性，也促進了廉政建設(shè)。