淺析中小企業內部控制

焦璇

摘 要：在中小企業發展勢頭正勁的今天，如何使其健康良性地發展成為社會關注的一個焦點。企業內部控制與企業發展息息相關，有效的內部控制有利于企業的發展。本文著重分析中小企業內部控制的現狀及存在的問題，并對如何提高內部控制的有效性提出幾點建議。

關鍵詞：中小企業；內部控制；有效性

一、引言

隨著我國改革開放的逐漸深入，中小企業的發展備受關注。中小企業如何立足于社會發展的大洪流之中，既發揮自身特有的力量，又助推大型企業的發展，這一問題值得深思。企業的內部控制制度在企業自身的發展中有著重要的作用，不僅是保障企業經濟資源的安全，亦是協調企業的經濟行為并控制企業的經濟活動，從而使企業內部各部分相互聯系、相互牽制，形成規范而系統的控制方法，使之成為嚴密且完整的體系。企業的內部控制工作貫穿于企業經營活動的全部過程，涉及到企業經營活動過程中的各個方面。

二、中小企業內部控制現狀

1.管理層的內部控制意識薄弱

目前，我國中小企業的內部控制在控制環境方面比較薄弱，具體體現在企業管理層內部控制意識淡薄，由此導致企業治理結構的不完整和人力資源政策的不完善。大多數中小企業的文化建設不夠健全，沒有發揮企業文化在企業經營管理過程中應該具有的作用。企業管理者在企業文化的建設上并沒有起到主導作用，對企業文化強調的力度不夠，企業文化的作用就會被埋沒。

2.中小企業缺乏對風險的重視

風險評估是提高內部控制有效性的關鍵。大部分中小企業對風險的重視程度不高，無法及時對風險進行評估，甚至有的企業并沒有對風險進行識別、分析以及制定風險應對策略。這樣以來，企業在面臨風險時，無法準確而又快速的制定應對措施，導致企業的運營出現問題。

3.員工素質不高

大部分中小企業的管理層和核心崗位人員都是家族成員，其中某些員工并不具備崗位所要求的資格。比如，會計人員的素質普遍較低，并不具備專業素養。在企業的控制活動中，會計控制活動的作用日益突出。只有會計人員的素質得到提高，才能保證會計人員在日常的工作中認真監督企業的經濟業務。

4.內部控制信息系統更新不及時

科技的發展推動了會計的信息化，會計信息化已然變成現代企業處理財務問題的一種趨勢。但如今的我國中小企業在信息系統的更新上面存在一系列的問題，這會為企業帶來財務危機，從而影響企業內部控制的發展。

5.內部審計制度不夠健全

我國多數中小企業的內部審計制度不夠健全，難以做到定期對內部控制的有效性進行自我評估。企業將無法及時發現內部控制的重大缺陷，以至于難以明確內部控制的缺陷并為此制定合理的處理措施，這將會嚴重影響企業內部控制的有效性。

三、完善中小企業內部控制的建議和措施

1.完善企業治理結構，提供有效的內部控制環境

企業應建立完整而有效的治理結構，并且完善人力資源政策以確保企業的穩定發展。在完善企業治理結構的同時，企業也應重點加強企業的文化建設，以優秀的企業文化為導向，指引企業的健康發展。完善的企業治理結構，為企業內部控制提供了有效的內部控制環境，加強了企業內部控制的有效性。

2.加強風險評估，構建風險防范體系

在企業的日常經營活動中，風險無處不在。尤其是中小企業，抗風險能力較弱，如果沒有足夠的風險意識，就無法對風險進行識別、分析，也就不能在風險來臨時及時應對。因此，企業應該加強風險評估，構建風險防范體系，提高企業內部控制的有效性。

3.提高會計人員素質，加強內部控制意識

在企業的內部控制活動中，會計人員的作用極為重要。會計人員需具備一定的專業素養，并根據企業乃至社會的發展逐漸提高自身的素質以適應其發展。企業在招聘會計人員時應該重視應聘人員的專業素養，對會計及相關人員進行定期培訓，加強會計人員內部控制的意識，使其在工作中認真監督和審核每一個程序、層層把關，完善企業的財務授權審批制度，定期進行財產清查，防止企業舞弊現象的發生。

4.促進企業內部控制信息化，提高企業內部控制的效率

在步入21世紀的今天，我國已然進入信息時代。那么企業的內部控制面對如此信息化的環境，應該擁有一套根據企業自身情況制定的內部管理信息系統并及時更新。在這個管理信息系統中，應該包括企業的每項業務的數據、經營情況和財務數據。企業內部控制的信息化有利于促進企業內部控制信息與溝通，有效地保證了信息尤其是會計信息的質量，提高企業內部控制的效率。

5.健全企業內部審計制度，不斷優化企業內部控制

完善的內部審計制度會促進企業內部控制的不斷完善，推動企業的發展，是企業發展的強大助力。企業應該健全內部審計制度，定期對內部控制的有效性進行自我評估，發現內部控制的缺陷、承認缺陷并改正缺陷。在不違背不相容職責相分離的原則下，成立獨立的內部審計小組，定期實施內部監督，不斷優化企業內部控制。

四、總結

中小企業在面臨發展機遇的同時，不僅要積極把握機遇謀求發展，更應有一定的風險意識。總之，企業管理者應通過對企業內部控制的不斷優化逐漸完善內部控制制度，增強內部控制的有效性，促進企業又快又好的發展。

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