淺析中小企業(yè)利潤操作的現(xiàn)狀及對策

摘 要：眾所周知，中小企業(yè)在我國社會經(jīng)濟發(fā)展中占有舉足輕重的地位，因此，近年來它的每一步發(fā)展都受到了社會公眾的廣泛關注。雖然這些年中小企業(yè)在國民經(jīng)濟中的地位有所提升，但是其自身的某些特點仍然牽絆著它的進一步發(fā)展，其自身經(jīng)營范圍較小、資金的儲備較少、信用等級較低等因素使其在激烈的市場競爭中處于劣勢地位。因此不少中小企業(yè)為了自身的生存發(fā)展或者其他目的，常常運用一些專門的手段和方法，操作會計信息，非法調(diào)節(jié)企業(yè)利潤，企業(yè)這種行為損害了國家和社會的公共利益，有些手段甚至違反了法律法規(guī)，如果任其肆意發(fā)展下去，必定會導致我國市場經(jīng)濟的一片混亂，最終危害到國家的利益。

關鍵詞：中小企業(yè)；利潤操作；現(xiàn)狀；原因及手段；對策

一、中小企業(yè)的現(xiàn)狀

1.中小企業(yè)的地位和作用

首先不得不說中小企業(yè)在我國社會經(jīng)濟發(fā)展中占有舉足輕重的地位，也是促進國民經(jīng)濟發(fā)展的支柱力量。雖然有很多因素制約著中小企業(yè)的發(fā)展，但它是國民經(jīng)濟的重要組成部分和重要增長點是毋庸置疑的。所以盡管他規(guī)模較小，發(fā)展不平衡且速度較慢，但是沒有中小企業(yè)的市場經(jīng)濟是不健全的，因此國家必須進行宏觀調(diào)控給中小企業(yè)更多的發(fā)展空間。其次，中小企業(yè)給我國增加了許多崗位。它主要以勞動密集型產(chǎn)業(yè)為主，同時它對員工的要求較低，因此它能容納大量勞動員工，解決了社會大部分人的生活問題，從而起到穩(wěn)定社會的作用。然后，近年來中小企業(yè)的發(fā)展不得不適應高速發(fā)展的社會經(jīng)濟，而企業(yè)發(fā)展的源泉是創(chuàng)新，所以中小企業(yè)的優(yōu)勢在于將創(chuàng)新的科技變?yōu)榭梢詭硎找娴纳a(chǎn)力。最后，中小企業(yè)對資金、技術等方面的要求較低，所以它最接近基層百姓，而一個國家基層百姓是最多的，所以中小企業(yè)還起到了活躍市場的作用。中小企業(yè)的經(jīng)營方向引導著市場銷售的發(fā)展方向，同時也避免了大企業(yè)對某個行業(yè)或領域的壟斷。

2.中小企業(yè)在發(fā)展中面臨的機遇和挑戰(zhàn)

就當前我國的市場經(jīng)濟的發(fā)展形勢而言，我國中小企業(yè)未來的發(fā)展趕上了很好的機遇，宏觀調(diào)控政策好，外部環(huán)境促進企業(yè)的發(fā)展，體制制度的改革和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整給中小企業(yè)帶來積極的影響。同時我國現(xiàn)今經(jīng)濟發(fā)展平穩(wěn)，提倡擴大消費，將發(fā)展方向向全國各地推進，為中小企業(yè)的發(fā)展空間逐漸擴大，使得中小企業(yè)的市場變得更加寬廣。同時隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，國家在相關法律法規(guī)，經(jīng)濟體系方面的不斷完善，使得中小企業(yè)的未來發(fā)展處于安全有保障的環(huán)境中。當然，面臨那么多的機遇肯定也會承擔相應的挑戰(zhàn)，在如此有利的發(fā)展條件下，必定會有越來越多的中小企業(yè)崛起，因此競爭會變得越來越激烈，因此，面臨的挑戰(zhàn)越來越多。而且在現(xiàn)今快速發(fā)展的時代，技術更新迅速，無疑對中小企業(yè)的創(chuàng)新能力提出來更高的要求。同時由于企業(yè)應考慮其持續(xù)發(fā)展的問題，因此必須關注環(huán)境、資源、責任等問題，要想做到十全十美，必定會加大其成本，這樣就會使得中小企業(yè)的競爭優(yōu)勢逐漸降低。

二、中小企業(yè)利潤操作原因

1.法律的空白或靈活性

中小企業(yè)是我國重要的納稅人群體，其納稅意識的薄弱已經(jīng)是總所周知的了，而導致這些的原因不是單一的。首先對于中小企業(yè)而言，企業(yè)會計人員對納稅沒有強烈的意識，反而覺得納稅是一種負擔。因此通常采取一些特殊方法少納稅或者不納稅，而在企業(yè)的招聘中，一些企業(yè)會特意招聘一些有這樣“技能”的財務人員。然后，對于會計人員而言，其工作能力和法律知識不強或者惟命領導是從，這也會導致其進行利潤操縱。最后，對于我國相關法律規(guī)定而言，現(xiàn)行的法律制度不完善也會造成一些法律空白，沒有做出明文規(guī)定，因此中小企業(yè)利用這樣的空缺采取一些手段操作利潤以達到自己的目的。所以要想提高中小企業(yè)的納稅意識還需要從各方面作出努力，才能從根源上解決問題。

2.信息不對稱

根據(jù)信息不對稱理論，在市場上買方和賣方掌握的信息是不相同的，獲得有利信息的一方就會從自己的有利信息中獲得利潤。而且在經(jīng)濟市場中信息并不是全公開性的，因此對信息的掌握是很重要的，掌握了有利信息就可以利用這些信息操作利潤達到中小企業(yè)預想的目的。中小企業(yè)是會計信息的制造者，直接參與到會計信息使用和控制的全過程，而外部企業(yè)無法獲得這些會計信息，致使會計信息不對稱，這就為中小企業(yè)掩蓋會計信息提供了機會和條件。稅收作為國家獲得財政收入的主要手段，在帶給國家經(jīng)濟利益收入的同時，也使一部分人感到巨大的壓力，在我國，由于稅收制度的不完善，群眾的納稅的認識淺薄，認為國家稅收是不公平的。而對于中小企業(yè)來說，成本的支出中稅款占有重要的一部分，很多企業(yè)有意利用掌握的有利信息和稅法的靈活性，知法犯法隱瞞自己企業(yè)的利潤以此來規(guī)避稅款，減少成本的份額，以此提高利潤所得。

3.相關部門監(jiān)督不力

企業(yè)的終極目標是獲得利潤，實現(xiàn)利潤最大化，當然中小企業(yè)的發(fā)展目標也不例外。利潤是考核一個企業(yè)領導者的重要指標，一些一味追求自己業(yè)績的領導者便會采取一些不正當?shù)氖址▉聿僮骼麧櫍瑩迫〗?jīng)濟利益。同時政府部門對中小企業(yè)的監(jiān)管力度不夠，一般都是規(guī)定了一個特定的時間，因此很多中小企業(yè)在部門檢查之前就有意識的做好一些表面工作等待相關部門的檢查，因此，相關工作人員只看到表面正常合理的想象，而沒有發(fā)覺企業(yè)內(nèi)部可能存在的問題。這與監(jiān)督部門的相關工作人員業(yè)務能力較差，缺乏經(jīng)驗息息相關，甚至有的工作人員收受賄賂，故意在監(jiān)督檢查時隱瞞企業(yè)的真實情況。

三、中小企業(yè)利潤操作常用的手段和方法

1.利用虛構(gòu)經(jīng)濟業(yè)務、掛賬處理操作利潤

一些中小企業(yè)在一定時期內(nèi)達不到利潤目標，于是通過提前銷售或賒賬銷售使收入提前計入本會計當期，或者直接通過虛構(gòu)的經(jīng)濟業(yè)務來確認收入，以此來完成利潤目標。會計制度規(guī)定，企業(yè)發(fā)生該處理的費用應立即計入當期會計損益，一些中小企業(yè)想提高業(yè)績，于是采取掛賬處理的方式降低成本費用，主要是通過對應收賬款、應付賬款、預收賬款、預付賬款的掛賬處理來達到調(diào)節(jié)利潤的目的。

2.通過收支期間的不明確調(diào)節(jié)利潤

首先是通過記錄虛假收入。對于企業(yè)已經(jīng)出售的產(chǎn)品，但是商品的所有權(quán)、風險和報酬還沒來得及轉(zhuǎn)移給買方。這種情況下，客戶很可能改變主意，企業(yè)就可能收不到貨款，但是企業(yè)還是以此來確認收入，甚至還將預計可能發(fā)生的銷售收入提前計入，將并非屬于銷售獲得的收入計入當期收入等手段來操縱本期利潤。其次是記錄虛假成本和費用。企業(yè)將一些應該各期分攤的費用少計入或者直接不計入，以此來減少費用。還可能通過關聯(lián)方之間進行資產(chǎn)重組、費用轉(zhuǎn)嫁、虛構(gòu)交易等方式故意操縱利潤。

3.通過會計估計和會計政策來調(diào)節(jié)利潤

通過選擇固定資產(chǎn)的折舊方法和使用年限變更來調(diào)節(jié)利潤。根據(jù)我國現(xiàn)行財務制度規(guī)定，企業(yè)使用的折舊方法分為直線折舊法和加速折舊法。在開始使用固定資產(chǎn)時，將折舊方法從加速法改為直線法，會使得當期和以后各期固定資產(chǎn)折舊率有所下降，同時還會使得利潤得到提升。所以中小企業(yè)選擇通過對折舊方法的改變來調(diào)節(jié)利潤。影響固定資產(chǎn)折舊的因素很多，比如原值、殘值、使用年限、折舊方法等，但是由于環(huán)境中影響固定資產(chǎn)使用壽命的方面還有很多，使得固定資產(chǎn)的使用年限不能準確的估計，因此企業(yè)很輕易地利用這種手段對利潤進行操縱。

根據(jù)我國《企業(yè)會計制度》關于謹慎性原則的相關規(guī)定，企業(yè)需要將未來可能發(fā)生的損失計提減值準備，但是對這種預計發(fā)生的損失計提并沒有統(tǒng)一的數(shù)據(jù)規(guī)定，而是由企業(yè)會計人員根據(jù)自己的職業(yè)判斷來確定計提多少，采取何種方法計提，如果企業(yè)不正確運用，這也將成為企業(yè)進行會計利潤操縱的一個途徑。

四、遏制中小企業(yè)利潤操作的對策

中小企業(yè)在面對市場經(jīng)濟的快速發(fā)展時，要想在激烈的市場競爭中占有一席之地，就必須找到自己的生存之道。在這個過程中，很多企業(yè)沒有找到正當?shù)耐緩剑谑沁x擇了利潤操作的行為，中小企業(yè)要想在經(jīng)濟市場中生存和發(fā)展就只能采取這一個辦法嗎？長久任其滋生蔓延不利于整個市場經(jīng)濟的健康發(fā)展，那又應該如何遏制中小企業(yè)利潤操作這一行為呢？

1.保障中小企業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境穩(wěn)定

要想保障中小企業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境穩(wěn)定，這需要政府的大力支持，同時需要政府的牽頭，做好相關工作。這些主要體現(xiàn)在需要為中小企業(yè)的發(fā)展制定完善的法律法規(guī)，以此來保護其權(quán)益不受到損害。同時應積極對公眾進行觀念更改，不能對所以中小企業(yè)存在反面意見，應該一視同仁，從根源上改變給中小企業(yè)帶來的不公正待遇。

2.建立健全的相關法律法規(guī)

當前的法律法規(guī)并不完善，對企業(yè)經(jīng)營中存在的很多問題并沒有制定相應的法律法規(guī)，因此在遏制中小企業(yè)利潤操作中，國家首先應該制定出完善的法律法規(guī)，使企業(yè)在運營中有法可依，出現(xiàn)問題時有相關法律對其制裁。特別是對于以前有過會計造假行為的企業(yè)、個人、部門等，應該有相應的法律法規(guī)進行處理，對于使得投資者和債權(quán)人有所損失的，要制定相應的賠償規(guī)定，使得會計人員會有所忌憚。

3.增強中小企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和控制

內(nèi)部控制制度的一個重要環(huán)節(jié)就是內(nèi)部監(jiān)督，它要求企業(yè)財務部門至少應該做到的一人一崗，而現(xiàn)今不少企業(yè)為節(jié)約成本，經(jīng)常一個人做好幾個人的工作，擔任好幾個職務，這就是所謂的一人多崗，甚至企業(yè)的財務人員還是管理人員的親屬，嚴重違反會計法律法規(guī)。因此企業(yè)內(nèi)部應實行職務分離，賬務分離等牽制措施。企業(yè)要做的不僅僅在這一個方面，更應該規(guī)范企業(yè)內(nèi)部財務管理制度，健全監(jiān)管機制建立健全完整的財務內(nèi)部控制制度，在材料采購、領用、銷售等方面建立一套規(guī)范體系，督促財務人員按照國家稅收、財務有關規(guī)定正確計提拆舊和壞賬準備。

4.提高會計人員的素質(zhì)

（1）定期對會計人員的職業(yè)道德開展教育活動，加強會計人員的法制觀念和法制教育。會計職業(yè)道德是企業(yè)會計人員工作時體現(xiàn)出來的職業(yè)素養(yǎng)，一個合格的會計人員應該具備較高的會計職業(yè)道德。它能引領會計人員做出正確的價值選擇，定期開展會計人員的職業(yè)道德教育活動是很有必要的。很多會計人員沒有較高的法律意識，缺乏基本的法制觀念。所以很多會計人員一味聽從領導的安排做一些違反會計法律的工作。所以必須阻止中小企業(yè)進行利潤操作，因此對中小企業(yè)會計人員的法制教育勢在必行，因為這是使企業(yè)走向正軌的必經(jīng)途徑。使他們在接受工作的時候能做出正確的判斷，從而減少盲目為領導違法工作的可能性。

（2）加強企業(yè)領導者的綜合能力。企業(yè)的領導者具有較強的管理能力，使企業(yè)的業(yè)績在他的帶領下有所提高，企業(yè)就能更好的發(fā)展，也就不存在為了業(yè)績而使用利潤操作的手段。企業(yè)領導的綜合素質(zhì)提高了即使面臨一些困難，企業(yè)也不會采用利潤操作化解危機。

（3）防止會計人員收受賄賂。一些會計人員明知道這樣做是不合法的，但在利益的驅(qū)使下還是選擇了幫助企業(yè)領導者玩弄手段進行利潤操作。同時還要防止企業(yè)賄賂一些監(jiān)督人員，迫使他們一起參與企業(yè)的利潤操作。

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作者簡介：蔣為（1993.07- ），女，漢族，重慶，本科，研究方向：財務管理（會計）