政府審計職責履行存在的問題及其對策

趙 璐

（鄭州航空工業管理學院，鄭州 450015）

一、政府審計職責概述

（一）政府審計職責的概念

政府審計職責的概念是指得到法律所確認的，審計機關承擔的任務和責任。職責顧名思義是指職務和責任。政府審計職責從某種意義上來說是指審計機關的事權。所謂事權，就是指審計機關對所需要審計的某些事項的某些方面具有監督權。

（二）政府審計職責的原則

1.有法可依、依法審計的原則

審計機關和相關機構人員要遵守我國《審計法》里對審計職責的要求。有了相關的法律，審計工作人員的行為得到規范，形成統一的體系，審計工作才能順利開展。如果沒有這些法律法規的要求，我國的政府審計工作將會寸步難行。

2.公平公正的原則

在履行政府審計職責工作時必須堅持公平公正的原則。只有堅持公平公正原則，形成一個良好的習慣，我國政府審計工作才能更好地開展，才有利于社會體制更好的發展。對于被審計人員在任職期間所發生的任何違法違規行為絕不姑息，都應該嚴懲不貸，不會因被審計人員的職務或地位而有所退縮，對待所有的違法行為都要一視同仁，保證不會被客觀因素所影響，堅持秉承公事公辦的原則。

3.獨立性原則

在履行政府審計職責工作時必須堅持獨立性原則。審計工作人員在工作中能夠堅持獨立性的原則是十分重要的，有著舉足輕重的作用，不僅要求審計工作形式上的獨立，而且還要求審計工作實質上的獨立。只有堅持保持獨立性的原則，政府審計工作人員和相關的審計機構才能夠取信于社會公眾、取信于人民，才能更好地樹立政府的權威形象，有助于審計工作的進行。

（三）政府審計職責的內容

政府審計職責的內容可以從財政財務審計、績效審計、信息化審計、內部控制審計四個方面來進行分類。財政財務審計的職責是指按照國家審計法律法規、財務會計工作規定，具體負責財務的審計工作。績效審計的職責主要是指在收集一定信息的基礎上，能夠合理有效驗證這些指標是否能夠很好地反映審計工作，在每個部門職責明確的情況下，總結經驗和教訓，從而能夠建立起適合我國的績效審計理論體系。信息化審計的職責在現如今信息高度發達的時代應該與時俱進，充分利用網絡文化，使審計理念能夠順應時代的發展。內部控制審計的職責是在聽取各方所提意見的基礎上，不斷完善內部控制基本規范，整體提升我國的內部控制管理水平。

二、政府審計職責在履行中存在的問題

審計機關的職責是根據我國所制定的《審計法》來確立的。在過去的一段時間內，審計機關依法開展審計工作，積極履行審計的法定職責，取得了很大的成就，但是仍然存在著一定的問題。

（一）財政財務審計職責的履行

1.審計監督覆蓋面不全。審計機關每年需要審計的單位數量是可以由審計機關自行決定的，因此，就會出現有的單位從來沒有被審計過，有的幾年審計一次，而有的每年審計一次的情況。這樣就會使得審計監督覆蓋面不全，不能體現審計的有效性和合法性，從而出現審計結果與實際情況有偏差的現象。

2.審計結果體現不規范。在進行審計工作的時候，審計人員按照相關要求對被審計單位或相關機構進行一系列的檢查，提出相關的審計意見，做出自己的決定。審計工作結束后，對于那些未能在審計過程中及時發現的問題，并沒有相應的法律法規進行約束，也沒有說明應該怎樣處理這些問題，是繼續追究還是就此終結？因此，一些被審計單位可能會抱有僥幸心理，對審計工作不加以重視。

（二）績效審計職責得履行

1.注重財務收支審計，輕視績效審計。財務審計相對于績效審計來說，產生的時間比較早，并且一些理論方面的知識也比較成熟。經過長時間的發展，財務審計也漸漸形成了相應的理論體系，相關人員也通過長時間的實踐累積了許多的工作經驗。而我國的政府績效審計工作開展的時間比較晚，基本上沒有非常成熟的工作經驗，這就使得我國審計機關在分配資源時更傾向于財務審計。

2.缺乏完整的評價體系。目前，我國對于政府績效審計工作完成情況的好壞并沒有一套完整的評價體系，這十分不利于我國政府績效審計的健康發展。有效的評價體系是審計人員衡量被審計單位績效的標準，使得審計人員在提出具體的審計意見并作出相應的審計結論時有依據可循。

（三）信息化審計職責的履行

1.缺乏信息化復合型人才。目前，審計人員的信息化知識相對比較薄弱，高水平的復合型人才較少，在使用信息化系統時顯得不夠專業，無法從信息化系統中獲取及時適當的審計證據。

2.忽視軟件設施的建設。相對于信息化軟件設施而言，我國過于重視信息化硬件設施的建設。因為硬件設施比較容易取得，而軟件設施的取得需要花費很大的工夫，并且軟件設施的作用并不是直接顯現出來的。有的審計機關對軟件設施的的投入遠遠少于硬件設施，更有甚者還對軟件設施的建設不屑一顧。

（四）內部控制審計職責在履行中存在的問題

1.審計人員的專業勝任能力不強。由于我國內部控制基本規范體系建立時間不長，部分審計人員沒有能夠與時俱進，如果相關的內部培訓工作不到位，不能及時有效地進行學習，則直接影響審計質量。

2.對內部控制審計的重視程度不夠。目前，審計機關對內部控制審計的重視程度遠遠不夠，部分被審計單位也忽視內部控制的建設，認為內部控制工作不太重要，并且對內部控制的投入也比較少，這在很大程度上影響了內部控制審計的工作效率，使得內部控制審計工作不能很好地完成。

三、完善政府審計職責履行的對策

（一）財政財務審計職責履行完善的對策

1.擴大審計監督的覆蓋面。要嚴格確定審計機關的職責，對每年哪些機關需要進行審計要做到心中有數，均衡每個單位的審計工作，使每個單位都能得到相同的對待，對審計機關的工作要進行嚴格的監督及檢查。

2.加強對審計工作的約束性。審計人員應該加強對審計機關所審查的范圍大小以及所審查內容和程度的約束性。要嚴格規范審計工作的范圍、審計的工作內容、審計工作的有效性。只有這樣，審計人員才能更好地進行審計工作。

（二）績效審計職責履行完善的對策

1.切實加強政府績效審計。應該公平對待績效審計和財務收支審計，要不偏不倚。財務審計和績效審計是兩個不相同的概念。財務審計是指審計人員對被審計單位及其相關機構是否能夠真實的、公允的、有效的反映其財務狀況和經營成果進行審計；而績效審計是指審計人員對被審計單位及其相關機構的審計項目從經濟性、效率性、效果性三個方面來進行審計。審計工作人員應該強化對政府績效審計的認識，多多了解與績效審計相關的知識，拓寬審計工作人員的知識面，深刻理解科學發展觀的內涵，全面推進政府績效審計工作，從而促進績效審計制度更好的發展。

2.健全績效審計評價體系。績效審計評價體系不但是我國績效審計工作中的重點，而且也是績效審計的難點。我國應該制定統一的績效審計評價標準，根據我國的法律法規所要求的內容，運用數理統計和特定的指標體系等方法，對照統一的標準，按照特定的程序，運用一系列的方法，使我國的績效審計評價體系更加健全。

（三）信息化審計職責履行完善的對策

1.要培養與信息化有關的法律法規知識相適應的人才。相關機構可以通過開展與信息化審計有關的法律課堂，請有關專家進行深入的講解，或者是對審計人員進行相關知識的系統性培訓，提高審計人員的整體素質。不但要使審計人員從表面上理解，還要求他們要深入理解；只有好好地消化這些知識，審計人員才能夠更好地運用，也才能有效地維護政府審計的權威性。

2.加強對信息化軟件設施的建設。基于信息化軟件設施在信息化審計中的重要性，審計人員應該更加重視對軟件設施的建設。首先，應該完善政府審計的觀念。其次，要對信息化軟件設施有一個新的認識，有關機構應該對審計人員做相關的培訓工作，全面提高審計人員的綜合素質。

（四）從內部控制審計的角度提出對策

1.完善內部控制審計流程。目前我國的內部控制審計工作剛剛起步，審計機關應當根據相關內部控制制度規范設計審計流程，同時，應該在內部控制審計工作實踐中不斷總結，進一步優化內部控制審計工作底稿，然后在此基礎上完善流程，降低審計工作的成本。

2.增強審計工作人員的專業能力。目前審計知識在不斷的更新，審計人員應該與時俱進，與審計政策保持同步。相關機構應該對審計人員在新出臺的審計政策方面進行定期培訓，使審計人員能夠跟上時代的潮流，提高他們的專業能力。要明確責任，獎懲分明。對那些在工作中表現出眾的審計人員進行獎勵，對那些在工作中投機取巧的人員采取一定的懲罰措施。

3.加強對內部控制審計的認識。制定可操作性的內部控制工作規范，注重內部控制審計制度的建立。在年報審計和內部控制審計中，要保持平等對待的原則，不偏不倚。要重視內部控制審計工作，使內部控制審計工作更有效率。

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