反腐倡廉下論事業單位內部控制

薛艷紅

（許昌市光明路小學 河南 許昌）

長期以來，反腐倡廉一直都是百姓十分關注的政治問題，國家也一直對其給予了高度重視。自黨的十八大召開以來，對反腐倡廉工作提出了明確的要求并指明了方向。在防治腐敗過程中，事業單位作為參與國家管理和進行社會服務的機構，本身必須深入貫徹十八大會議精神，將反腐倡廉作為一項至關重要的、勢在必行的、常態化的工作來抓。只有深入貫徹十八大精神，反腐倡廉工作才能有條不紊地展開，事業單位改革才能深入推進，各項事業才能持續健康發展。

一、反腐倡廉現狀

1.管理制度亟待完善

我國事業單位由于其工作的特殊性，常常存在著政事不分、事企不分、管辦不分等問題。有些單位擔任行政職能，卻常常在其位不謀其事、政事不分、以權謀私。而有些從事生產經營的單位既參與了市場競爭，又利用其行政管理上的便利對其他企業進行打壓，形成惡性競爭。對于一些社會服務單位，常常利用其提供服務的支配地位參與對事務的管理，從而達到鞏固其支配地位，完成行業壟斷的目的。總而言之，事業單位由于掌握著行政管理上的權力，又缺乏有效的來自內部的制度制約，往往在行使其權力時存在使用不當和濫用的問題。同時，由于我國事業單位涉及面廣，種類繁多，在某些特殊行業上往往存在法律上的漏洞。而對于這些特殊行業，往往缺乏長久、系統、行之有效的管理制度。

2.監管力度仍需加強

我國雖然存在一套相對完善的監管機制，形成了主管部門監督和紀委審查相結合的格局，但很多時候事業單位領導監管意識不強，對于監管工作重視度不夠，或者由于自身問題不愿意接受監管，這種情況下本單位的監管制度往往形同虛設。這種問題出現的根本原因在于領導權力過于集中，同時缺乏內部控制手段對其進行制約，而且權力過大，制約起來也會出現一定的難度，這樣就出現了 制約力不夠 權力膨脹制約力進一步下降 權力進一步膨脹 的怪圈。除了以上因素，事業單位事務、政務的不透明也給監管造成了一定的難度。紀委在實行權力監督時往往會遇到層層阻力，事務政務的不透明使得調查取證艱難。低下的監管效率常常給了貪腐者更多的機會，從而導致貪腐行為增多、貪腐涉及面增大，這些又將進一步增大查處的難度。

3.思想教育不徹底

事業單位的思想教育通常由有關單位直接部署，采取由上而下的方式層層向下傳達。這種方式缺乏動力、單調枯燥，通常只由上級領導召開會議，按照上級精神向下級照本宣科，沒有認真理解精神，導致思想教育沒有完全落到實處。同時，有些上級領導也存在著單一重視業績成績和業務水平而輕視思想教育的問題。上級不重視，下級不理解，反腐倡廉的思想教育常常就這樣流于形式，沒有起到實際作用。

二、內部控制對于反腐倡廉的作用

內部控制是指單位內部為了保證業務正常進行，及時發現并糾正舞弊，保護單位內部資產和資料從而提高單位自身管理效率而制定實施的政策和制度。目前通常認為內部控制包括控制環境、風險管理、活動控制、信息與溝通、監督管理等五個要素。它不僅包括單位內部發布的一系列規章制度，也囊括為了指導單位正常運行所采取的一系列管理措施。

1.保證制度完善

內部控制用科學而嚴格的制度進行管理，具有規范、強制、明確、穩定和連續的特點。內部控制通過強制手段將單位內部人員納入其中，明確了什么該做、什么不該做以及違反制度所帶來的懲罰性的后果。而且內部控制是通過一定流程制定的，對它的修改或者廢除都要通過特定的程序。這一點賦予了內部控制穩定而連續的特點，換言之，內部控制是一種長期的全面的制度，它不會由于領導層的改變而改變，亦不會由于內部人員的看法而改變。很多時候權力的濫用并不是由于個人思想覺悟不高，而是缺乏明確、全面的制度約束。一旦完成了制度的建設，做到了 把權力關進籠子，反腐倡廉工作也就能一勞永逸。

2.有加強監管的作用

監管作為內部控制的重要組成部分，對于提倡反腐倡廉具有重要意義。腐敗發生的重要原因往往是監管上的缺失，因此內部控制體系的建設必須要加強監管執行力，否則就會失去對于單位內部的控制。內部控制在這一方面的突出表現在于引進外部審計，充分加強對單位內部的控制力度，增強單位執行力。與外部審計相對應的，內部審計對于加強監管也起到了至關重要的作用。內部審計在不考慮外部制約的狀況下可以充分運用內部的結構優勢開展制約和監督，作為補充，內部專項審計可以迅速地發現監管漏洞并及時加以修補，最終形成完善的監督制約網絡，處在單位內部任何一環的個人難以腐敗舞弊，而外部審計的引入又使得結伙貪腐的難度大大提高，內部控制所形成的監督制約力度將會大大提高。

3.加強思想教育

在加強反腐倡廉思想教育的多種形式中，內部控制是潛移默化的，也是最為深遠的。通過內部控制的實施，單位內部的人員都在一套既定的規則下工作，所有人對于反腐倡廉下的體系有了直觀的認識。同時，通過對于違反制度的貪腐行為的處罰，又起到了警示的作用。在長期的執行過程中，按規章制度執行漸漸成為每個人心中牢不可破的想法。內部控制使人們在執行過程中漸漸認同制度所反映的思想，從根本上杜絕了腐敗思想的滋生，將外部控制內化成習慣，充分實現了教育目的。

1.周健.內控體系建設的反腐倡廉作用.鐵路采購與物流201207(2).

2.王建生.淺談加強事業單位反腐倡廉建設.決策與信息旬刊2014(4).

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