淺議編制計劃生育部門決算報表的方法與技巧

張小紅

（浦城縣水北街鎮(zhèn)計生辦 福建·浦城 353400）

計劃生育部門決算報表編制和其他單位一樣，需將單位一年中所有會計核算成果和財務收支存情況以書面報告（報表）的形式，提供給上級財政、計生主管部門和單位領導作決策參考的重要會計信息資料。由于計劃生育部門決算報表編制，政策性強，考核的指標多，按照2014年政府收支分類支出功能科目達16個，支出經濟分類明細科目更多，國家還對“三公經費”設置了專門的報表單獨反映。并且要求數據真實、賬表一致、收支合理、內容合規(guī)，預算執(zhí)行合法。本文以2014年度縣級計劃生育部門決算報表為例，對編制方法、技巧及注意事項進行分析說明。

一、計生部門決算報表編制前應做好的準備工作

計生部門決算報表，數字要保證真實準確，數據要以會計賬薄數據為依據，包括經費來源指標、橫向財政撥款、各項債權債務、資產登記薄、人事編制、銀行對賬單等。部門決算編制報表做到賬表一致，編制計劃生育部門決算報表準備工作具體應做好以下幾點。

（一）核對各項經費來源指標

計劃生育部門的事業(yè)經費主要來源于本級財政部門的撥款收入（包括省、市專項資金）、上級補助收入、事業(yè)收入、其他收入。財政撥款中包括本級財政預算指標撥款，上級專項資金撥款及省、市按比例配套資金，在編制報表前必須進行逐項核對資金是否到位；其他收入中包括本級橫向財政撥款和非本級財政撥款。

（二）做好年終結賬清理往來賬務

充分發(fā)揮會計核算管理職能作用，按照計生事業(yè)單位財務制度規(guī)定，在進行編制報表前，一要認真做好年終結賬工作。對債權債務、往來賬務進行認真清理，對有些不需要支付的資金掛賬，該辦妥相應手續(xù)轉作收入，對該收回的資金要及時收回，對已成為呆、壞賬資金應辦妥手續(xù)按規(guī)定程序報批出賬，減少不必要的往來賬務結欠余額。二要認真核對庫存現(xiàn)金和銀行存款余額，不能將差錯在報表中結轉到下年度。三要準確結算“三公經費”，嚴格區(qū)分會議費與公務接待費用，標準是否超標，出國境費用是否合規(guī)，公務用車購置、各項費用開支是否規(guī)范。四要核對單位固定資產賬面數與國有資產管理系統(tǒng)是否一致。五要核對對外投資與被投資單位實收資本是否一致。六要核對本年職工人數和編制數。七要從財會賬編制本年度單位的資產負債表、收入項目明細表、基本支出明細表、項目支出明細表過度表，作為賬表一致的依據。

（三）認真學習部門決算編制說明和要求

部門決算報表是采用國家統(tǒng)一研制的報表軟件編制，隨著國家財政管理改革制度不斷健全完善，政府收支分類科目不斷修改和補充，對于每一年部門決算報表編制都有新的規(guī)定和要求，因此，在正式編制部門決算報表之前，必須認真學習編制說明，填報口徑及填報要求，分清什么是基本支出、什么是項目支出、什么是財政補助結轉、什么是財政補助結余、什么是非財政補助結轉、什么是非財政補助結余以及報表間的勾稽關系等，確保國家財政資金安全合規(guī)。

二、編制部門決算報表的方法與技巧

編制報表的準備工作就緒后，即可進入報表數據錄入。部門決算主表共有21張（其中自動生成4張、半自動生成1張），附表9張（需要單位編制一般只有6張），編制時要掌握各表所反映數據特點及數據來源，表與表之間的數據關聯(lián)關系。現(xiàn)從中列舉幾張主要報表探討編制方法與技巧。

（一）財政撥款收入支出決算總表（財決01-1表）

本表分收入和支出兩部分，在收入和支出中又分年初預算數和決算數兩塊。本表主要反映單位本年度的財政撥款預、決算收支和年末結轉結余情況。表中年初預算數由單位依據同級財政部門批復的財政撥款年初預算數填列；決算數從本套決算的其他報表中提取。本表的編制要點就是要正確掌握財政批復的年初預算數據。

（二）收入支出決算表（財決02表）

本表總括反映本年度單位上年結轉和結余、本年收入、本年支出、收支結余、結余分配、年末結轉和結余情況。本表數據來源于單位收入支出總賬、明細賬的發(fā)生數，按支出功能分類科目分“類”、“款”、“項”分析填列。本表的特點是總括反映單位本年度收入、支出、結轉和結余及結余分配等情況，編制時應注意“本年經營結余若為虧損，不能用事業(yè)基金補虧，只能用下年經營結余補虧”，提取職工福利基金應掌握在規(guī)定的幅度范圍內。編制方法與技巧應待收入決算表、支出決算明細表數據確定后取數。

（三）收入決算表（財決03表）

本表反映的數據為單位本年度內所取得全部收入情況，包括財政撥款收入、上級補助收入、事業(yè)收入、經營收入、附屬單位上繳收入、其他收入。在計生部門決算表中主要是財政撥款收入和其他收入，其他收入主要反映鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府投入的計生事業(yè)經費。本表數據來源于單位的收入總賬、明細賬的發(fā)生數，按支出功能分類科目分“類”、“款”、“項”填列。該表最重要是財政撥款收入要準確無誤，其他各項收入要按照有關規(guī)定發(fā)生的實際數填列，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府投入的計生事業(yè)經費填列在其他收入 本級橫向財政撥款欄。本表的特點就是體現(xiàn)單位本年度的所有收入，編制方法與技巧應作為首編表，因為整套報表的支出功能分類科目取決于本表。

（四）支出決算表（財決04表）

支出決算表反映單位全部支出情況，根據單位支出總賬、明細賬的發(fā)生數，按支出功能分類科目分“類”、“款”、“項”分析填列。本表中的“基本支出”反映單位為保障機構正常運轉、完成日常工作任務而發(fā)生的各項支出；“項目支出”反映完成特定的事業(yè)發(fā)展目標，除基本支出之外發(fā)生的各項支出。本表的特點是要準確區(qū)分“基本支出”和“項目支出”，編制方法與技巧應先準確編制“基本支出”和“項目支出”明細表，然后從兩張明細表的合計數中取數即可。采取先明細后總表的編制方法和技巧，報表審核與表間掛鉤準確率較高。

（五）公共預算財政撥款收入支出決算表（財決07表）

這是一張反映公共預算財政撥款的匯總表，本表只反映計劃生育部門從本級財政取得公共預算財政撥款的收入、支出、結轉和結余等情況。本表的特點只專門反映公共預算財政撥款的收支結轉和結余。本表中本年收入和本年支出、年初和年末結轉結余都要體現(xiàn)“基本支出”和“項目支出”收支存情況，在編制本表時應先編制公共預算財政撥款“基本支出”和“項目支出”明細表，然后從兩張明細表的合計數中取數即可。應注意本表中的“本年收入”數要與收入決算表（財決03表）中的“財政撥款收入”數一致；明細表商品和服務支出中“因公出國、公務接待費、公務用車運行維護費”支出與財決附06表“三公經費”數一致。

（六）資產負債簡表（財決12表）

事業(yè)單位反映執(zhí)行《事業(yè)單位會計制度》年初、年末單位各項資產、負債及凈資產情況。數據來源單位總賬余額表年初、年末數。本表分為資產、負債、凈資產三個部分，基本平衡公式：資產=負債+凈資產。本表的特點就是全面體現(xiàn)單位本年度資金平衡情況，編制時應注意往來款要分析填列，超過設置規(guī)定的資金要填寫說明、在建工程同時需在凈資產中的非流動資產基金體現(xiàn)，其他流動資產填列除短期投資、存貨之外的資產，如將在1年內（含1年）到期的長期債券投資。事業(yè)基金、專用基金、財政補助結轉、財政補助結余、非財政補助結轉、非財政補助結余需要與收支決算表對應。

三、編制計劃生育部門決算報表的注意事項

（一）資金范圍

決算報表資金范圍包括計生部門預算單位的全部收支情況，編制口徑與單位預算銜接一致。

（二）基本建設資金

部門決算表中所指的“基本建設類資金”是單位根據本級發(fā)展與改革部門批準用于購置固定資產、大型修繕等所發(fā)生的公共預算財政撥款收支，應按照《基本建設財務管理規(guī)定》管理的資金，應根據單位基建賬并入會計“大賬”后相關數據填報。不包括政府性基金、財政專戶管理資金以及各類拼盤自籌資金等。

（三）填報要求

1.保持賬表一致。部門決算明細表中經濟分類各項數字必須與單位財務會計賬上明細支出數字保持一致，否則就要說明原因。

2.相關科目數據賬表處理。表中“上級補助收入”科目應與“對附屬單位補助支出”科目進行對沖，“附屬單位上繳收入”科目應與“上繳上級支出”科目進行對沖。

3.審核公式。決算審核公式分基本平衡公式、邏輯性公式和核實性公式三種類型。基本平衡公式是審核表內平衡關系。邏輯性公式是審核表內、表間相關數據邏輯關系。核實性公式是審核表內、表間有關數據的合理性。編表容易審核難，是經常發(fā)生的事，因此，在編制部門決算報表時一定要注意審核公式的關聯(lián)關系。特別要注意年初數與上年末數掛鉤一致。

4.明細表中的“各項其他支出”。凡是支出明細表中“各項其他支出”，軟件設置其他支出比例不能超過經濟分類科目支出總額的30%。如基本支出決算明細表（財決05—1表）中工資福利支出20萬元，其他工資福利支出只能控制在5..9萬元以內，超過30%要詳細說明原因。

5.資本性支出。基本支出明細表和項目支出明細表中“基本建設支出、其他資本性支出”所體現(xiàn)的各項數據必須與資產情況表各類資產本年增加數對應，如若不符需要附詳細說明。

6.資產負債簡表相關數據。一是債權債務數據超過50萬元的要說明原因；二是固定資產原價要與資產情況表數據一致；三是事業(yè)基金和專用基金年末數要用財決02表彌補和結余分配增減數關聯(lián)掛鉤。四是財政補助結轉結余、非財政補助結轉結余要與“收入支出決算表和公共預算財政撥款收入支出決算表”掛鉤一致。

7.人員編制。基本數字表和機構人員情況表中的人員編制數要與本級編制機構核準人數一致。

[1]中華人民共和國財政部制定.2014年政府收支分類科目[S].2014.

[2]財政部.2014年度部門決算報表編制說明[S].2014.