新常態時期我國對外貿易稅收政策的創新機制研究

徐文秋

摘 要：本文基于我國對外貿易的發展情況，對新常態時期我國對外貿易稅收政策進行了研究，考察了貿易稅收政策的具體應用。在此基礎上，從我國對外貿易稅收政策的定位與調整出發，對我國對外貿易稅收政策進行了創新機制的研究，提出了優化我國對外貿易稅收政策的創新機制。

關鍵詞：新常態；對外貿易；稅收政策；創新機制

一、緒論

自改革開放的30多年以來，我國的對外貿易取得巨大發展，在這30多年的不平凡歷程中取得了舉世矚目的成就。在遠遠高于世界同期的對外貿易增速中，從占全世界貿易比重的1%提高到11.2%僅僅用了三十五年。與此同時世界貨物對外貿易的第一大國也由此而得，在全球貨物對外貿易的排行榜上上升了三十一名，躍居第一，成為世界上的貨物對外貿易的第一大國。貿易伙伴的增加也是我國對外貿易發展的一大標志，與230多個國家和地區都建立了貿易合作伙伴關系，再也不是改革開放初期幾十個國家的慘淡場景。多元化的對外貿易經營格局體現在對外貿易經營主體的變化，如今已是民營、國有和外資代替了單一的國有對外貿易公司。

在我國對外貿易如此發展壯大的同時，對外貿易的稅收政策也在慢慢發生著改變，研究對外貿易稅收政策的創新對我國新常態時期的對外貿易有著重要的意義。貿易政策是重要的經濟調節的方法，在這演變的過程中也逐漸在我國的對外貿易管理中越來越重要。對外貿易的稅收政策在大量的對外貿易中稅收中應運而生。對外貿易的稅收政策之所以在不斷調整，與其定義的主題是密不可分的，貿易保護和自由都是追求的目標，因此各國的在世界貿易中的地位也因此而變化著。對于我國而言，目前經濟和對外貿易都正處于新常態的時期，如何在貿易矛盾爭端不斷的國際貿易中更好的將對外貿易政策應用到維護我國的利益中，不斷創新對外貿易稅收政策，完善其創新體制，是我國目前亟待研究的重點。

二、稅收政策在國際貿易中的創新歷程

在對外貿易中運用的稅收政策，源自于傳統的國際貿易理論，在國際貿易中稅收政策的不斷創新和改變中，對外貿易中的稅收政策主要在貿易保護和貿易自由這兩個主題內容上進行改變。對外貿易的稅收政策，無論是在傳統理論支撐下，還是新時期的理論研究中，重要的都是反映這各個時期不同國家對外貿易地位和對外貿易需求的情況，貿易稅收的政策也廣泛應用于各個時期的貿易中，體現在以下幾個方面：

1.貿易稅收政策在古典理論支撐下的情況

古典的貿易理論的重要觀點之一是在各國勞動生產率和要素為基礎，綜合分析貿易與分工的產生情況。其中古典貿易中絕對優勢理論和相對比較優勢理論及其要素稟賦理論都起到基石的作用。在貿易稅收政策上，把貿易自由化和福利最大化作為主要目的，彌補關稅帶來的福利損失和分工優勢劣化的弊端，強調各國降低甚至取消關稅，最大程度上減少對外貿易的限制，大力支持貿易自由化。

2.貿易稅收政策在貿易保護主義時的情況

貿易保護理論強調保護本國利益不受侵犯，一定要對進出口進行相關干預。在貿易保護主義的代表學說中幼稚產業保護論、重商主義、“中心一外圍”等都是有提及。這些理論的共同之處是都強調要保證本國產業的發展，同時依靠出口退稅刺激對外貿易帶動自己國家的發展。

3.稅收政策在新貿易理論支撐下的情況

在上世紀末，規模經濟和不完全競爭被經濟學家紛紛引入對外貿易的理論中來解釋解決在國際貿易中初現的各種新問題。新貿易理論中指出如果貿易只在一國中不對外貿易，則產品差異需求和規模經濟之中的矛盾將不能解決，也正因為產品差異化需求和規模經濟的存在，使得企業可以有機會獲得壟斷能力。國際貿易不同之處就是在于可以通過不同的國家生產不同層次和批量的產品，既使消費者滿足于對相同產品不同層次的需求，又能實現規模經濟，從而兩者之間的矛盾問題自然化解。新貿易理論下的貿易稅收政策主張政府通過稅收和產業政策，為有前景的企業提供各種支持，使其獲取規模經濟。

通過上述的分析，對外貿易的稅收政策經歷了漫長的創新改變的歷程，而不同對外貿易的俄稅收政策的應用也源自于不同時期學術專家研究的貿易理論。一定程度上來說，自由貿易理論要求降低甚至取消對于關稅的限制，減少政策對于貿易的干預，換個角度講，貿易保護理論則主張通過各種限制措施促進本國產業的發展和本國的出口對外貿易政策作為國家經濟政策中的重要內容，是一種調節和發展各自國家貿易的重要手段，是本國的經濟政策在國際上的延伸，因此各國相當重視本國對外貿易稅收政策的制定。

三、新常態下我國對外貿易稅收政策的調整

新常態時期，全球一體化的合作更加深入，我國對外貿易的稅收政策也會做出新的自身定位和調整，一系列的對外貿易優惠政策也因此而備受關注。

1.新常態時期我國貿易政策的變動

在我國對外貿易稅收政策中關稅是其核心的部分，最重要的功能就是保護本國產業不受影響并增加財政收入。自從我國加入世界貿易組織，我國的關稅水平在逐年的下降，對于關稅發揮的功能也在不斷發生改變，越來越削弱了對我國自己產業的保護。關稅進一步的下降必然會影響其在財政收入中的地位。從具體的方面進行分析，關稅的下降必然會刺激外國產品大量涌入我國，也會帶動我國產品的出口量增加，關稅收繳的基數增大所收稅額總數必然也處于增加的狀態。我國進出口數額增加，相對弱小的產業必然會受到影響，因此關稅的降低就會造成其保護產業的作用降低。除了關稅之外，出口退稅是我國對外貿易稅收政策的又一重要內容。新常態時期下，我國大力升級推進改革開放，在這過程中利用出口退稅，充分發揮其作用促進我國產品出口，保護我國本土產業的發展變得越發重要。但在分析近些年來我國出口退稅的情況，不難發現其功能偏離了預期，出現了一定的偏差，究其根本是對出口退稅改革不徹底帶來的資金短缺情況，不能及時到位的促進我國產品的出口并促進我國產業額的發展即是其功能出現錯位的表現，從而不能響應國家“走出去”的號召。除了上述分析的兩項內容外，反傾銷稅是我國對外貿易稅收政策的重要環節，也是目前世界各國紛紛采用的保護各自國家貿易的有效方法。但分析目前我國保護本國產業的現狀，不難發現反傾銷政策的保護作用發揮的并不到位，仍需對其規定進行完善，跟上其他先進國家的步伐，因此我國需要進一步加強反傾銷的功能。

2.針對新常態時期我國對外貿易稅收政策調整的思考

作為首要的是要重視并強化對我國本土產業的保護，充分發揮對外貿易中稅收政策的保護功能，凸顯其保護的重要性，甚至可以減弱其在財政收入中的功能。不提倡關稅的財政收入功能而重視其國內產業保護功能的其原因主要在于降低關稅的同時要保證關稅收入勢必要增大稅收基數，而擴大稅收基數是擴大出口帶來的變化，進口的大量增加即會沖擊我國國內的產業，造成貿易條件的惡化。凡是都有兩面性，在關稅稅率升級保護國內產業的同時，也要有節有制有度，充分認識到其局限性和弊端，盡量避免產生關稅稅率造成的貿易雙方同構化和惡性競爭的現象。其次，進一步改革出口退稅的相關規范，保護并鼓勵出口，是“走出去”戰略實現真正的走出去，在我國產業實際情況的基礎上，運用不同的鼓勵措施，實現對境外擴張的不斷推進。對于發展勢頭良好且附加值高的技術密集且具備競爭力的產業，應積極鼓勵并保護其出口，在國際市場占有一席之地；而對于吸納勞動人口促進就業并具有一定競爭力的產業也要積極鼓勵和保護，減輕其繳稅壓力，幫助其改善技術，促進技術革新，提升競爭力。采用不同的策略對待不同層次的國內產業的發展壯大。最后，加強對反傾銷政策的運用，增強與其他國家的分工與合作，避免反傾銷稅沖擊我國的產品出口。與關稅和出口退稅相比，反傾銷稅的可控性要差一些，而且不同國家的主觀性很大程度影響反傾銷的認定，反傾銷濫用成為近幾年來的不良現象。對于我國來講，在謹慎使用反傾銷稅收政策的同時又要防止其他國家濫用反傾銷措施對我國產業造成傷害。積極借鑒、建立和完善我國反傾銷法律法規，靈活的處理反傾銷的方法和方案，預警其他國家的故意反傾銷傷害，時刻維護我國的正當權益。

四、新常態時期我國對外貿易稅收政策創新的思路

1.站在長遠貿易的角度分析研究我國今年來的稅收政策，發現對外貿易稅收政策不僅僅是稅收的問題，牽涉面極其廣泛，貿易保護主義一直是我國對外經濟面臨的難關，而且對外貿易的稅收政策很容易演變成國家之間貿易摩擦產生的導火索。因此，應站在長遠貿易的角度深思熟慮對外貿易政策的問題。對于我國的對外貿易政策的制定要更多的考慮全球化的大背景，明確了解自身的不足之處，在深入挖掘世貿組織規則的基礎上，及時完善我國的對外貿易政策，加強防范爭端的能力，靈活應對貿易摩擦。

2.適時調整對外貿易稅收政策，促進對外貿易的平衡。目前情況下我國的貿易順差一直存在，對外貿易中的摩擦一直不斷，促進貿易增長方式的轉變，實現貿易平衡發展是創新機制改革的重點。在研究我國對外貿易創新機制時除了要貫徹國家的區域和產業政策的同時，重要的是符合世界貿易組織的規則。對我國的對外貿易情況作出合理的定位。對于新常態時期而言，在制定對外貿易稅收政策的時候，要保證稅收政策的實用性，達到預期吸引外資的目標，使改革后的對外貿易稅收政策能夠積極鼓勵出口，保護并引導我國本土產業的發展，充分發揮其針對性和有效性。另外，在挖掘世界貿易組織規則時時刻保證以其規則為基礎，在履行自身義務的基礎上，利用規則的空間充分發展本國經濟。例如，通過糾正一些有違國民待遇的稅收優惠政策，努力構建統一的對外貿易稅收優惠政策，逐步取消部分屬于禁止性補貼范圍的稅收優惠政，消除對外貿易稅收歧視政策等。

3.積極完善我國的出口退稅制度。由于相關制度的欠缺，造成近年來我國對外貿易中出口退稅政策在調整和完善時存在一定問題。國務院確立“未征不退”和“徹底退稅”等系列原則為我國對外貿易中出口退稅改革提供了思路。由于在目前的出口中存在報關口岸、出口貨源和出口企業不一的情況，造成很難掌握出口的產品的實際賦稅，變相的補貼產生不必要的對外貿易爭端。因此，一定要積極完善出口退稅工作，引入先進的管理手段和方法，規范退稅流程，杜絕騙稅行為，不斷升級完善我國對外貿易出口退稅的制度完善出發，構建科學的出口退稅制度。

4.提高國內產業競爭力促進對外貿易稅收制度改革。營商環境要與世界接軌，與法制相連；加強對貿易過程的監督與管理，使貿易變得更加快捷方便；進出口環節收取的費用需要規范化；面對外貿帶來的摩擦，要積極主動應對；加大力度建設對外貿易的誠信體制；積極引領外貿企業快速調整企業結構，提高質量與效率，建立有核心競爭力的跨國企業集團。將貿易與產業結合起來，以創新來推動進步與發展，努力協調好貿易政策與產業策略。從各個方位，整個過程來提高企業的核心競爭力，不斷改進與更新加工貿易的方式，加快沿海地區加工貿易的升級步伐轉型速度，全面促進新常態時期我國對外貿易稅收政策創新機制的改革。

五、總結

面臨新形勢、新常態、新挑戰，我國對外貿易工作應繼續堅持穩中求進的步調，統籌考慮，主動適應外貿新常態，緊緊抓住轉變外貿發展方式的這一條主線，制定合理的對外貿易創新機制，促進我國經濟穩步發展。

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