企業(yè)內(nèi)部控制措施分析

摘 要：在當(dāng)前的市場環(huán)境中，企業(yè)之間的競爭變得越來越激烈，要想在這樣的環(huán)境下求得生存并實現(xiàn)長遠發(fā)展，企業(yè)就必須要做好自身的內(nèi)部控制工作，以增強自身的市場競爭力，在市場競爭中立于不敗之地，否則的話企業(yè)就可能非常容易的被市場淘汰。本文基于作者自身的學(xué)習(xí)經(jīng)驗，主要對做好現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制工作的措施進行了分析探討，以期能對企業(yè)的健康、長遠發(fā)展起到保障作用。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；管理

對于企業(yè)而言，內(nèi)部控制是為了確保經(jīng)營方針貫徹執(zhí)行，實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，保護資產(chǎn)安全完整，保證會計信息資料正確可靠，提高經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性，而在內(nèi)部采取的一系列自我控制措施。這對于提高企業(yè)的市場競爭力來說具有相當(dāng)重要的作用意義，因此當(dāng)前的市場企業(yè)必須要做好自身的內(nèi)部控制工作，提高內(nèi)部控制的質(zhì)量與有效性。

一、推行全面財務(wù)預(yù)算管控與考核

在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)目標(biāo)是為了盈利，要實現(xiàn)利潤最大化，企業(yè)就必須要在內(nèi)部推行全面財務(wù)預(yù)算管控與考核，這是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的一項重要內(nèi)容。也就是說，企業(yè)不僅要加強對外部市場的分析、預(yù)測與應(yīng)對，還要以市場的變化情況與自身的業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)為依據(jù)，對自身在運營過程當(dāng)中的所有財務(wù)開支進行預(yù)算處理，除了主要的采購、生產(chǎn)與銷售等成本預(yù)算編制之外，還要對其他一些細小的開支進行預(yù)算編制，將預(yù)算編制細化到每一個部門，確保企業(yè)的所有生產(chǎn)、運營環(huán)節(jié)都能夠處于預(yù)算管控之下，提高預(yù)算管控的全面性與有效性。同時，要加強預(yù)算實施，并對實施情況進行動態(tài)的考核，如：以部門為單位每周或每半個月就進行一次預(yù)算的實施情況考核，整個企業(yè)每個月或每季度進行一次預(yù)算實施情況考核，并通過對考核結(jié)果的分析，來查找預(yù)算實施過程中存在的問題，提出改進與調(diào)整措施，有效推行全面財務(wù)預(yù)算管控。年底進行一次全面的預(yù)算實施情況考核，將預(yù)算實施過程當(dāng)中的相關(guān)成效與責(zé)任連系到具體部門、具體人頭，根據(jù)最終的考核結(jié)果對部門或個人予以獎懲，提高企業(yè)所有人員配合全面財務(wù)預(yù)算實施的積極性。

二、強化崗位之間的相互制衡

通常情況下，企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動通常可以劃分為授權(quán)、簽發(fā)、核準、執(zhí)行和記錄五個步驟。如果每一步都由相對獨立的人員或部門分別實施或執(zhí)行，就能保證不相容職務(wù)相分離，形成相互制衡的崗位機制。如：在采購與付款業(yè)務(wù)中，應(yīng)注意請購、尋價、確定供應(yīng)商、驗收、付款等不相容職務(wù)的分離；在銷售與收款業(yè)務(wù)中，應(yīng)注意銷售、發(fā)貨、收款、記賬、信用管理等職務(wù)的分離；在工程項目控制業(yè)務(wù)中，應(yīng)注意項目建議、可行性研究、項目決策相互分離及竣工決算與竣工審計相互分離；在預(yù)算控制過程中，應(yīng)注意預(yù)算編制、預(yù)算審批、預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算考核崗位相互分離等等。崗位之間相互制衡的核心是內(nèi)部牽制，要求每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要經(jīng)過兩個或兩個以上的人員或部門進行處理，使得單個人或部門的工作必須與其他人或部門的工作相一致或相聯(lián)系，并受其監(jiān)督和制約。

三、建立順暢的內(nèi)部財務(wù)信息溝通交流途徑

要提高企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量與有效性，就應(yīng)當(dāng)在企業(yè)內(nèi)部建立起順暢的財務(wù)信息溝通交流途徑，實現(xiàn)財務(wù)信息“雙向反饋”。所謂的雙向反饋，指的是企業(yè)在內(nèi)部控制過程當(dāng)中，所推行的財務(wù)權(quán)責(zé)體系以及財務(wù)運行機制之間的信息交流是雙向的，這樣做的目的與意義在于鞏固企業(yè)財務(wù)權(quán)責(zé)體系，保障企業(yè)財務(wù)安全運行，可以顯著提高企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量與有效性。為此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立順暢的內(nèi)部財務(wù)信息溝通交流途徑，一方面要加強對溝通交流機制的建設(shè)，根據(jù)自身的業(yè)務(wù)運轉(zhuǎn)特點，對內(nèi)部相關(guān)部門與財務(wù)部門之間的財務(wù)信息溝通交流作出規(guī)定，另一方面應(yīng)當(dāng)加強對溝通交流平臺的建設(shè)，用信息化技術(shù)來打通各個部門之間的溝通交流壁壘，為企業(yè)內(nèi)部財務(wù)信息的溝通交流創(chuàng)造良好的平臺。有了順暢的內(nèi)部財務(wù)信息溝通交流途徑，可以讓財務(wù)部門更快速的了解到企業(yè)的財務(wù)資金運轉(zhuǎn)情況、需求情況，從而為企業(yè)的決策制定提供更及時的參考，也可以讓企業(yè)各部門更快速的了解到企業(yè)的財務(wù)資金安排情況，便于各部門快速調(diào)整工作措施，配合企業(yè)資金安排與財務(wù)策略調(diào)整。

四、健全、完善財務(wù)風(fēng)險防范體系

現(xiàn)代企業(yè)的體系結(jié)構(gòu)都較為復(fù)雜，生產(chǎn)運營過程當(dāng)中所涉及到的環(huán)節(jié)非常多，而且各個環(huán)節(jié)基本上都有財務(wù)資金流通，這就非常容易發(fā)生財務(wù)風(fēng)險，導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)資金流失。為此，必須要健全、完善企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范體系，首先，要提高企業(yè)全員的財務(wù)風(fēng)險意識，使所有企業(yè)人員都能夠配合財務(wù)風(fēng)險防范工作開展；其次，要建立企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，設(shè)置一些敏感性和可靠性高的財務(wù)指標(biāo)，并構(gòu)建指標(biāo)體系，通過觀察這些財務(wù)指標(biāo)的變化，企業(yè)可以對將要面臨的財務(wù)危機進行預(yù)測和預(yù)報；第三，要根據(jù)企業(yè)自身的生產(chǎn)運營情況，找準可能發(fā)生財務(wù)風(fēng)險的高危環(huán)節(jié)，針對性的加強管控，預(yù)防財務(wù)風(fēng)險發(fā)生；最后，要完善財務(wù)風(fēng)險管理制度，管理的職能分為決策、計劃和控制，財務(wù)管理的職能包括財務(wù)決策、財務(wù)計劃和財務(wù)控制。在財務(wù)管理各個職能中，必須及時的識別、分析和測試財務(wù)風(fēng)險，采取科學(xué)方法防范和化解風(fēng)險，并對財務(wù)管理的效果作出客觀評價。

總之，在當(dāng)前的市場環(huán)境下，企業(yè)必須要做好自身的內(nèi)部控制工作，優(yōu)化內(nèi)部控制措施，提高內(nèi)部控制質(zhì)量，以增強自身的市場競爭力，這樣才能在市場競爭中立于不敗之地，并實現(xiàn)健康、長遠的發(fā)展。

參考文獻：

[1]胡靜波，趙婷婷.論內(nèi)部控制對企業(yè)會計信息質(zhì)量的影響[J].經(jīng)濟視角（上旬刊），2015（03）：45-46.

[2]常啟軍，王璐，金虹敏.內(nèi)部控制質(zhì)量、高管異質(zhì)性與企業(yè)績效[J].財會月刊，2015（12）：34-38.

[3]沈玉紅.新形勢下企業(yè)會計內(nèi)部控制完善措施的探究[J].企業(yè)改革與管理，2014（02）：156.

作者簡介：馮源（1993.05- ），男，漢族，河北省保定市，本科，研究方向：財務(wù)管理