新常態下促進中小企業發展的財稅政策研究

摘 要：文章分析經濟新常態下我國中小企業面臨的機遇與挑戰，剖析了當前促進中小企業發展的財稅政策存在的問題與不足，結合應對經濟新常態的要求，提出了完善促進我國中小企業發展的財稅政策建議。

關鍵詞：新常態 中小企業 財稅政策 政策建議

中圖分類號：F270 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2015）07-016-02

中小企業作為我國經濟結構非常活躍的因素，在推動國民經濟快速健康發展等方面發揮著非常重要的作用：其一，吸納了大量人員就業，成為大學生就業、下崗職工再就業、退伍軍人、農村富余勞動人口等就業的重要渠道；其二，為國家貢獻了超半數的稅收、創造了大量的財富；其三，是推動技術研發創新、經濟結構優化、產業轉型升級的重要力量。然而，當前經濟新常態下，經濟增速由高速轉變為中高速，由要素、資源驅動的粗放增長轉為依靠創新驅動的內涵增長，我國中小企業面臨著巨大的挑戰：融資難融資貴、自主創新能力不強、產品與服務的在全球的核心競爭力不強、抗風險能力不強，稅費負擔重、人才匱乏。財稅政策扶持中小企業發展，是實現快速成長發展的核心政策工具之一，其導向性、優惠性、扶持性十分明顯；但現行有關促進中小企業發展的財稅還存在諸多有待完善之處。本文簡要分析新常態下我國中小企業面臨的機遇與挑戰，現行支持中小企業發展的財稅政策的不足之處，并提出完善的對策建議。

一、新常態下我國中小企業面臨的機遇與挑戰

（一）機遇

經濟結構優化、產業轉型升級為中小企業發展創造了契機。互聯網技術快速發展、被廣泛應用于經濟社會生活的方方面面，與許多產業跨界融合發展，為許多中小企業孕育著新機遇。新常態下許多企業在倒逼機制的作用下催生了轉型升級的機會，以節能環保、新一代信息技術、生物、高端裝備制造、新能源、新材料和新能源汽車七個產業為代表的戰略性新興產業在各種利好扶持政策下，獲得了加快發展的機會。在依靠創新驅動發展的背景下，許多基于高新技術的第三產業獲得了跨越式發展的機會。此外，我國城鎮化的加快發展、中西部地區崛起的強大帶動力、“京津冀協同發展”“一帶一路”發展、中國企業“走出去”、改革紅利不斷釋放、國際經濟形勢逐漸好轉的跡象，中小企業的稅費不斷降低及扶持政策不斷的出臺、發展環境不斷優化、我國企業面臨的出口環境在好轉等這些都是中小企業在新常態下面臨的新的機遇。而且，國家鼓勵創業的政策不斷出臺，掀起了創業的熱潮，特別是2015年國務院出臺了《關于進一步做好新形勢下就業創業工作的意見》提出了大眾創業、萬眾創新等政策導向，為中小企業發展帶來了歷史性機遇。

（二）挑戰

在經濟新常態下，經濟增速趨緩，這樣區域之間、不同產業之間的競爭會更加激烈，各地促進中小企業發展的政策會產生同質、資源重復配置的問題。中小企業發展面臨的頭號難題——融資難、融資貴問題還沒有從根本上得到緩解。中小企業的自主創新能力依然有待加強，提供的產品與服務的核心競爭力不強，在全球的競爭優勢不足。中小企業依然缺乏適應經濟新常態的人才。相比國有企業，中小企業面臨著政策歧視、市場歧視、管理體制不合理、支持其發展成長的各項政策措施需要進一步完善優化。

二、當前支持中小企業發展的財稅政策存在的問題

已有的支持中小企業發展財稅政策，對激勵中小企業快速成長發展，創造就業崗位，驅動其技術研發創新，優化經濟結構等方面發揮了一定的積極作用，但依然存在著一些方面有待完善。主要表現以下幾個方面：（1）財稅政策支持手段單一、立法層次低、各種工具配合協同作用不足；（2）財稅政策對中小企業自主創新激勵不足；（3）支持中小企業融資的財稅政策力度有待加強；（4）支持中小企業人才吸收與培養的財稅政策有待加強。（5）對中小企業減稅、免稅的力度有待加強。（6）有關中小企業社會服務體系的財稅激勵政策有待加強。

三、經濟新常態下完善促進中小企業發展的財稅政策建議

（一）建立健全中小企業的財稅法律體系

我國應在借鑒西方發達國家先進經驗的基礎上，結合我國中小企業發展的實際，完善《中小企業促進法》，加強針對中小企業的立法建設，建設體系完整的財稅法律體系。提高立法層次，頒布支持中小企業發展的綱領性文件。完善政府采購法，將政府采購促進中小企業發展納入其中。修改充實現有的針對中小企業的財稅法律。

（二）加大財政投入力度，優化支出結構與績效

各級政府應進一步加大財政投入力度支持中小企業發展。設立扶持中小企業發展的財政專項資金，比如專門用于人才培養，用于技術研發創新等。加大各項財政補貼對中小企業的扶持力度，這樣能極大地促進中小企業快速成長發展。與此同時，應優化財政補貼扶持中小企業的支出結構，財政補貼應優先向中西部、老少邊窮等欠發達地區傾斜，在其使用領域方面，應優先用于技術研發創新、低碳綠色發展等方面。財政自己扶持中小企業發展的績效應進一步加強監管與提高。

（三）完善促進中小企業自主創新的財稅政策

財稅激勵中小企業自主創新應進一步加強。加大財政直接投入用于中小企業的自主創新。設立財政專項資金用于中小企業自主創新。稅收優惠政策支持中小企業研發創新應加大優惠幅度與惠及面，比高新技術企業所得稅享受低稅率，可考慮放寬條件，擴大中小企業的受益面；對科技研發支出在計算企業所得稅應納稅所得額時加計扣除，對符合一定條件的中小企業，可考慮增加扣除比例。對中小企業吸納科技人才、高科技產業園區建設、產學研結合等可考慮給予一定的財政補貼和減免稅。比如：對中小企業用于研發創新等設備投資，可考慮在計算企業所得稅應納稅所得額時，在3—5年內按設備投資成本一定比例稅前抵扣應納稅所得額；對中小企業實行技術轉讓、技術咨詢和技術服務實行滿足一定條件免征企業所得稅和流轉稅。

（四）完善促進中小企業投融資的財稅政策

中小企業由于其具有規模相對較小，抗風險能力較差，一直面臨著融資難融資貴的難題。政府應加大財稅扶持政策引導，多方引導民間資本投資介入中小企業，對向中小企業提供資金融通的銀行等金融機構給予更大力度的財稅扶持政策。可考慮設立支持中小企業發展的投資基金。進一步健全激勵中小企業投融資的稅收優惠政策體系。比如，對向中小企業提供融資的銀行等金融機構可考慮符合一定條件，給予免征營業稅或增值稅（金融保險業營改增之后）；對符合條件的信用擔保機構為中小企業提供信用擔保或再擔保（符合一定的條件時），給予免征營業稅或增值稅（金融保險業營改增之后）。此外，對激勵中小企業投資方面的稅收優惠政策方面，比如，可考慮個人投資者從被投資的中小企業獲得股息和紅利可給予免征個人所得稅的優惠；對中小企業（符合一定的較寬松條件）實行鼓勵投資與再投資的退稅優惠政策。

（五）財稅政策應加大對中小企業人才培養與吸納的扶持力度

我國對中小企業人才培養與吸收方面的財稅激勵政策還較欠缺，不利于中小企業快速健康成長發展。比如對吸納高校畢業生較多的中小企業可考慮加大財政補貼力度與稅收優惠幅度。在企業所得稅和個人所得稅方面給予一些優惠措施，激勵中小企業人才的培養和發展。允許中小企業（符合一定條件）高于一般企業提取職工教育培訓經費，在計算企業所得稅應納稅所得額時從稅前扣除，對該產業的企業直接用于教育科研的公益性捐助或大學設立中小企業人才獎學金的費用，允許稅前全額扣除。有關中小企業的個人所得稅優惠政策可考慮從如下方面完善：擴大中小企業對個人獲得的省（部）及以上頒發的教育、科學、技術方面的獎金，免征個人所得稅的范圍；中小企業科技人員以科技入股所獲得的股權收益，減免企業個人企業所得稅等等。

（六）財稅政策應加大對社會中介服務機構的扶持力度

加大財稅政策對中小企業發展相關的社會中介機構的扶持力度，激勵其做大做強。比如，加大中小企業公共服務平臺的財政投入支持與稅收優惠政策的覆蓋面。增加這些中介機構與中小企業、中小企業創業園的聯系與合作，增強其服務意識、提高服務質量。

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（作者單位：財政部財政科學研究所 北京 100000）

（作者簡介：楊華，財政部財政科學研究所應用經濟學博士后，研究方向：財稅政策、應用計量經濟學、財務金融。）

（責編：賈偉）