企業內部控制問題之我見

【摘要】隨著時代的發展，許多企業的內部控制與管理方式都進行了改革和創新，這對企業的持續發展有著十分重要的意義。在企業實施內部控制的過程中，建立健全相關管理制度，加強員工主動參與內控工作的意識顯得非常重要。但企業在內部控制管理中也存在不少問題，影響了企業的進一步發展。本文重點分析了企業內部控制存在的問題，并提出解決問題的對策，以期對實踐工作有所幫助。

【關鍵詞】企業 內部控制 問題 對策

自改革開放以來，社會經濟發展越來越快，使我國企業規模不斷擴大，但隨之而來的就是企業市場競爭愈發激烈，這在一定程度上抑制了企業發展速度。面對如此嚴峻的經濟市場考驗，企業如何做好內部管理工作，加強內部控制，積極解決自身管理問題，受到了多數企業管理層的高度重視。因此，在競爭激烈的市場環境中，建設并不斷完善企業內部控制制度，有利于企業拓寬發展空間，提高綜合競爭力。

一、企業內部控制定義及其重要作用

企業內部控制指的是企業的所有部門、員工參與到企業的經濟、業務流程以及內部管理中，并對管理的過程進行監控。內部控制的目的是為了降低企業財務風險發生率，實現企業戰略經營目標及企業價值最大化。對于企業自身的發展而言，有效實施內部控制與管理，在其發展過程中具有非常重要的作用。第一，企業進行內部控制可以有效實現企業財務信息的準確性和真實性。企業積極開展內控活動，能夠及時反映企業發展及運營的實際情況，有利于促進財務信息的有效記錄、整理與分析等工作的順利開展，使企業的財務信息更加公開、透明。第二，進行內部控制可以有效防范企業的財務風險、運營風險等。尤其是在一些中小型企業中，企業規模小，儲備資金有限，開展內部控制活動可以及時發現運營風險并加以有效防范。實施內部控制已經成為企業的一項必做的功課，通過對企業內部運營環節的監控，可以有效降低其面臨風險的幾率。第三，企業實施內部控制可以確保企業資產及資金的完整。建立良好的企業內部控制機制，可對企業各環節的運營實施監督、制約，提高企業的資產的安全性。

二、企業內部控制過程中存在的問題

（一）企業管理者未對內部控制給予足夠重視

在很多企業的內部管理過程中，管理層未對內部控制予以足夠的重視，特別是一些國有企業的管理過程中，其管理者未能從本質上認識到內部控制在企業發展、運營過程中所發揮的積極作用。一些企業的內控工作人員相互推諉，不利于企業的持續發展，而企業管理者及相關工作人員內控意識不強，也成為企業穩健發展的一大制約因素。企業整體上未對內部控制給予重視，則會導致員工工作散漫，缺乏積極性，長久下去必將嚴重影響企業的進一步發展。

（二）企業缺乏健全的內部控制機制

目前，很多企業的評審、監督等工作，往往只依靠企業的內審部門實施，而很多企業的內審部門就隸屬于財務會計部門，這就造成了內審部門缺乏獨立性，不利于內部控制工作的開展，也沒能充分發揮內審部門的職能。此外，很多企業的內審部門的工作大多是對企業的相關財務事項進行審查、核對，未能實現對各業務環節的內部控制，內控組織結構不完善，內控機制不健全。多數企業缺乏獨立的內部控制部門，而內控工作多由本部門人員完成，未能形成全員參與的內控機制，內控實施效果不佳。

（三）企業的現金出現嚴重的超額存放現象

在企業日常經營過程中，財務人員應當及時將企業收入的現金存入銀行，降低資金保管風險。但是，一些企業的財務人員只是選擇性的存放資金，而內控監管人員也是視而不見，監管工作不到位，以至于在日常工作中挪用企業現金的現象頻繁發生，這就導致企業的一部分資金未能及時入賬，直接增加了企業的財務管控風險，影響了企業的財務管理工作。另外，財務人員超額存放企業資金的行為極容易滋生貪污、腐敗等行為，不利于企業的長遠發展。

（四）企業內部控制工作權責不明

企業若要更好地實施內部控制，就必須建立完善的管理組織、配置專業的管理人員，并明確其權責，將內控管理工作落實到實處。一些企業的內控管理組織不健全，管理人員工作渙散，多數未能明確自身的工作職責及相應的權力，出現問題則相互推卸責任，嚴重影響了企業內控的實施效果。同時，各部門之間協調性不強，缺乏相互之間的配合，內控工作分工混亂，嚴重影響了內部控制在企業運營過程中所發揮的積極作用。

三、企業內部控制問題的解決措施

（一）加強企業各層級的內部控制意識

加強企業內部控制意識，就應從管理層入手，提高其內控意識，進而有效擴展到相關部門及人員，盡可能提高員工參與內控的程度，并使其認識內控的重要性。企業領導者應當明確企業發展的目標，并以此作為內控措施的依據，要明確內部控制標準，時刻關注內部控制的執行情況。此外，企業管理者應當從企業發展的實際情況出發，完善相關管理制度，并嚴格落實到實際工作當中，加強企業運營管理力度，以促進企業不斷發展。

（二）完善企業的內部控制機制

在企業的內部控制活動中，建立一套健全的控制機制十分重要。首先，企業應當健全財務成本控制制度、財務預算制度，以及職責分工等相關制度，為企業的內控工作的有序開展奠定基礎。其次，確保內部控制制度的公平性與合理性，無論是管理層人員還是基層員工，都必須嚴格執行，還要重視對各部門員工的激勵與約束，做到獎懲得當。此外，企業應定期組織員工學習內部控制相關知識，在實踐中完善內控制度，并以內控制度指導實踐行為，從而充分發揮內控在企業中的積極作用。

（三）加強企業內部監督，嚴控現金流向

提高企業的內部控制效率，就必須對企業內部管理進行有效監督。企業現金流作為衡量企業財務狀況的重要指標，加強對其的監管則顯得十分重要。一方面，企業應在制度中明確現金的收支與管理，規范出納人員日常行為，明確哪些可以做，哪些不能做。另一方面，運用現代化信息技術，對現金流予以實時監控。企業應充分應用財務等相關軟件，對企業現金流向予以實時跟蹤，在確保現金使用合規的基礎上，實現對現金流的有效監管，避免挪用公款等行為的發生。

（四）明確權責，建立風險預警管理系統

企業應明確各部門及人員的職責與權力，并盡可能細化分工，做到事事有人管，件件有落實。要在管理制度上明確列示部門與崗位責權，以提高制度的明晰性、規范性和可操作性。此外，要建立風險預警管理系統，以提高內部控制效率。企業建立健全風險預警管理系統，可以對各類風險進行監測，并及時發出預警信號，為內部控制的實施提供依據，進而提高內控管理效率。同時，內控人員應了解并掌及時握企業經營的動態信息，采取積極的風險防控措施，有效減少各類風險對企業造成的不良影響。

參考文獻

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[2]盧昭穎，樸蓮姬.企業內部控制問題及其對策[J].現代商貿工業，2014，26（14）.

作者簡介：趙進德（1970-），男，山西晉中人，會計師，現從事財務會計工作，研究方向：審計管理。