基于有效健全我國企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的研究

陳曉紅

摘 要：企業(yè)會計內(nèi)部控制制度在企業(yè)的日常經(jīng)營活動中起著至關(guān)中重要的作用，不斷加強(qiáng)企業(yè)會計內(nèi)部控制制度，也是順應(yīng)時代發(fā)展和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然趨勢。本文首先闡述企業(yè)會計內(nèi)部控制制度，并深入分析了現(xiàn)階段我國企業(yè)內(nèi)部控制制度中存在的問題，最后，提出有效健全我國企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的對策。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；會計；內(nèi)部控制制度

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和進(jìn)步，企業(yè)經(jīng)營的觀念和方式也隨著發(fā)生改變，企業(yè)要想在激烈的市場競爭中使成本得到保證，就要對企業(yè)會計內(nèi)部控制制度進(jìn)行有效的控制，從而有效的降低企業(yè)經(jīng)營管理中的風(fēng)險，提高會計數(shù)據(jù)的質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營的最終目標(biāo)。

一、企業(yè)會計內(nèi)部控制制度概述

（一）企業(yè)會計內(nèi)部控制制度含義

企業(yè)會計內(nèi)部控制制度是企業(yè)管理者為了保證法律法規(guī)以及各項(xiàng)方針政策能夠有效的貫徹和落實(shí)，保護(hù)財務(wù)和物資的安全性、完整性，并且保證財務(wù)會計信息及其它相關(guān)信息的真實(shí)性、及時性、準(zhǔn)確性和可靠性，有效的降低風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理水平不斷提高，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理的目標(biāo)，對企業(yè)的人員和行為進(jìn)行規(guī)范，對資金和財產(chǎn)進(jìn)行維護(hù)的一系列方法和制度的總稱。

（二）企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的必要性

1.能夠落實(shí)相關(guān)法律法規(guī)

為了更好的對會計的核算行為和相關(guān)信息進(jìn)行披露，加強(qiáng)企業(yè)的會計內(nèi)部控制，提高會計信息的真實(shí)性和可靠性，我國逐漸頒布并實(shí)施了多項(xiàng)會計法規(guī)、準(zhǔn)則和制度，其中，《會計法》中明確規(guī)定各個企業(yè)必須建立健全企業(yè)會計內(nèi)部控制制度，從而充分保證會計信息的質(zhì)量。

2.能夠提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益

對于投資者而言，企業(yè)會計內(nèi)部控制能夠?qū)崿F(xiàn)自辦的增值和保值，對于經(jīng)營者而言，企業(yè)會計內(nèi)部控制能夠制度能夠使其履行相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，通過企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠協(xié)調(diào)經(jīng)營者和投資者之間的關(guān)系，調(diào)動企業(yè)經(jīng)營者更好的對企業(yè)進(jìn)行管理，使企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

二、現(xiàn)階段我國企業(yè)會計內(nèi)部控制制度存在的問題

（一）會計內(nèi)部控制的重視程度不高

現(xiàn)階段，大部分企業(yè)對會計內(nèi)部控制制度的內(nèi)容了解程度不夠，這就導(dǎo)致對會計內(nèi)部控制的重視程度不高，沒有建立相關(guān)的規(guī)章制度，或者企業(yè)即使建立了相關(guān)的規(guī)章制度，往往只是流于形式，沒有實(shí)際的意義，且在企業(yè)當(dāng)中會計內(nèi)部控制制度的系統(tǒng)性、全面性相對較低。

（二）財務(wù)預(yù)算制度不完善

企業(yè)的財務(wù)預(yù)算制度仍然不夠完善是現(xiàn)階段企業(yè)面臨的一個主要問題，財務(wù)、會計工作人員在進(jìn)行預(yù)算的過程中無法對其進(jìn)行有效的控制和管理，只是針對于往年的財政狀況和會計報表進(jìn)行估算，預(yù)算支出等內(nèi)容不明確，在實(shí)際工作過程中，無法結(jié)合預(yù)算開展工作，存在著對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整來增加投入的現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)對資金的使用過程無法進(jìn)行更好的約束，滋生較多的貪污腐敗現(xiàn)象，影響企業(yè)的健康發(fā)展。

（三）會計內(nèi)部控制制度執(zhí)行力度不夠

部分企業(yè)的管理人員對制度和法律法規(guī)的重視程度不夠，這就導(dǎo)致會計內(nèi)部控制制度在執(zhí)行過程中的執(zhí)行力度不夠，部分內(nèi)部審計工作人員的素質(zhì)偏低，無法對企業(yè)內(nèi)部會計控制制度中存在的問題進(jìn)行公平、公正且有效的評價，也在一定程度上影響了內(nèi)部會計內(nèi)部控制制度。

（四）會計信息質(zhì)量較低

目前，大部分企業(yè)對外部展示的會計信息并沒有如實(shí)的反映企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)營和運(yùn)作狀況，甚至部分企業(yè)只是一味的追求利益，采用虛增資產(chǎn)的方式制作財務(wù)報表，以此掩飾企業(yè)經(jīng)營中存在的風(fēng)險和不安全因素，也有企業(yè)對會計數(shù)據(jù)進(jìn)行改動，以上情況都影響了企業(yè)正常的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。

（五）會計工作人員綜合素質(zhì)不高

會計工作人員對法律法規(guī)認(rèn)識的缺乏、對專業(yè)知識的掌握情況等都導(dǎo)致會計工作人員的綜合素質(zhì)不高，影響其職業(yè)道德，從而導(dǎo)致會計信息謊報的現(xiàn)象較為普遍，也影響了其業(yè)務(wù)水平和工作能力，即使參加培訓(xùn)，也只是一個形式，無法不能現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)發(fā)展對會計人員的要求。

三、有效健全我國企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的對策

（一）加強(qiáng)會計內(nèi)部控制制度重視程度

要想有效健全我國企業(yè)會計內(nèi)部控制制度，首要工作就是加強(qiáng)會計內(nèi)部控制制度的重視程度。針對于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人來說，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人作為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者，在平時的管理中，應(yīng)加強(qiáng)對法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，針對于會計主管部門工作人員來說，會計部門是會計內(nèi)部控制制度的核心部門，會計主管人員也要學(xué)習(xí)會計相關(guān)法律法規(guī)，樹立會計內(nèi)部控制思想，針對于企業(yè)全體員工來說，在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人和會計主管人員的領(lǐng)導(dǎo)下，學(xué)習(xí)會計內(nèi)部控制制度的重要作用，從而在企業(yè)的各個階層加強(qiáng)會計內(nèi)部控制制度的重視程度。

（二）完善企業(yè)會計內(nèi)部控制制度

由于企業(yè)會計內(nèi)部控制制度不夠完善，經(jīng)常導(dǎo)致會計工作無法順利開展，因此，企業(yè)要結(jié)合自身的經(jīng)營狀況和特點(diǎn)，并結(jié)合相關(guān)的會計法律法規(guī)，不斷完善企業(yè)會計內(nèi)部控制制度。一方面，在不斷建設(shè)會計內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上，建立相應(yīng)的責(zé)任制度，明確內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險評估等工作，尤其是針對會計人員的崗位職責(zé)、監(jiān)督權(quán)限進(jìn)行明確，制定獎懲措施。另一方面，建立內(nèi)部審計制度，并配備專門的內(nèi)部審計工作人員，明確其工作職責(zé)，促使企業(yè)有效的開展自我監(jiān)督和完善，以便及時的發(fā)現(xiàn)問題，并解決問題。

（三）加大企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行力度

要想加大企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行力度，一方面，要加強(qiáng)對相關(guān)法律法規(guī)的完善和宣傳工作，有效的強(qiáng)化執(zhí)行力度，保證財務(wù)管理工作的規(guī)范性。另一方面，對相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行不斷的加強(qiáng)和完善，充分利用網(wǎng)絡(luò)媒體、會議，保證企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人及時了解財務(wù)管理工作中的各項(xiàng)細(xì)節(jié)，同時，財務(wù)部門要對下屬各個企業(yè)中的財務(wù)信息進(jìn)行嚴(yán)格檢查，一旦發(fā)下財務(wù)報表中存在錯誤或表達(dá)不清的情況，應(yīng)對其進(jìn)行嚴(yán)格的處罰。

（四）提高會計信息質(zhì)量

提高會計信息質(zhì)量就必須要加強(qiáng)對財務(wù)報表的監(jiān)督工作，加強(qiáng)監(jiān)督管理工作，對企業(yè)的固定資產(chǎn)等信息進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，保證企業(yè)財務(wù)保管人員、記賬人員、審計人員職務(wù)分離，并明確其權(quán)利和承擔(dān)的責(zé)任，從而保證會計信息的質(zhì)量。

（五）提高會計工作人員綜合素質(zhì)

企業(yè)員工的綜合素質(zhì)對企業(yè)的發(fā)展起著關(guān)鍵性的作用，企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行和工作的開展也對員工的綜合素質(zhì)有一定的要求，這種情況下，在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人和會計主管工作人員加強(qiáng)對會計內(nèi)部控制制度重視的基礎(chǔ)上，也要不斷提高會計工作人員的綜合素質(zhì)。應(yīng)加強(qiáng)會計人員的教育培訓(xùn)工作，在對會計人員的錄用方面，必須持有會計從業(yè)資格證，嚴(yán)格控制會計人員的錄用，從而保證會計人員的綜合素質(zhì)和工作能力。另外，企業(yè)要不斷提高財務(wù)管理人員對會計內(nèi)部控制制度的重視，促進(jìn)會計人員綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平不斷提高，加強(qiáng)會計人員的思想道德教育，保證會計人員擁有較高的職業(yè)道德素質(zhì)，只有這樣，才能夠從根本上保證每一位會計工作人員在工作過程中嚴(yán)格要求自己，遵守國家法律法規(guī)，避免財務(wù)報表造假現(xiàn)象的發(fā)生，更好的進(jìn)行會計工作。

四、總結(jié)

綜上所述，我國社會經(jīng)濟(jì)處于一個不斷發(fā)展的過程當(dāng)中，企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要性日益突出，受到了我國企業(yè)的重視。由于企業(yè)中的會計內(nèi)部控制制度在企業(yè)的經(jīng)營活動中顯得尤為重要，所以，企業(yè)要結(jié)合自身的實(shí)際情況和特點(diǎn)，不斷完善并發(fā)展會計內(nèi)部控制制度，不僅完善了會計職能，也有效的提高了企業(yè)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，是企業(yè)順應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然趨勢，也是企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)代化建設(shè)的必然選擇。

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