淺談我國稅收對經濟增長的影響

李長生

摘要：傳統的稅收領域理論研究重心是財政的收入與支出方面。隨著社會經濟的發展及現代稅收理論的興起，稅收領域理論的研究重點是稅收與經濟增長的相互關系、稅收如何影響經濟增長等方面。為了實現國家對宏觀經濟進行有效的調控和經濟持續快速健康發展，就必須弄清楚我國稅收對經濟增長的影響，使我國的稅收相關制度隨著經濟社會的發展而不斷完善，更好地服務于經濟社會的發展。

關鍵詞：稅收收入;經濟增長;稅收彈性

一、我國稅收收入水平狀況

十年來，我國財政稅收收入的增長速度明顯高于經濟的增長速度。2002～2013年，我國的稅收收入從17003.8億元上升到110497億元，年均增長率為18.67%。而同期的GDP年均增長率為10.7%。按照一般經濟發展水平規律：每當GDP增長提高一個百分點，稅收收入增長大約為0.8～1.2個百分點。經濟效率對稅收彈性有直接的影響，如果經濟效率高，效益好，則稅收收入的彈性系數大于1。然而我國近年的稅收收入增長過快，其稅收彈性系數處于富有彈性的水平，這與我國近年的經濟運行現實有點不相稱。我們國家目前的經濟運行狀況沒有明顯得到改善，企業的經濟效益沒有明顯提高，產業結構沒有得到根本的優化升級等因素，稅收過快增長不完全是由經濟增長帶來的結果，而是由一系列因素共同作用的結果。

二、稅收收入較快增長的原因分析

（一）經濟增長因素占主導地位

我國稅收收入的快速增長主要得益于近年來國民經濟的較快增長，其主要表現如下。

首先，國家大力推動科學技術的進步及生產技術的創新，使其作為轉變經濟增長方式、實現產業升級換代的重要途徑。目前我國經濟運行一定程度上實現了經濟增長由依靠高投入及高消耗的模式到依靠技術創新和科技進步驅動經濟增長模式的轉變。

其次，產業結構得到進一步優化，促進了稅收的增長。不同產業結構總體稅收負擔水平不同，即在產出水平相同的情況下，不同產業的總體稅收負擔水平會有所差異。一般來說，第一產業、第二產業、第三產業的稅收負擔水平是依次遞增的。我國近十年來的第一產業比重逐步降低，第二、三產業在國民經濟中的比重逐步提高，從而促使我國近年稅收的快速增長。

（二）其他相關因素

我國近年來稅收的快速增長除了受每年GDP的高速增長的影響因素外，還得益于我國國家稅收政策的不斷完善及稅收的信息化建設步伐加快。我們一般所稱的稅收收入水平主要是指名義稅收收入，因此由于貨幣超額發行而導致的貨幣貶值也是造成我國稅收收入增長較快的重要因素。例如，國家自2010年12月l日起決定開始對外資企業施行征收城市維護建設稅及教育費附加的稅收政策;稅收征收過程的信息化建設也使稅收征收更加透明，使稅收征收更有效率，有效減少了漏稅、偷稅行為的發生。

三、稅收收入水平與經濟增長速度的相關性分析

（一）面板數據模型的應用

采用面板數據模型來對稅收收入水平對經濟增長率的影響進行研究。面板數據模型不僅可以清晰地反映出研究對象在截面單元、時間兩方面的變化情況，也能比較研究對象在不同截面單元、不同時間條件下的情況。面板數據模型可以用 Y（i，t）=α+μ（i）+βX（i，t）+ε（i，t）=1， …，N t=1， …，T 關系式表示，其中截距項為 α+μ（i），β 是斜率，i、t 分別代表橫截面數據、時間序列數據，通過運用面板數據模型對我國各地及東、中、西部地區近十年來的相關數據進行分析，通過相關數據嵌入關系式中即可得出相應分析結果。

（二）模型分析的結果

通過面板數據模型對近十年全國東、中、西部地區的相關數據進行分析，結合著名的拉弗曲線理論，可以得出以下結論。一是我國東部地區經濟增長受收稅收負擔水平的影響較小，現有稅負水平對東部地區經濟增長的副作用處于可接受的范圍。但是隨著稅收負擔的加重，其對該地區經濟增長的影響越來越大，阻礙作用相應不斷提高。二是中西部地區目前的稅負水平對本區域經濟增長影響明顯，稅收的增加某種程度上影響了經濟的增長。由于中西部地區產業結構的差異，稅收收入的增長對西部地區經濟增長的阻礙大于對中部地區。三是總體上來說，由于稅收收入彈性的存在，使得稅收收入都會對經濟增長產生某種程度上的阻礙影響。因此，國家應該調整完善稅收相關政策，使得稅收收入水平同我國經濟增長協調發展。

四、現行稅制下經濟增長面臨的問題

在我國現行稅稅收制度結構下，二、三產業的產值占國民生產總值的比例提高有利于稅收總收入的增長。在產業結構變動對稅收收入的影響系數中，增值稅、營業稅及企業所得稅對稅收收入增長的影響程度依次遞增。在三大區域中，由于各地區的產業結構不同，導致產業結構轉移對東部地區的稅收收入增長貢獻最大，對中部地區的貢獻次之，西部地區從產業結構轉移中獲得的稅收增長受益最少。從東到西，各地區從產業結構轉移帶來的經濟增長成果中獲得的稅收增長收益依次遞減 。

東部地區是我國稅收最重要的來源地，東部地區的經濟發展是實施西部大開發戰略、振興東北老工業基地戰略、實現中部地區崛起戰略的重要保障和前提。目前，我國由于國際市場需求疲軟使得出口增速下降，房地產市場的調整等因素導致東部地區乃至整個國家經濟發展下行壓力增加，加上投資的下降及缺乏完善的社會保障體系使得未能充分挖掘消費潛力， 這些都會促使我國東部沿海省份GDP增速的下降，直接導致稅收增速的減緩，同時影響國家其他區域發展戰略的實施。

由于我國目前區域經濟發展的差異，在統籌區域發展、城鄉一體化發展的時代背景下，中西部同東部地區相比，主要表現以下特點：區域經濟社會發展水平差距很大;居民的收入來源單一，導致快速提高收入水平較難;較低的居民收入使得提高居民的消費水平難度加大。在實施優化產業結構，實現產業優化升級的戰略目標時，必須大力發展第二產業，在大力發展第二產業的基礎上兼顧發展第三產業。

五、政策建議

我國稅收收入不可能持續保持前幾年的超高速增長，為了使我國經濟社會實現健康、可持續快速的發展。結合目前我國的經濟總體運行狀況、發展目標藍圖及稅收政策具體實踐和經驗，探索制定出適合我國經濟發展當前及未來發展的稅收政策。因此需要從兩方面分析，首先，應該從納稅人的立場出發，在納稅人的承受能力范圍內征稅，切實做到稅負的公平合理原則;其次，從國家管理者角度出發，國家制定的各種稅收政策要適應我國經濟的發展及經濟環境的變化，做到稅收政策與經濟發展水平的動態平衡，使稅收收入與經濟發展協調發展。

首先，流轉稅事關國民收入的初次分配狀況，因此在對流轉稅進行改革時，國家應該按照簡化稅收制度，降低總體稅收負擔水平，拓寬稅收來源的要求，達到稅收對國民經濟發展起到良好促進作用的目標;同時，在國民收入再分配階段，應該確保稅收的公平原則和稅收的效率原則有機統一，既要有利于新稅源的培植，使得財政收入來源更加廣泛，為財政收入持續增加提供堅實基礎，從而更好地為社會經濟發展服務，又要針對有關產業實行減免稅政策，更好地體現國家產業政策，重點推進“營改增”稅收制度的相關改革，努力建立同我國經濟社會發展相適應的稅收征管制度。

其次，擴大稅源經濟，提高稅源質量，優化產業結構，鼓勵發展第三產業。促進科學技術的進步和生產技術的創新。同時，要構建規范透明的稅收減免制度和出口退稅制度，根據稅收的公平性原則，促進各企業之間，各種行業之間的公平及平等競爭，實現合作共贏。對于由非正常經濟因素導致的超額收益及自然資源等壟斷性收入，應該利用稅收杠桿作用，使國家自然資源能夠得到有效的開發利用，達到人與自然的和諧發展。同時，要嚴格規范政府的稅收收入，減少暗稅，做到稅收收入透明化。

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（作者單位：云南農業大學）