基于EDI系統電子發票的研究

○劉新春

（北京物資學院 北京 101149）

一、引言

2013年6月7日，京東商城工作人員現場購買了兩本圖書，利用京東電子發票系統開出了一張PDF格式、編號為00000001的電子發票，標志著我國內地首張電子發票就此誕生，在電子商務進程中具有里程碑意義。隨著網絡技術愈來愈發達，網上購物已是一種潮流，電商行業迎來了前所未有的發展機遇。中國電子商務研究中心發布的數據中顯示，電子市場的交易規模呈現出了逐年增長的趨勢，2014年中國電子商務市場交易額達12.3萬億元，同比增長21.3%，其中移動購物市場規模增速超200%，預計未來幾年移動購物將保持48%的復合增長率，成為網絡購物市場快速發展的主要推動力。在電子商務快速發展的背景下，傳統的紙質發票難以滿足電子商務的發展，以計算機應用、數據網絡化和統一標準為基礎的EDI（Electronic DataInterchange，電子數據交換）應運而生。EDI技術利用計算機技術傳遞信息和處理數據，取代了以往紙質發票郵寄和遞送，大大提高了傳輸效率。21世紀初期，西方國家已經開始運用電子發票。聯合國國際法委員會在1996年公布電子商務的法律范本，美國大部分的州已根據這個范本修訂其商業相關法令，接受電子發票的法律地位，目前大約有80%的大企業在采購業務中使用電子發票。歐盟于2001年頒布法規承認電子發票的效力，隨后又擬定一項公共采購電子發票的草案，要求建立歐盟統一的電子發票系統。2005年丹麥成為首個禁止在公共領域使用紙質發票的國家。2010年臺灣開始積極推動全臺灣發票電子化。相比國外，我國實施電子發票的制度還不完善。2009年12月，時任國務院副總理李克強在國家稅務總局考察時強調，要深入推進稅收信息化和專業化管理。2013年4月，國家稅務局頒布了《網絡發票管理辦法》，對企業采用電子發票具有指導作用。《網絡發票管理辦法》第十五條規定；“省級以上稅務機關在確

保網絡發票電子信息正確生成、可靠存儲、查詢驗證、安全唯一等條件的情況下，可以試運行電子發票”，現今已有近120家電商企業向相關國稅部門申請試用電子發票，希望提高企業自身稅票管理效率。

二、電子發票的特征

根據歐盟對電子發票的定義，我們可以了解電子發票是依靠EDI系統將電子發票由賣方系統傳至買方系統，以取代紙質發票。在電子發票的運行機制下，賣方將依據消費者的訂單及邏輯信息而自動產生電子發票，發票開立后即借由EDI系統傳至買方系統，買方系統收到電子發票后即自動記錄相關賬戶中而不需要人工介入。電子發票在擁有紙質發票交易業務憑證的本質特征的同時，也具有其自身的特征。

1、無紙化與易存儲

運用互聯網技術，開發統一的發票管理系統，電子發票完全實現了開票流程的無紙化。沒有印制環節，無需倉儲空間，大大降低了印制成本和倉儲管理成本，既節能減排，又緩解資源不足情況。由于電子發票在網上進行，電子發票開具系統將對發票信息進行自動存儲，存儲時間短，極大節約了人工成本。

2、實時性

納稅人的開票數據實時上傳稅務機關，稅務機關可以及時掌握納稅人的開票的情況，對開票數據進行查詢、統計、分析，加強了稅收征管和發票管理。同時受票方可以在發生交易時收取發票，相應地提高了整個供應鏈的效率。

3、安全性高

基于EDI系統的電子發票可提高數據準確度。另外紙質發票的真偽需要專業人員判定，但對于電子發票來講是不需要的，它的信息是存儲在稅務機關，受票人可通過掃描二維碼登陸官方網站等方式查詢驗證發票信息，這大大地減少了虛假發票的數量和收到假發票所帶來的損失。

三、基于EDI系統電子發票運作流程

EDI系統普遍適用于企業相互間的文件傳送，企業基于雙方事前約定，使用一系列的標準格式、訊息、資料要素，從事送貨單、發票、進貨單、銷貨單、折讓的相互確認。歐盟會員中的比利時、法國、意大利與西班牙，均采用以EDI系統作為使用電子發票的必要條件。EDI系統得到應用主要是EDI接口的建立，它接受從客戶EDI系統傳來的合同、訂單等信息，從銀行EDI系統傳來的信用證信息，向海關EDI系統發送報關單信息，向供應商EDI系統發送采購訂單信息等，從而實現貿易伙伴之間的信息傳輸。

圖1 基于EDI技術電子發票運作流程

1、納稅人提交申請

納稅人向主管稅務機關提出辦理電子發票資格的申請后，主管稅務機關受理申請，對納稅人狀態進行判斷，對可以開具的電子發票票種、填開電子發票控制信息等內容進行設置，核準納稅人電子發票資格，并進行發票配號的業務功能。

2、電子發票EDI管理系統

由電子發票EDI管理系統向服務系統發送發票管理監控信息和接收電子發票數據，將管理監控信息和接收電子發票數據進行加密簽名后，發送電子發票EDI開具系統。電子信息在發送端發送之前，應該以自身的PKI密鑰進行簽章，開具系統以管理系統的公鑰驗證信息來源，發送方也可用接收方的公鑰進行加密，確保只能由接收方唯一讀取，以達到保密和安全的效果。

3、消費者下單

消費者受票方購物下單，電子發票EDI開具系統與企業交易系統進行對接，接收電子發票開具請求，根據業務規則對請求指令和請求數據進行判斷，符合規則的將自動進行開票業務處理，生成電子發票并通過郵件、短信等方式通知受票人，同時反饋給企業交易系統的電子信息包括發票附碼、交易信息、發票數字簽名、發票二維碼等。

4、電子發票EDI服務系統

電子發票EDI服務系統提供電子發票的歸集、存檔、查驗、下載以及其他相關服務，為電子發票監管機構、開票單位、受票單位、商品維護單位、消費者以及其他廣大受票人提供可定制的數據服務和在線技術支持。

四、基于EDI系統電子發票實行的效益

1、經濟效益

對納稅人而言，通過電子發票管理系統獲取發票，節省了納稅人領購發票的時間、人力及用票成本，節省了稅務人的發票倉儲管理成本，提高發票開具的效率；對稅務機關而言，有利于推廣使用網絡納稅申報，進而節省征管成本，簡化申報流程；對供應商而言，有利于改善現金管理，優化營運成本。

2、社會效益

對稅務機關而言，一方面可以根據電子發票所記錄的交易數據監控網上交易的情況，保證國家稅款不流失；另一方面企業入賬的電子發票直接來源于稅務機關建立的統一電子發票平臺，并采取數字簽名，加密防偽等安全技術手段，可以有效加強信息化稅收監管，加強發票管理，保證稅收公平，防范發票違法犯罪行為。對電商而言，電子發票的使用有利于規范電子商務市場秩序，加強誠信機制建設，促進市場交易的公平公正公開。對消費者而言，杜絕假發票現象，可以有效保障消費者的合法權益。

3、環境效益

美國財政部估計，采用電子發票將每年約節省4.5億美元的成本。而在國內以京東商城為例，每年僅紙質發票的購買成本達到4000萬元，全面應用電子發票后，一年將節約3.6億張電子發票，相當于節約240噸紙，極大節約了資源，提升了環境效益。

五、現階段我國電子發票的不足

1、服務范圍窄

從試運營的情況來看，選擇電子發票的嘗鮮不在少數。不過，電子發票還不能作為報銷憑證，只能作為收付款憑證。再者，目前京東的服務范圍只限于面向北京地區購買圖書、音像商品個人消費者，服務范圍較窄。電子發票的服務范圍有限主要帶來兩方面的制約，一方面，電子發票尚未普及，還不能惠及大部分顧客，顧客也未認識到電子發票帶來的方便，對電子發票的操作系統存在質疑。另一方面，由于電子發票還是新興事物，需要對各個領域的數據進行全面的觀察，目前尚未對所有服務范圍進行數據挖掘，所以建立的電子發票系統還不夠完善。

2、法律規范不完善

目前在上海施行《促進電子商務發展規定》中，電子憑證只可作為消費者投訴的依據，卻不能作為訴訟仲裁的證據，在打官司維權需要發票原件證明的情況下，對于電子發票這一重要憑證如何認定和公證，還需要相關配套的法律予以界定和規范，從而真正保護消費者的權益。政府政策扶持不足，法律規范不完善，企業也難以獲得足夠的資金推行電子發票的發展。

3、審計范圍擴大

電子發票系統存在訪問群體覆蓋面廣、外來入侵渠道和手段增多、信息安全性難以保證的風險，因此承擔不真實以及非法數據的責任人就不能局限于被審單位，還包括交易雙方以及相關的社會公眾，審計范圍將擴大，其中最具有代表性的就是對網絡虛擬實體的審計，進一步加大了審計的難度。

六、相關政策建議

1、政府給予相應的法律保障

電子發票的發展需要國家法律的保障和政府政策的支持。我國對電子發票的規定還處于相對空白的階段，相關政府部門應借鑒國外的成熟經驗，加強稅務發票管理系統建設，完善稅收征管體系，促進企業大規模轉型。

2、基于EDI技術建立統一的電子發票標準

稅務機關可通過網絡技術建立發票管理系統，建立統一的電子發票標準，以促進發票數據電子化，這有利于規范電子發票的使用，加強信息化稅收監管。所以我們必須在全球范圍內建立起統一的電子發票標準，規范征稅形式。

3、加強稅務人才隊伍建設

稅務人員不僅要具備財會、管理、法律等專業知識，還必須掌握電子商務、網絡信息系統等方面的知識，熟悉電子發票管理系統的運行模式。電子發票的出現，對稅務人員的專業素質提出更高的要求，因此，必須加強稅務人才隊伍的建設。

（注：本論文得到“北京市科技創新平臺——商務運作與企業服務創新研究”項目資助。）

[1]張陽、鄧光裕：單聯電子發票應用思路及推官價值探討[J].財務與會計，2012（1）.

[2]馮杰南：電子發票的改進、應用及其推廣[J].現代商業，2012（32）.