淺析事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及解決措施

【摘要】我國(guó)事業(yè)單位在發(fā)展中面臨著重重困難。現(xiàn)行事業(yè)單位的內(nèi)部控制，更是存在著很多問(wèn)題。怎樣解決這些問(wèn)題，真正實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位的內(nèi)部控制，使事業(yè)單位更好的為人民服務(wù)，是我們目前研究的重點(diǎn)。本文針對(duì)我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，并提出了解決措施。

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位 內(nèi)部控制 問(wèn)題 措施

事業(yè)單位是國(guó)家為了更好的實(shí)現(xiàn)為人民服務(wù)的宗旨而設(shè)立的一種帶有公益性質(zhì)的辦事機(jī)構(gòu)。隨著時(shí)代的進(jìn)步及人們需求的轉(zhuǎn)變，事業(yè)單位的傳統(tǒng)的管理和服務(wù)方式已經(jīng)不符合當(dāng)下經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，事業(yè)單位的改革勢(shì)在必行。

一、我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不夠健全

在當(dāng)下我國(guó)的事業(yè)單位內(nèi)部控制中，內(nèi)部控制制度并不健全。可以說(shuō)，當(dāng)下我國(guó)的很多事業(yè)單位在內(nèi)部控制方面都沒(méi)有制定健全的、實(shí)用性強(qiáng)的控制制度。一直以來(lái)，我國(guó)事業(yè)單位在運(yùn)行中都以國(guó)家的行政事業(yè)單位管理制度為準(zhǔn)則，而并沒(méi)有單獨(dú)根據(jù)自身實(shí)際情況制定的內(nèi)部控制制度。在財(cái)政控制方面，大多數(shù)事業(yè)單位都是依據(jù)國(guó)家政策和以往的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行管理，在資金預(yù)算、收支管理、成本核算等方面都沒(méi)有詳細(xì)的可供執(zhí)行的內(nèi)部控制制度。導(dǎo)致事業(yè)單位在運(yùn)行過(guò)程中出現(xiàn)資金緊缺、預(yù)算不足或者資金沒(méi)有得到合理、充足的利用等現(xiàn)象。在收支管理上，由于沒(méi)有健全的制度，導(dǎo)致事業(yè)單位的收支不能平衡，甚至還需要國(guó)家財(cái)政補(bǔ)貼，有些工作人員挪用資金謀一己之私。有的事業(yè)單位內(nèi)部即使有相應(yīng)的制度，但卻沒(méi)有按制度執(zhí)行，在單位運(yùn)行過(guò)程中沒(méi)有做好運(yùn)行成本的核算，導(dǎo)致單位的財(cái)務(wù)支出沒(méi)有得到合理控制，最終使事業(yè)單位的內(nèi)部控制出現(xiàn)嚴(yán)重的問(wèn)題。

（二）事業(yè)單位的內(nèi)部控制觀念缺失

事業(yè)單位內(nèi)部控制觀念的缺失，是我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的又一重要問(wèn)題。要想使一個(gè)事業(yè)單位做好內(nèi)部控制，必須要單位領(lǐng)導(dǎo)人員具有相應(yīng)的內(nèi)部控制觀念，重視對(duì)事業(yè)單位的內(nèi)部控制。然而，在現(xiàn)今我國(guó)事業(yè)單位的運(yùn)行過(guò)程中，很多單位都缺乏內(nèi)部控制觀念，甚至有極大一部分單位領(lǐng)導(dǎo)人員根本不了解內(nèi)部控制的含義，只將其作為一種財(cái)務(wù)管理的手段，而沒(méi)有意識(shí)到它在單位整體控制中的作用。這導(dǎo)致很多事業(yè)單位在運(yùn)行中都沒(méi)有將內(nèi)部控制作為重點(diǎn)，即使在運(yùn)行中出現(xiàn)了問(wèn)題，負(fù)責(zé)人也沒(méi)有切實(shí)的去查找根源。

（三）事業(yè)單位的內(nèi)部控制執(zhí)行困難

即使一部分事業(yè)單位有比較健全的內(nèi)部控制制度，但是在執(zhí)行起來(lái)卻也存在困難。在事業(yè)單位內(nèi)部，部分領(lǐng)導(dǎo)人員的思想比較保守，并且官本位思想嚴(yán)重，雖然現(xiàn)在已經(jīng)有了一定的改善，但是在實(shí)踐中還是存在很多問(wèn)題。比如，有的領(lǐng)導(dǎo)過(guò)分注重自己的權(quán)威，而一些工作人員將領(lǐng)導(dǎo)的話奉為圣旨，過(guò)分看重領(lǐng)導(dǎo)要求而忽視了單位制度。在領(lǐng)導(dǎo)人員違背制度辦事時(shí)，其他的工作人員也違背了內(nèi)部控制制度。同時(shí)，在制度執(zhí)行過(guò)程中，有的事業(yè)單位的制度與單位實(shí)際不相符合，只是對(duì)其他事業(yè)單位或者行政部門制度的照搬照抄，這使得執(zhí)行部門對(duì)制度的可用性產(chǎn)生了懷疑，降低了工作人員對(duì)于制度執(zhí)行的積極性。

（四）事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督不合理

可以說(shuō)，很多事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督方面的工作都不到位，部分事業(yè)單位甚至沒(méi)有內(nèi)部監(jiān)督。事業(yè)單位受傳統(tǒng)行政文化的影響比較深，過(guò)分注重領(lǐng)導(dǎo)的地位，很多單位的工作人員都只是一個(gè)小小的辦事員，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制等問(wèn)題并不關(guān)心。而所謂的內(nèi)部控制監(jiān)督，也只是事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)握在手中的權(quán)力，與普通的員工并無(wú)太大關(guān)系。在進(jìn)行財(cái)務(wù)核算時(shí)，由于缺少相應(yīng)的監(jiān)管，管理者和工作人員便可能聯(lián)合起來(lái)?yè)p害單位利益。而內(nèi)部監(jiān)督在此時(shí)成了空談。由于事業(yè)單位的資金去向、財(cái)政情況并沒(méi)有完全向社會(huì)公布，外界也很難對(duì)事業(yè)單位的內(nèi)部控制情況進(jìn)行有效監(jiān)督。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制問(wèn)題的解決對(duì)策

（一）健全事業(yè)單位內(nèi)部控制制度

制度是事業(yè)單位存在和發(fā)展的根本保障。要解決當(dāng)下我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，必須要健全事業(yè)單位內(nèi)部控制制度。事業(yè)單位要構(gòu)建合理、科學(xué)的內(nèi)部控制體制，盡可能的使單位的每一位員工及管理者都能夠各司其職，并在工作的過(guò)程中遵守法律法規(guī)。在制度建設(shè)中，要建立事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度，健全事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度，并提高單位財(cái)務(wù)部門與其他各個(gè)部門的獨(dú)立性；同時(shí)，還要健全相關(guān)的工作人員獎(jiǎng)懲機(jī)制，不能完全按照公務(wù)員管理辦法進(jìn)行人員管理，而要根據(jù)單位的實(shí)際情況，制定單獨(dú)的可行的內(nèi)部管理制度。

（二）提高事業(yè)單位內(nèi)部控制的執(zhí)行力度，建立良好的事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境

要解決當(dāng)下我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，需要提高事業(yè)單位內(nèi)部控制的執(zhí)行力度，建立良好的事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境。由于制度本身的問(wèn)題以及事業(yè)單位工作人員的問(wèn)題，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度在事業(yè)單位的運(yùn)行中難以得到有效執(zhí)行。要改變這一現(xiàn)狀，必須改變事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人員及其他工作人員的觀念，讓他們從觀念上意識(shí)到內(nèi)部控制在事業(yè)單位中的重要性。同時(shí)，在制度制定過(guò)程中，要進(jìn)行實(shí)際考察，將制度與事業(yè)單位的實(shí)踐相結(jié)合，從而根據(jù)實(shí)際情況制定詳細(xì)、可操作的事業(yè)單位內(nèi)部控制制度。同時(shí)，可以加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位人力資源的管理，加大宣傳力度、加強(qiáng)員工培訓(xùn)，讓員工們意識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制的意義和作用，最終建立良好的事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境。

（三）做好事業(yè)單位內(nèi)部控制的內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督

要解決當(dāng)下我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，需要做好事業(yè)單位內(nèi)部控制的內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督主要是對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制的執(zhí)行力、實(shí)行效率、工作人員的工作情況、單位財(cái)務(wù)控制等進(jìn)行監(jiān)管。它一般由事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)部門完成。內(nèi)部監(jiān)督能夠發(fā)揮事業(yè)單位內(nèi)部控制的優(yōu)勢(shì)，對(duì)單位內(nèi)部情況比較了解的人員進(jìn)行監(jiān)管，能夠發(fā)現(xiàn)一些細(xì)小的問(wèn)題。但是單純的內(nèi)部監(jiān)督存在著一定缺陷，審計(jì)部門仍隸屬于事業(yè)單位，內(nèi)部監(jiān)督并沒(méi)有獨(dú)立性。外部監(jiān)督是內(nèi)部監(jiān)督的補(bǔ)充，是事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督必不可少的一部分。外部監(jiān)督主要是由外部的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，如審計(jì)部、財(cái)政部等進(jìn)行監(jiān)管，它要求事業(yè)單位的財(cái)務(wù)及內(nèi)部控制情況等信息在不損害國(guó)家利益和公共利益的情況下都通過(guò)網(wǎng)站、公示欄等進(jìn)行公示。內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督的聯(lián)合，將會(huì)使事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度得以順利施行。

（四）做好事業(yè)單位的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制和人員管理

很多事業(yè)單位在人員編制和機(jī)構(gòu)設(shè)置方面，并沒(méi)有考慮到單位內(nèi)部的審計(jì)人員編制；在人員管理方面沒(méi)有合理、可用的獎(jiǎng)懲機(jī)制；而在事業(yè)單位的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理和控制方面，也并沒(méi)有明確的財(cái)務(wù)管理制度。對(duì)財(cái)務(wù)控制和人員管理的隨意性都較大。要解決這些問(wèn)題，需要做好事業(yè)單位的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制和人員管理。事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)分工明確、相互制約、相互監(jiān)督。如將單位的財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)和核算與實(shí)際財(cái)務(wù)操作人員分開(kāi)，避免假賬的出現(xiàn)。做好對(duì)每個(gè)工作人員的管理，對(duì)他們進(jìn)行必要的培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，讓每一位工作人員都能夠清楚地認(rèn)識(shí)到自己的職責(zé)所在，并做到潔身自好。事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)要對(duì)每一位員工的思想給予重視，經(jīng)常與員工進(jìn)行思想和工作中的交流，了解他們?cè)诠ぷ髦写嬖诘膯?wèn)題，并鼓勵(lì)他們對(duì)工作中的或者事業(yè)單位內(nèi)部管理方面的問(wèn)題提出建議。

（五）做好事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

事業(yè)單位雖然有國(guó)家的財(cái)政扶持，但是也需要做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。在事業(yè)單位的內(nèi)部控制中，做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，是事業(yè)單位發(fā)展的要求。在具體操作中，事業(yè)單位要盡可能在每一年都對(duì)自己的財(cái)務(wù)等情況進(jìn)行總結(jié)，并做好來(lái)年的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。單位管理人員要有全局意識(shí)，在工作中根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告進(jìn)行工作范圍調(diào)整，嚴(yán)格按照評(píng)估結(jié)果進(jìn)行單位的經(jīng)營(yíng)和管理。并且，要具有憂患意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)可能性風(fēng)險(xiǎn)加以防范，并在必要的時(shí)候及時(shí)采取措施，降低事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)。這樣才能夠做好事業(yè)單位內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)控制，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，減輕國(guó)家財(cái)政的負(fù)擔(dān)。

三、結(jié)束語(yǔ)

總之，當(dāng)前我國(guó)事業(yè)單位在運(yùn)行中還有很多不足之處，要使之符合社會(huì)發(fā)展的要求，必須加大改革力度，做好事業(yè)單位的內(nèi)部控制。就目前而言，我國(guó)事業(yè)單位的內(nèi)部控制存在很多問(wèn)題，要解決這些問(wèn)題，必須健全事業(yè)單位內(nèi)部控制制度；提高事業(yè)單位內(nèi)部控制的執(zhí)行力度，建立良好的事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境；做好事業(yè)單位內(nèi)部控制的內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督；做好事業(yè)單位的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制和人員管理；做好事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。這樣才能夠真正解決當(dāng)下我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，最終提高我國(guó)事業(yè)單位的管理水平和服務(wù)水平。

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作者簡(jiǎn)介：唐曉萍（1971-），女，漢族，吉林長(zhǎng)春人，研究生學(xué)歷，高級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向會(huì)計(jì)學(xué)，事業(yè)單位內(nèi)部控制。