淺析加強事業單位內部控制的措施

【摘要】隨著經濟的不斷發展，我國事業單位的發展速度也越來越快。想要促使事業單位穩健的發展，必須從事業單位的內部控制建設角度出發。內控措施對于事業單位的發展有著非常重大的意義，不僅能夠提高事業單位的財務管理水平，更能使事業單位與社會的需求更加的匹配。本文從現階段事業單位內部控制建設中的問題出發討論，提出了加強事業單位內部控制的措施，希望能夠為相關工作者提供幫助。

【關鍵詞】事業單位 內部控制 措施

事業單位的內控管理是指事業單位利用內部控制體系以及相關制度對事業單位的管理活動進行控制，并最終實現提升事業單位效益的根本目標。事業單位的市場競爭力由事業單位的內控管理水平決定，因此，采取有效的措施提升事業單位的內控管理水平是一件重要的事。近些年來，我國的事業單位改革不斷深入，為了適應新時代的要求，事業單位的管理已經脫離了舊的模式向著獨立的、新的管理模式不斷發展，這就使得內部控制作用更加明顯。

一、現階段我國事業單位在落實內部控制制度時存在的問題

（一）相關人員沒有對內控制度進行深入的了解，內控意識淡薄

雖然近些年來我國的事業單位已經花大力氣改善了內部控制制度，也采取了很多措施來完善內部控制工作，然而由于客觀因素的限制，人們在進行內部控制教育的時候卻不夠重視，這致使很多從事內部控制的管理人員不了解內部控制制度，由于缺乏對內部控制制度重要性的了解，很多管理人員的內控意識非常的淡薄。甚至還存在一些事業單位錯誤的理解內部控制制度，認為單位的內部控制也就是上級財政部門的預算控制，錯誤的理解導致內部控制的應用無法做到“物盡其用”。另外還存在一些事業單位將內控制度誤解為財務部門的管理工作，進而導致各部門之間的有效溝通被弱化，控制與監督難以取得實效性，再加上簡單的規章制度，難以全面地調動參與主體參與管理的積極性，更有可能對內控管理制度產生不利的影響，嚴重影響內控制度作用的發揮。

（二）缺乏健全的內部控制體系

制度是內控制度運行的良好保障，制度的完善與否直接影響著事業單位的內控質量。現階段我國事業單位普遍存在的內部制度不完善的問題，由于受到編制以及人員數量的影響，事業單位在落實內控管理的時候，經常會出現一人多崗、不相容崗位兼職等情況，由于從事內控管理的人員不夠專業，不僅嚴重影響了內部控制制度的落實，更會導致各個人員因責任不明而出現嚴重的問題。例如因為缺乏專業性，內控管理人員在落實制度的時候不嚴格按照規章制度辦事，不僅影響了業務的規范性，更會導致管理工作失控，管理秩序混亂。另外由于缺乏必要的認識，事業單位將內控工作和正常的生產工作相脫離，工作人員難以在兩者之間建立正確的聯系，進而影響制度的完整性，使得內控管理流于形式，影響企業的管理水平，妨礙企業的經濟增長。預算制度缺乏科學性也是現階段我國事業單位缺乏健全的內部控制體系的一個表現，由于缺乏統一的管理，各個部門在進行預算管理的時候，不僅預算范圍狹隘，預算的質量低下，更不可能全面的覆蓋預算的方方面面。

（三）財務管理缺乏健全的制度

與企業相比，事業單位的經濟活動要簡單的多，但是財務管理、會計管理等基礎管理工作也更為薄弱，存在一大批從事管理的人員并不清楚自身的責任與義務；又因為缺乏健全的管理制度，更存在一大批管理者完全以“經驗”辦事，加大了管理的無序性，甚至給管理帶來了漏洞，給了不法分子有機可乘的機會。

（四）內部監督、考核機制不健全

第一，內部審計未能充分發揮自身的潛能。受到客觀條件的限制，很大一批的事業單位“固步自封”，不僅不及時的更新自身的管理理念，更不重視事業單位內部必要的監督管理，這就極大程度的影響了事業單位內的跟蹤考核管理水平。再加上事業單位的內審機構管理隸屬于財務或紀檢監察部門，在落實管理的時候不僅缺乏必要的獨立性，權威性也大打折扣，這種問題在現階段事業單位廣泛開展財務結算的背景下凸顯得越發嚴重。傳統的財務審計工作已經完全無法滿足事業單位的根本需求，內控機制無法發揮出應有的作用。第二，缺乏必要的獎懲制度和考核機制。現階段我國很多的事業單位在進行領導班子考核時，依據都是事業單位設計目標的實現以及事業單位的利潤實現，考核的范圍被無限縮小，這就導致考核缺乏全面性，片面的考核制度缺乏科學性，而獎懲制度的不完善更使得事業單位內部的會計信息缺乏科學性，不僅不能方便領導階級的決策工作，更容易造成事業單位內部的腐敗貪污現象。

二、加強單位內部控制的措施

（一）全面提升管理人員的內控意識

內控管理者的內控管理意識對于內控管理有著非常重大的意義，因此應該全面的分析現階段我國道內控管制度，并以此為依據，全面提升我國事業單位內部的內控管理人員的思想意識，幫助他們建立“內控管理很重要”的思想覺悟，使他們能夠明晰自身的責任與義務，了解自己在內控管理過程中發揮的作用，調動他們的責任心和使命感，讓他們能夠重視內控管理工作，進而在內控管理過程中發揮自身的作用，為內控管理制度的落實提供必要的環境。事業單位的領導階層也應該充分發揮自身的模范帶頭作用，在日常的工作生活中，加大對內控管理者的思想意識的培養，對內控管理制度進行宣傳，對內控管理者進行教育，定期不定期地開展相關的內控管理活動，對內控管理者進行培養，開展相關的競賽活動，全面調動內控管理者參與內控管理的積極性。

（二）健全內控管理體系

根據事業單位的管理情況設計合理的業務流程，確保事業單位的內控業務能夠全面覆蓋內控管理設計的所有的“點”與“面”，使之能夠在事業單位落實決策、考核、執行、監督等方面發揮出作用。科學合理的劃分事業單位內部各機構及其責權，充分利用機構之間的監督管理，使管理機構之間能夠相互制約、相互幫助。根據需要豐富現有的機構部門，對之進行正確授權，充分利用部門之間的牽制，落實監督與互檢管理。加強部門之間的有效聯系，在部門配合的基礎上找尋管理落實過程中存在的漏洞與問題，規范會計管理流程，關注項目專用資金，強化事業單位的預算管理和收付管理，構建完善的事業單位內控資金預算體系，針對現階段內控管理過程中存在的問題，設計出針對性地應對辦法，在充分結合會計工作的基礎上發展財產崗位輪換等制度，確定管理者的工作權限，加快構建信息系統的速度，強化內控機構之間的信息交流，用良好的信息溝通確保信息渠道暢通，依據財政國庫監控系統建設財政國庫信息管理辦法，用現代化的科技手段對財政資金預算等及時進行動態的檢測，提高財政系統的財政分析水平，盡可能地減小人為因素對財政系統分析系統造成誤差。值得一提的是，相關者還應該采取有效的措施讓國庫總賬系統與事業單位內部系統之間形成有效連接，以便事業單位能夠迅速的、及時地掌握國家的宏觀政策，快速調整自身的內控管理措施。

（三）用完善的內控監督以及考核機制為內控管理工作的順利進行打下基礎

完善事業單位的內部監督機制，建立科學完善的內控責任制，將內控管理過程中涉及的各項事務責任到個人，將個人崗位職責納入個人考核，嚴厲懲處違規者，用嚴厲的懲罰措施對其他人形成震懾，促使他們能夠主動的、積極落實內控管理的各項活動規章。強化事業單位的監督機制，確保內部審計能夠貫穿于內部控制的始末，以客觀公正的原則對審計效果進行檢查，對存在問題進行及時地解決，完善內控制度體系。針對現階段從事內控管理人員的“非專業性”，事業單位還應該及時的選拔專業人才，構建專業的機構，實行內外審計結合，促使事業單位的內控制度能夠朝著健全、科學的方向發展。政府部門應該加強對事業單位財政資金的監督力度，用定期、不定期檢查的方式強化事業單位的思想，促使事業單位能夠更加關注財政資金的使用。當然，事業單位自身也不能無所作為，應該建立信息公示制度，強化內控管理的信息透明性，建立較強的社會監督意識，在接受社會監督的同時，充分結合社會輿論導向完善自身的管理，用激勵考核政策激發相關者落實內控管理，讓考核結果與管理者的收益相結合，嚴厲獎罰，充分調動管理者參與管理的激情。

三、結束語

事業單位的內部控制建設對于發展我國的市場經濟有著非常重大的意義。事業單位想要快速的發展自身，就必須全面提高自身的管理水平，從內控管理的各個細節出發，用內控制度貫穿管理始末，確保事業單位能夠穩健的發展。

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作者簡介：馬繼榮（1976-），女，漢，吉林長春人，學歷本科，職稱中級會計師，研究方向：事業單位內部控制。