內控在企業財務管理中的作用

摘 要：近年來，隨著中國經濟的迅猛發展，內控對于企業的重要性越發顯現出來，許多企業設置的內控部門不是設置在財務體系的架構下，就是與財務部門有著緊密的關聯。企業內部控制與財務管理成為企業發展戰略的重要組成部分。企業內部控制的完善程度，直接影響企業的經營管理水平和風險防范能力，對企業的經營業績及可持續發展能力，在企業財務管理中的作用愈發顯著。

關鍵詞：內部控制；財務管理；內控財管關聯

我國2008年6月發布的《企業內部控制基本規范》和2010年4月發布的《企業內部控制配套指引》是中國企業內部控制規范體系的重要組成部分。從最初開始在上市公司及大中型企業進行實施工作到現在財政部為完善企業內部控制規范體系，為制定出臺《小企業內部控制規范》打好基礎，在全國范圍內組織開展企業內部控制規范體系建設與實施情況問卷調查工作，這意味著企業內部控制已全面升級，覆蓋面更廣，包括了中小企業在內的所有層面。企業的內部控制內容主要包括：控制環境、控制活動與措施、風險識別和評估、信息溝通與反饋、監督和評價。為什么要建立企業內部控制制度？首先是當前國家法律法規和企業發展的需要，其次有效的內控能提高企業經營效率和效益，能夠防范企業經營中的舞弊行為和管理風險。企業管理者應根據企業自身的實際情況，通過內部環境建設，建立適應企業法規及發展要求的約束機制和控制規范。使內控監督的有效性得到進一步加強，建立內控自我評價制度，使內控完善機制日益健全，能逐步解決在企業日常管理中出現的問題。

現代企業的財務管理是以價值創造和股東權益最大化為基本目標，從而對企業內部發生的經營活動和財務關系進行有效管理。企業管理制度和管理水平的高低決定了企業未來的發展。企業管理是一個動態的活動，善于管理才會出效率。財務管理活動通過計劃、組織、控制及創新等手段，結合人力、物力、財力、信息、環境等因素，以實現經營目標，提高經營效率，創造企業效益為目標。企業應結合自身的情況，根據企業的目標，制定適合自身發展的財務管理方案，促進企業的可持續發展。企業任何的經營活動都會產生相關的財務信息，財務信息不能脫離企業其他經營數據而獨立存在。企業要做好財務管理工作，就必須與企業的其他部門保持緊密的聯系與溝通。財務管理的前提是有規范的會計核算體系，然后才通過全面預算管理、資金全程管理、成本費用管理等各種財管方法來提高企業的經營管理水平。不論是財務管理還是企業內部控制，其最終目的都應與企業的發展目標和公司戰略保持一致，財務管理和內部控制均要服從和服務于企業的發展目標。關鍵點是掌握好規范控制和快速發展的平衡點。目前很多企業內部協調機制不健全，部門主義嚴重，造成部門之間的壁壘越來越厚，容易互相扯皮推諉； 組織機構日趨增加，管理機構多、部門重疊，許多工作是為了協調內部關系，造成管理成本上升；制度沒有“與時俱進”，部分制度沉舊老化，無法適應環境變化；信息傳遞質量低，各部門都有大量的數據，但卻相互重復無關聯，信息傳遞層次過多，造成信息傳遞過程失真；權力約束不夠：管理層逾越制度的情況時常發生；財務監督難度加大，隨著企業資源投入規模、費用多樣性加大、人員的增加，管控壓力與矛盾突顯。財務部門要通過主動服務，敢于管理，使公司在保障擴大規模的情況下盡量降低經營風險。通過內控控制流程的梳理，提高企業的財務管理水平。使企業發展獲得長期穩定持續增長，實現企業戰略目標；防止企業內部舞弊等不良現象的發生。

內部控制貫穿財務管理全過程，內控有利于企業財務管理相關決策的制定。目前在一些企業包括上市公司，提供虛假會計信息，粉飾報表虛報利潤的情況屢有發生，不僅嚴重影響企業自身的形象，還對社會公眾造成很大負面影響。這就需要企業財務人員，特別是財務管理人員發揮專業特長，通過真實的財務數據及完整的會計信息，使企業及時準確掌握第一手資料及財務分析結果，保證企業生產經營決策的順利執行。并通過內部控制溝通制度，建立反舞弊機制以及內部監督手段完善企業的財務管理制度，避免制度漏洞和企業其他部門弄虛作假風險的存在；以績效考核為手段，通過制定各項考核指標，結合最終考評結果，完善企業內控制度，引導和規范員工行為。通過有效的約束機制彌補企業經營中出現的漏洞，以實現內控基本目標。

企業內部控制制度對財務管理制度的完善主要體現在資金管理、采購管理和成本、預算管理等方面，目前，許多企業的資金管理方式簡單，授權審批制度不明確，在資金審批特別是大額資金審批方面存在漏洞，容易造成審批隨意性或越權審批的情況，針對這種情況企業對于發生重大金額的業務事項，要實行集體決策審批或者聯簽制度；財務人員職責不明晰，存在不相容職務未分離情況，如網銀支付，申請和審批流程一人操作情況，支票領用登記與銀行對賬由出納一人負責情況等等。針對此現象對重點崗位進行不相容職位分離控制，專門設立出納人員進行貨幣資金的專項管理，而相應指定專門的會計人員登記現金、銀行等相關賬目，由不同的人員管理現金與支票、財務印章、銀行網銀U盾等，切實做到不相容崗位的分離控制，以降低財務風險發生可能性；在采購業務方面，沒有設立專門的采購部門，采購計劃安排不合理，造成庫存積壓或短缺；供應商選擇不當，采購方式不合理，授權審批不規范，容易出現舞弊情況；采購驗收制度不健全，無專門付款審核流程，造成企業經濟損失。針對此情況應建立“陽光采購”制度，定期編制合理的采購預算，經過上級部門的批準，進行采購。建立供應商的信用評估制度，與供應商簽訂質量保證合同，保證交貨的質量、數量以及時間。企業要嚴格執行產品采購入庫檢驗制度，由專門的人員對購買的產品進行驗收，對合格產品出具驗收合格入庫證明。驗收過程中發現有不合格產品，應及時報告相關部門并及時進行處理。在成本預算控制方面，一些企業沒有實施全面預算管理制度，預算編制簡單，數據粗糙，在經營過程中沒有嚴格按預算標準執行，存在成本費用超額使用情況；合理編制企業內部的成本費用預算，預算數據要有嚴格依據，采用合理的編制預算方法，預算內容涉及全面。全面預算的實施過程中，要明確各責任單位在預算管理中的職責權限，規范預算的編制、審定、下達和執行程序。財務部門在費用的實施過程中要嚴格按預算編制的內容控制費用額度和使用進度。做到事前明確費用使用方向和額度，事中對成本費用使用過程全程監督管控，預算結束后按財務制度規定進行最終的確認核銷和總結工作。企業內控制度與財管制度的相互滲透與融合，使之在企業管理層面的應用更加全面，確保企業在不同發展階段和不同形勢下的可持續發展。

企業內部控制建設是一項全面的系統工程，需要企業自上而下，從董事會到公司職能部門負責人以及企業全體員工共同參與并承擔相應的職責。需要整合企業內部各部門的信息，并把信息快速有效地傳達到企業的各個關鍵流程崗位，使相關的信息指令在各崗位得到及時有效的執行。企業要想在日益激烈的市場競爭中取得成功，離不開企業內部各部門的協同配合，各部門每個層級的管理者都需完成自身的職責。內部審計部門對企業內部的各項經濟活動、預算內外的資金管理和使用情況、固定資產和項目投資情況、企業負責人任期內的經濟責任等方面進行審計工作，對企業內部控制評價的有效性和提出改善意見起關鍵作用；法律部門應當依據國家的法律法規建立適合本企業發展的法律顧問制度和法律糾紛的備案制度，做好法律宣傳和解釋工作，確保企業合法經營；人事部門應當建立企業績效考核制度，確保績效考核制度的落地和考評工作，成為企業內控評價的重要手段；企業的財務部門在內控中不能僅局限于財務活動，而應貫穿于企業內部控制的全過程，尤其需要經營業務和財務一體化，對企業的人力、資源、資本進行整合，加強財務監督和規范管理職能，企業應當提高財務部的地位，賦予財務負責人參與相應決策的權力。明確企業負責人和財務負責人的分工權責，有義務共同建立良性的企業內部控制環境。 財務人員尤其是管理會計人員在內控制度設計上、流程監督上應發揮重要作用。要擺脫傳統核算會計的固有思維方式，在向管理會計轉變的基礎上，把財務會計提升到企業財務戰略的高度上，使之作為企業公司戰略的重要組成部分。做好財務職能的轉型，從側重企業資產安全的核算型財務過渡到優化企業資源配置并創造價值的價值型財務。財務管理人員應加強內控理論的學習同時還應加強法律意識和風險意識的培養。積極參與企業內控工作，提高自身技術水平和服務素質，正確處理好內部控制、財務管理與企業發展三者之間的關系，使之更好的實現融合，最終促進企業的發展戰略的實現。

參考文獻：

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[2]吳艷.淺析我國企業財務內控中存在的問題[J].中國經貿，2012（10）.

作者簡介：徐毅興（1976.11- ），男，浙江省杭州市，本科，中級會計師