航天軍工企業固定資產投資項目風險管理應用研究

侯光濤 王周衛 黃華楓

航天科技集團公司16所（7171廠） 陜西西安 710100

航天軍工企業固定資產投資項目風險管理應用研究

侯光濤 王周衛 黃華楓

航天科技集團公司16所（7171廠） 陜西西安 710100

隨著國家技改投資力度的加大，固定資產投資風險管理成為確保航天軍工企業順利完成技術革新的重要手段。本文結合航天企業技術改造及固定資產投資項目特點和風險管理的構成要素，對技改投資項目各階段進行了風險識別、評價和應對管理研究，為航天企業固定資產投資風險管理提供借鑒。

航天軍工企業；固定資產投資；風險管理

根據我國國防軍事現代化的發展要求，國家不斷加大航天軍工企業投資力度，通過改善科研生產基礎能力的固定資產投資項目建設，不僅使促進航天事業發展的目的正在實現，而且還使我國相當多的航天技術出現趕超世界先進水平的趨勢。為保障軍品科研生產任務順利完成，落實軍工固定資產投資，優質完成軍工固定資產投資管理工作，必須對技改投資管理工作中的風險進行辨識、分析和評價，從而便于有效地對其進行管控，推動技改工作順利開展。

一、相關理論綜述

（一）航天企業固定資產投資項目

固定資產投資是建造和購置固定資產的經濟活動，即固定資產再生產活動[1]。固定資產再生產過程包括固定資產更新（局部和全部更新）、改建、擴建、新建等活動[2]。

工業固定資產投資項目庫可以分為“新引進項目”和“技術改造項目”兩類。其中技術改造項目是指企業為了提高經濟效益、產品質量，促進產品換代升級，降低成本、節約能耗，加強資源綜合利用和三廢治理、勞保安全等目的，采用先進的、適用的新技術、新設備、新工藝對現有設施、生產工藝條件進行改進的投資項目[3]。

本文主要就航天企業固定資產投資技術改造類項目進行研究，探究其管理過程中的風險識別與控制。

（二）風險管理的定義

風險在國際標準化組織中通常被定義為：不確定性對目標的影響[4]。而企業風險管理則是一個過程，它由一個主體的董事會、管理當局和其他人員共同實施，應用于戰略制訂并貫穿于企業之中，旨在識別可能會影響主體的潛在事項，管理風險以使其在主體的風險容量之內，并為主體目標的實現提供合理保證[5]。

航天企業固定資產投資項目風險管理指在航天軍工企業固定資產投資活動中，針對存在或面臨的重大風險，采取預防措施或者在危險發生后采取補救措施。它是指通過開展信息收集、風險評估、風險應對、監督改進與考核評價等一系列工作，揭示軍工固定資產投資項目面臨的各種風險，根據項目和項目執行組織的特征，一般情況是用配套的管理制度以及相應的手段對航天軍工固定資產投資項目的風險管理進行必要的管控，同時為滿足項目需求、達到最好的結果，建立了一套完整有效的規章制度[6]。

（三）企業風險管理的構成要素

企業風險控制框架管理委員會（Committee of Sponsoring Organization,COSO）于2001年著手開發一個對于管理當局評價和改進他們所在組織的企業風險的簡便易行的框架[7]。2004年9月，COSO正式發布了《企業風險管理-整體框架》。在該框架中，風險管理包括八個相互關聯的構成要素[8]。這些要素包括：

(1)內部環境：內部環境包含組織的基調，為其他要素提供約束和結構。內部環境因素包括主體的風險管理理念、風險容量、董事會的監督、主體中人員的誠信、道德價值觀和勝任能力，以及管理當局分配權力和職責、組織和開發其員工的方式；

(2)目標設定：設定戰略層次的目標，為經營、報告和合規目標奠定基礎；

(3)風險識別：管理當局識別將會對主體產生影響的潛在事項的過程。確定它們是否代表機會，或者會對主體成功地實施戰略和實現目標的能力產生負面影響；

(4)風險評估：風險評估使主體能夠考慮潛在事項影響目標實現的程度。管理當局從可能性和影響兩個角度對事項進行評估，并且通常采用定性和定量相結合的方法；

(5)風險應對：在評估了相關風險之后，管理當局就要確定如何應對。應對包括風險回避、降低、分擔和承受；

(6)控制活動：控制活動是幫助確保管理當局的風險應對得以實施的政策和程序；

(7)信息與溝通：有關的信息以保證人們能履行其職責的形式和時機予以識別、獲取和溝通；

(8)監控：對企業風險管理進行監控，隨時對其構成要素的存在和運行進行評估。

二、航天軍工企業技改投資項目風險的辨識與評價分析

針對技改投資管理工作的風險管理主要是針對工作的年度目標進行辨識和分析評價后，根據其風險點的產生原因，制定相應的管控措施，降低甚至避免風險的發生。

（一）風險辨識

三、技改投資管理工作其生命周期主要分為立項、實施和驗收三個階段，其中立項主要是對項目的申報進行策劃，明確申報的科目和項目申報的重點，開展項目的論證工作，獲得科工局對項目的支持。實施階段主要是根據科工局的批復和企業的實際情況開展項目的實施，主要包括廠房等基建項目前期的相關手續辦理，招投標、施工、資料歸檔以及設備的指標確定、招投標、合同簽訂、到貨驗收、資料歸檔等以及進口設備的免稅辦理、報關報檢、到貨驗收、資料歸檔等；驗收是在項目實施完成后進行，主要進行檔案驗收、審計驗收、招投標驗收以及基建等單項驗收，在各項單項驗收完成后，進行整個項目的竣工驗收。

四、航天軍工企業技改投資項目風險的應對策略

針對辨識出的風險類別和風險點，航天企業的技改投資工作管理人員在相關領導的指導和相關部門的配合下，群策群力，針對性地制定了風險管控方式和應對策略。

（一）針對政策風險

加強溝通。在立項階段，就項目的具體情況與院、集團、科工局主管人員及領導加強溝通匯報，爭取上級的支持；土地或者基建項目等需要地方政府部門支持的，加強與相關部門溝通，爭取支持。

加強學習。技改投資工作是一項政策性非常強的工作。領導及時宣貫上級政策精神，相關工作人員注意加強學習。

（二）針對論證風險和方案風險

充分論證。在項目論證時要對項目建設的必要性進行充分論證、在可研、初步設計階段要將建設方案的可行性、實施情況詳細論述，給專家以及上級以信心。

加強調研學習。在項目論證時候要加強學習最新的文件精神，學習優秀單位的先進經驗，將項目論證好。

（三）針對過程風險

注意招投標工作。招投標是國家重點關注的工作，也是項目實施的紅線，在項目實施過程中嚴格執行招投標法以及相關管理規定，不出現違反違法違紀事項。

注意過程監管及實施。在合同簽署后，及時督促貨物，要注意貨物的安裝要求以及到貨時間，根據貨物的實際情況，提前準備好卸車以及安裝條件，貨物到達后，組織相關部門卸貨、開箱、就位、安裝、調試、拍照、清理文件，確保貨物及時到所，整個過程安全高效。土建工程的實施要注意相關許可文件的辦理以及施工過程中的安全。

（四）針對資金風險

合理制定計劃。制定合理的實施計劃和用款計劃，確保在項目重要節點資金到位，不影響技改工作的實施。

控制資金支付節奏。根據技改工作的實施情況和付款情況，對每個月的賬務支出情況進行控制，確保技改項目順利進展。

（五）針對歸檔風險

明確歸檔明細。在合同簽訂時候，明確設備到貨以及驗收時候需要交付的資料，再根據項目實際，明確最終需要歸檔的資料明細。

及時歸檔。技改購置的設備、軟件等，開箱時候情報檔案處人員就在現場拍照、對資料情況進行清點；其他凡過程產生的資料文件都要求及時歸檔立卷，情報檔案處根據歸檔要求通知需要繼續補充資料的明細，減少資料的遺失。

五、總結

終上所述，航天軍工企業應該根據技改投資項目在不同階段的內容特點，識別出各個階段的主要風險點，對其可能性和影響程度進行評價分析，并根據分析結果，對不同類型的風險實施相應的應對策略，以提高航天企業固定資產投資活動的風險管理水平。

[1]張壯.關于基建財務核算在固定資產投資報表中的應用[J].金融經濟月刊,2009, (14):159-160.

[2]梁良.固定資產投資的資金運動與財政分配[J].中央財政金融學院學報,1985, (4):28-31.

[3]敖華.航天技改管理問題評析[J].航天工業管理,2002, (2):6-9.

[4]魏俠.國際標準化組織采納我國對風險的定義[J].石油工業技術監督,2007,(7):56-56.

[5]張宜霞,劉明輝.企業風險管理整合框架及其評價[J].財務與會計,2005,(11):51-53.

[6]呂建華.航天軍工企業固定資產投資項目風險的形成與評價研究[D].哈爾濱工業大學,2013.

[7]韓愛婷.企業固定資產內部控制風險研究[D].北京交通大學,2009.

[8]王學強.《企業風險管理——整合框架》與商業銀行全面風險管理[J].中國金融,2009, (12):51-52.