電網(wǎng)企業(yè)會計基礎(chǔ)工作達標(biāo)管理應(yīng)用

◎羅永平

電網(wǎng)企業(yè)會計基礎(chǔ)工作達標(biāo)管理應(yīng)用

◎羅永平

近幾年電網(wǎng)公司在依法治企等各類內(nèi)外部檢查中，暴露出不少經(jīng)營管理中存在的問題。本文通過會計基礎(chǔ)現(xiàn)狀及問題提出研究思路，達到會計基礎(chǔ)達標(biāo)管理。

研究背景

近幾年電網(wǎng)公司在依法治企等各類內(nèi)外部檢查中，暴露出不少經(jīng)營管理中存在的問題。隨著信息化建設(shè)的不斷深入，尤其是ERP系統(tǒng)環(huán)境下全員會計核算模式的建立，財務(wù)管理重心有所轉(zhuǎn)移，會計基礎(chǔ)規(guī)范化有所弱化，原有的會計基礎(chǔ)工作規(guī)范和管理標(biāo)準(zhǔn)需結(jié)合信息化環(huán)境的變化進行修訂。

為進一步提升公司會計基礎(chǔ)工作水平，國家電網(wǎng)公司在健全制度下了大功夫，一是修訂會計基礎(chǔ)工作規(guī)范，明確信息化條件下會計基礎(chǔ)工作各要素的管理要求；二是依托財務(wù)管控標(biāo)準(zhǔn)流程和兩級數(shù)據(jù)中心等信息手段開展監(jiān)控和考核。但如何將制度落實到工作實際中，是會計基礎(chǔ)工作達標(biāo)提升的關(guān)鍵點，本項研究主要開展會計基礎(chǔ)工作應(yīng)用方面的探索。

會計基礎(chǔ)工作管理現(xiàn)狀及存在問題

會計基礎(chǔ)工作是不斷提升的過程，通過不斷的發(fā)現(xiàn)問題，總結(jié)問題，解決問題，才能實現(xiàn)不斷的提升。通過對電網(wǎng)公司歷年財務(wù)稽核及會計基礎(chǔ)檢查結(jié)果分析，發(fā)現(xiàn)會計基礎(chǔ)管理八大方面的存在不同程度的管理弱化。主要表現(xiàn)問題如下：

從業(yè)人員管理和會計崗位設(shè)置方面存在財會人員從業(yè)資格缺失﹑不兼容崗位﹑交接手續(xù)不全﹑關(guān)鍵崗位長期未輪換等問題；會計憑證管理方面存在外來發(fā)票要素不齊全﹑記賬憑證要素不完整﹑業(yè)務(wù)流程手續(xù)不完整等問題；賬務(wù)處理方面存在會計科目使用不規(guī)范﹑往來款項清理不及時﹑財務(wù)與業(yè)務(wù)信息不一致等問題；收入成本費用管理方面存在未嚴格遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制﹑資本性與費用性界定不清等問題；資金管理方面存在銀行未達賬長期未清﹑支票管理臺賬管理不完整﹑備用金使用范圍擴大等情況；工程資產(chǎn)管理方面存在內(nèi)部控制缺陷﹑庫存物資管理混亂﹑工期長期掛賬等情況；會計檔案管理方面存在會計檔案卷宗要求不齊全﹑會計資料歸檔不規(guī)范等情況；財務(wù)信息系統(tǒng)管理方面存在系統(tǒng)用戶權(quán)限管理不規(guī)范﹑業(yè)務(wù)集成信息維護不及時等情況。

這些情況披露出的問題是會計基礎(chǔ)管理指標(biāo)評判指標(biāo)的缺失﹑指標(biāo)理解的分歧﹑評判標(biāo)準(zhǔn)的差異，要實現(xiàn)會計基礎(chǔ)工作達標(biāo)的有效提升，必須解決會計基礎(chǔ)達標(biāo)體系的建立﹑建全工作。

會計基礎(chǔ)工作管理達標(biāo)應(yīng)用思路

本項從現(xiàn)狀調(diào)查入手，摸底調(diào)研管理現(xiàn)狀，分析統(tǒng)計薄弱環(huán)節(jié)，研究討論針對性提升措施，明確了以下三個方面的研究方向：

研究國家電網(wǎng)公司會計基礎(chǔ)工作管理達標(biāo)管理具體的工作內(nèi)容，設(shè)計《會計基礎(chǔ)管理現(xiàn)狀調(diào)查問卷》。根據(jù)基層單位反饋會計基礎(chǔ)管理問卷調(diào)查與自評工作，制定達標(biāo)工作規(guī)劃及會計基礎(chǔ)工作管理創(chuàng)優(yōu)評定手冊。

研究崗位管理與監(jiān)督控制存在不足及提升措施﹑核算管理存在不足及提升措施﹑財務(wù)報告管理存在不足及提升措施﹑檔案管理管理存在不足及提升措施。提交《電網(wǎng)企業(yè)財務(wù)信息化環(huán)境下會計基礎(chǔ)管理規(guī)范》，包括但不限于：原始打印規(guī)范；會計憑證﹑賬簿歸檔規(guī)范；會計檔案管理規(guī)范；會計人員工作交接規(guī)范

研究會計基礎(chǔ)管理工作各項創(chuàng)新措施，研究原始憑證電子化率﹑創(chuàng)新成果在系統(tǒng)內(nèi)推廣情況﹑會計集中核算可行性建議﹑財務(wù)信息化建設(shè)可行性建議和應(yīng)用亮點﹑會計人員AB崗情況﹑會計人員高層級證書取得情況﹑發(fā)票校驗業(yè)務(wù)處理及時性﹑會計電子歷史檔案歸檔及時完整性﹑標(biāo)準(zhǔn)流程系統(tǒng)自動監(jiān)控比率提升措施。結(jié)合電網(wǎng)公司的管理特點針對性的提交調(diào)研報告及創(chuàng)新工作提升措施。

會計基礎(chǔ)工作管理達標(biāo)應(yīng)用具體工作目標(biāo)

要按照以上研究思路開展研究工作，可以從以下三個目標(biāo)開展具體研究工作：

會計基礎(chǔ)工作管理達標(biāo)應(yīng)用調(diào)研。開展有目標(biāo)的研究，調(diào)研是最好的開始階段。為開拓視野提升財務(wù)管理理念，啟發(fā)管理思路，可以選擇信息化建設(shè)方面成效顯著的電網(wǎng)企業(yè)及在會計基礎(chǔ)管理方面細節(jié)突出的電網(wǎng)企業(yè)進行針對性專題調(diào)研，針對信息化條件下財會隊伍建設(shè)﹑會計崗位設(shè)置﹑會計憑證檔案管理﹑會計工作創(chuàng)新等方面工作成果收集相關(guān)資料，取長補短；借鑒其他電網(wǎng)公司在原始憑證電子化﹑人才發(fā)展渠道﹑信息化建設(shè)等作發(fā)上的先進經(jīng)驗，解決當(dāng)前財務(wù)工作中出現(xiàn)的一些問題，并為下一步的會計集中核算﹑人才梯隊建設(shè)等工作尋找方向。

會計基礎(chǔ)工作管理達標(biāo)評定標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)會計基礎(chǔ)工作管理達標(biāo)的相關(guān)指標(biāo)總體要求，結(jié)合電網(wǎng)公司的實際情況，制定會計基礎(chǔ)工作管理達標(biāo)評定工作標(biāo)準(zhǔn)。本工作標(biāo)準(zhǔn)是對會計基礎(chǔ)工作管理達標(biāo)考評標(biāo)準(zhǔn)中的具體指標(biāo)進行操作性界定，例如前提條件﹑崗位管理與監(jiān)督﹑核算管理﹑財務(wù)報告﹑檔案管理以及加分事項等內(nèi)容進行詳細說明和解讀，統(tǒng)一明確具體考評標(biāo)準(zhǔn)﹑考評流程﹑檢查方法等，為公司深入開展會計基礎(chǔ)工作管理達標(biāo)工作提供詳實的檢查標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)。

會計基礎(chǔ)管理規(guī)范。會計基礎(chǔ)工作管理調(diào)研和評定標(biāo)準(zhǔn)都是治標(biāo)不治本的手段，要進一步推動會計基礎(chǔ)工作管理提升，還需要研究制定會計基礎(chǔ)管理規(guī)范，從業(yè)務(wù)源頭對會計基礎(chǔ)工作進行規(guī)范。

根據(jù)財務(wù)信息系統(tǒng)管理的需要，結(jié)合會計基礎(chǔ)工作實際情況，會計基礎(chǔ)管理規(guī)范應(yīng)能實現(xiàn)對公司系統(tǒng)會計基礎(chǔ)規(guī)范進行有效的補充，明確會計憑證管理﹑會計賬簿管理﹑會計檔案管理﹑會計人員工作交接等會計基礎(chǔ)工作，為各單位開展會計基礎(chǔ)管理提供具體操作指引。

通過梳理原始憑證粘貼單﹑原始憑證匯總單﹑記賬憑證紙樣式﹑會計憑證封面樣式﹑基本業(yè)務(wù)會計憑證規(guī)范要求﹑會計賬簿封面﹑會計賬簿扉頁﹑會計檔案移交封面﹑會計檔案移交清冊﹑會計檔案借閱登記表﹑會計崗位交接記錄表﹑會計崗位工作交接單常用會計基礎(chǔ)格式單據(jù)等，為各單位的規(guī)范會計基礎(chǔ)提供有效參考依據(jù)。

（作者單位：國網(wǎng)福建省寧德供電公司）