營業稅改增值稅對建筑企業財務的影響分析

胡金星

摘 ?要：隨著經濟的發展和進步，建筑行業的地位越來越重要，國家實施營業稅改增值稅的政策給建筑企業財務管理帶來很大的影響，不管在改革以后增值稅的稅率設定多少，都會在一定程度上影響建筑企業的發展和進步。所以，應該全面分析營業稅改增值稅政策給建筑企業帶來的影響，并且合理的提出解決方式，為建筑企業穩定發展提供保障。

關鍵詞：營業稅;增值稅;建筑企業;財務

一、營業稅改增值稅對建筑企業財務的影響

（一）營業稅改增值稅會對建筑企業收入產生影響。在把營業稅改成增值稅以后，建筑企業財務核算收入是不含增值稅的工程造價[1]。增值稅具有稅負轉嫁性的性質，可以通過一定的方式來把企業稅收負擔從銷售企業轉嫁給購買方。所以，在分析建筑企業稅收的時候，一般都是考慮沒有辦法進行轉嫁的情況，可以在營業稅改成增值稅政策變化前后，比較建筑企業的成本、收入、稅金以及利潤的變化。

分離價稅的基本公式：不含稅的價格=含稅價格/（1+增值稅稅率）;影響收入的比=1-不含稅的價格與含稅價格之比=

[1-1/（1+增值稅稅率）]×100%。從上述公式可發現，當建筑企業預留稅率是11%的時候，不含稅的收入=含稅收入/1.11，所以，在實施稅收政策改革以后，建筑企業降低了9.9%的收入。

（二）營業稅改增值稅會對建筑企業成本造成影響。在實施營業稅改為增值稅以后，需要分開計算稅收和價格。原來價稅合計的成本中，一部分歸入到進項稅額，一部分歸入到生產成本。外購成本這一部分成本，與原征收營業稅的時候相比，成本有所降低。但存在不符合進項稅額抵扣條件的進項稅額，不能在增值稅銷項稅額中抵扣的情況下，營業稅改增值稅后，使得建筑成本增加。

（三）營業稅改增值稅會對建筑企業現金流造成影響。現階段。實行營業稅改增值稅后，增值稅計稅方式是銷項稅額減去進項稅額，當期應納的增值稅款取決于，當期銷項稅額和進項稅額的多少，與實現的工程結算收入不同步，各期繳納的稅金不均衡。因此，營業稅改增值稅后，呈現對企業現金流出不均衡性特點。

（四）營業稅改增值稅會對建筑企業投標造成影響。在實施營業稅改增值稅以后，表明《建筑工程基礎定額與預算》中有關稅收的條例也會出現一定的變化。從建設單位來說，因為需要重新調整工程招投標的預算，會在一定程度上改變工程的招投標以及相關要求和規范，增加招投標工作難度。

二、建筑企業的解決對策

（一） 進行納稅籌劃。對于大宗的建筑材料、混凝土等外購業務，盡量選用從增值稅一般納稅人處采購，取得增值稅專用發票作為進項稅額抵扣，減少增值稅稅負。對于工程項目零星材料的采購，建議采用企業總部或企業集團集中采購，取得增值稅專用發票，再由各工程項目零星領用。建筑用大型設備采購，營業稅改增值稅前，盡量減少采購或選擇租賃，待營業稅改增值稅后，再行采購，其進項稅額可進行抵扣，達到節稅效果。在建筑業人工費成本的籌劃上，適當選擇勞務分包要求分包人提供增值稅專用發票，其進項稅額可以抵扣。因此，在經濟業務籌劃過程中，盡量選擇最大限度增加合法有效的進項稅額抵扣的經濟業務流程，降低企業稅收負擔，增加企業的經濟效益。

（二）夯實財務管理基礎。在國家實施營業稅改增值稅政策以后，想要改變建筑企業的固有模式，需要充分發揮企業的特點和管理優勢，提高品牌效應，夯實財務管理基礎。對于建筑企業的財務會計、工程預結算系統以及成本管理進行合理評估，確保財務信息的準確性、及時性。

（三）優化建筑企業現金流管理。在實施營業稅改增值稅政策之后，企業現金流呈現的不均衡性特點和稅收負擔增加帶來的影響，合理安排建筑材料采購業務，以及與建設單位結算工程款業務。統籌管理各分公司或跨區域工程項目增值稅業務，做到增值稅稅款繳納的均衡繳庫。由于增值稅與取得收入上的不同步，要做好未來應繳納增值稅預測工作，合理組織資金，確保增值稅按時足額繳庫。及時根據增值稅對企業現金流的影響，不斷優化建筑企業的現金流管理。

（四）做好建筑企業人才培養工作。由于稅收政策不斷地改革完善，在實施營業稅改增值稅以后，對于企業財務人員的業務水平和工作能力提出了更高的要求。所以，建筑企業應該適當的進行不定期或者定期的對財務人員及相關人員進行一定的專業知識培訓，從而提高建筑企業財務人員及相關人員的素質。此外，還應該不斷引進高素質人才，在選拔人才的依據上，要把財務稅收法律知識和專業理論知識作為考查重點，建立優秀的納稅籌劃團隊。

結束語：總而言之，在實施營業稅改增值稅以后，適當降低了建筑企業的收入，提高了企業的經營成本，影響了企業的現金流，也增加了企業招投標工作難度。所以，為了保障企業能夠在市場競爭中處于有利地位，需要積極的開展納稅籌劃，規范企業的行為，做好企業財務管理，合理優化企業現金流的管理，最大限度的降低企業稅負，獲取一定的經濟效益，保證企業能夠穩定發展。

參考文獻：

[1] 時強.淺談營業稅改增值稅對建筑企業財務的影響對策[J].財經界，2014（36）：256-256，258.

[2] 王開洪.營業稅改增值稅對建筑企業財務影響分析[J].現代商貿工業，2013（2）：149-150.