淺析中小企業發展中的稅法問題

金釗

摘 要：中小企業在我國的經濟建設和社會發展中都有著至關重要的作用，但是中小企業由于自身原因等多方面因素的影響，在企業的發展上還有著許多的問題需要解決，而稅法為中小企業創造了一個寬松的政策環境，更有利于中小企業的穩定發展以及推動我國經濟的發展。本文就當前我國稅法對中小企業的影響展開討論，分析探討稅法的促進作用。

關鍵詞：中小企業；稅法；發展；稅收政策

中小企業是國家財政收入的穩定基礎和地方財政收入的穩定來源，對我國經濟的發展起到重要的推動作用。但是中小企業的發展還存在許多亟需解決的問題，需要國家和地方的保護與支持，國家對中小企業采用稅收立法方式進行保護和扶持具有重要的意義，稅收直接影響著中小企業納稅人的經營環境和凈收益，稅法應對中小企業的發展進行應有的調整。

一、稅法對中小企業發展的正面作用

中小企業與許多同行業內的大企業相比，在人員數量、經濟能力、資產規模等方面相比都不占優勢。但是中小企業數量繁多、競爭較為激烈，從而起到促進市場競爭，滿足社會發展需要，切合國家整體科技發展的作用。同時能夠有效合理的配置資源，促進社會穩定，形成一定的生產規模。稅法對中小企業的投資、融資和經營都起到宏觀調控的作用。

1.在資金來源促進了投資者對中小企業的投資，中小企業與同行的大企業相比常常是相對弱勢，伴隨著融資難、貸款難、企業資金來源不穩定等諸多問題。稅收政策的宏觀調節往往是最行之有效的，稅法對中小企業的稅收優惠政策是從宏觀調控的角度推動企業的發展，有了稅收政策的宏觀調節后這對銀行和個人的投資積極性起到了有效的促進作用，資金來源方面的保證在一定程度上促進了中小企業的長遠發展。

2.現在的高等人才通常有著想進入到國企或者大型企業就職夙愿，大企業對人才的吸引是有著一定的優勢的。在稅法制度中有著許多對中小企業職工個人所得稅的優惠措施，在面對大企業時這些措施有利于中小企業吸引優秀人才，也能夠讓更多中小企業自身培養的高素質人才留在中小企業中，在人才的引進和保留上都發揮其積極作用。現在是一個人才社會，擁有優秀的人才儲備才能使企業穩定的發展，稅法為促進中小企業穩定向前地發展提供了應有的輔助動力。

3.中小企業大多數都從事著科技含量比較低的傳統行業或勞動行業，而稅法夠通過稅收優惠政策的部署，在扶持中小企業優勢產業的同時，支持中小企業的轉產，逐步解決中小企業存在的產業結構問題，漸漸擺脫經濟危機等一系列問題對中小企業的沖擊，加強中小企業的活力和穩定性，使國家的產業發展更趨平衡。

二、稅法對中小企業發展的負面作用

任何事物都有它的兩面性，稅法給予中小企業一定積極作用的同時，也不可避免的對中小企業的發展帶來一定的消極影響。

1.受稅收程序的影響。中小企業在征稅過程中主要是依照《中華人民共和國稅收征收管理法》進行的，受制于此套稅收程序并沒有對中小企業的稅收程序做出專門的規定，中小企業與其他大型企業運用同一套稅收程序法，導致中小企業納稅付出一定的成本代價，這些對中小企業的發展起到了消極作用。

2.稅種的不利影響。我國現有的稅收實體法中并沒有針對中小企業的所得稅進行分別立法，稅種的設立又屬于法律的絕對保留曲目，所以在對中小企業進行征稅時只能參照大型企業的相關法律進行，這種參照導致力對中小企業納稅時實施的稅種并不符合中小企業本身的特點，給中小企業帶來了無法預測的稅賦負擔，鉗制了中小企業的發展，產生了消極的負面的影響。

3.稅法自身的局限性。

（1）立法的滯后和立法主體的不統一。中小企業的立法主體不明確，越權立法現象普遍存在，國家稅務總局和省、市、地方都有稅收優惠權，項目種類繁多，稅收政策含糊。稅法中在規定對支持中小企業稅收優惠方面的力度還遠遠不夠，給中小企業的發展帶來嚴重影響。

（2）稅法優惠形式較為單一。稅收優惠的形式基本上是直接優惠的形式，這種形式十分陳舊，對加速折舊、提取準備金、稅收抵免等間接措施采用的較少。直接優惠雖然時效性強，作用快，但是在實際操作的層面上看缺乏透明度，也沒有相應的監督管理體系，對中小企業的發展造成影響。

（3）稅法執行明顯不足。稅法在執行中有很多問題，稅收的政策效率不高，各種避稅現象嚴重，地方特權減免普遍存在，同時在管理中仍然存在重懲罰、輕服務的管理缺位思想。稅收扶持目標不明確也制約了中小企業的發展，經濟發展初期，我國以區域性稅收政策為主，起到先導性、示范性、聚集性和輻射性的作用，促進了資金短期內聚集在高科技產業優惠區，鼓勵高新技術產業的區域環境發展。

（4）稅法缺乏激勵政策。現行稅收體制中，政策目標定位不高，針對中小企業的激勵措施缺失，對中小企業提高技術水平，改善產業結構產生了抑制作用。稅法中大多數的政策都是臨時性質，面對經營種類繁多的中小企業缺乏針對性，沒有起到良好的促進作用。

三、完善中小企業稅法的對策措施

1.加強立法的法定性和公平性。我國應向發達國家學習，從立法導向上進一步調整思路。首先，在立法主體方面應當加以明確，稅法主體的權利和義務應由法律規定完善，稅法的各類構成要件要素應由法律予以確定，在沒有法律依據的情況下，任何主體不能進行征稅和減免調整稅收，把中小企業的稅收法定也列于我國稅收法律中的一項重要原則。其次，在立法層級方面，我國稅法對中小企業的稅收保護主要是通過條例、規章來確立的，由于立法層級比較低導致缺乏穩定性，這明顯不利于對本身較為弱勢的中小企業的傾斜保護。所以，要提高稅收傾斜保護的立法層級，結合我國中小企業的實際情況，制定相應的法律法規，從而切實的將對中小企業的稅收方面的傾斜保護以法律的形式確定下來。最后，在制定政策和制度時應注意公平性，執行過程中考慮到宏觀調控產生的稅負差異，還應避開微觀稅負中的不公平，防止產生歧視現象引起負面效應。依據稅收的法定原則，確保中小企業的基本權益。

2.調整立法扶持結構。應進一步調整扶持結構和扶持目標，面向中小企業中的“小而專、小而精、小而優”方向，體現出產品的“精、尖、特、優”作用。鼓勵中小企業發展技術創新，加強環境保護意識，實現可持續發展目標，鼓勵中小企業改善就業狀況，從而促進經濟發展。同時采用多種稅收扶持方式擴展受益范圍，采用多種稅收優惠方式并存的稅收扶持體系，改變過去單一優惠的形式，擴大和豐富間接稅收優惠方式，更好的實現調節經濟結構、增加財政收入的具體目標。通過多種扶持方式促進中小企業的健康發展，擴展扶持范圍，讓更多的中小企業享受到政府的優惠政策。

3.完善針對管理措施和服務體系。應建立起針對中小企業的稅收程序，當前我國實行統一的社會納稅人稅收征管模式，程序相對復雜，不僅不能有效提升稅收征管的執行效率，還給中小企業帶來了一定的行政負擔。同時，各項針對中小企業的優惠程序都附加在稅收實體法中，許多征管程序與中小企業的情況并不相符，需要建立起相應的針對中小企業的稅收程序，才能提高納稅的服務質量和納稅效率。所以，應針對這些問題，借鑒國外先進的經驗和案例，將我國的稅收程序不斷完善，簡化相應的稅收監管程序，減少中小企業的負擔。稅務機構應轉變過去的保守思想和觀念，大膽改進，加強服務，不斷學習，改進工作方式，并進一步完善稅收的代理工作，通過完善的先進的稅收信息傳遞制度，加強地稅與國稅之間的聯手合作，全面提高管理和服務的水平和質量。

4.有效完善稅法的優惠政策。首先，應進一步完善增值稅法的優惠，在認定納稅人標準方面進一步放寬，調整小規模企業納稅人的納稅標準，增加增值稅起征點的扶持優惠對象，擴大服務范圍。其次，進一步完善企業所得稅的政策。當前的企業所得稅中并沒有體現出對中小企業的鼓勵投資、稅率優惠等鼓勵態度，還需要進一步的優化和提高，因為大多數的中小企業在融資過程中比較困難，影響了企業的經營和發展，中小企業的規模也比較小，政府應充分發揮出稅收的宏觀調控職能，積極引導資金向中小企業流入。最后，進一步完善營業稅費的優惠政策。通過采用將金融機構對中小企業貸款取得的利息收入減免營業額的優惠方式，或社會服務機構給中小企業提供服務取得一定利益的情況下，給予短期內減免營業稅的方式，給中小企業以扶持和激勵。

四、結語

中小企業是我國經濟發展的重要補充，需要政府的大力扶持和保護，國家應從立法的角度予以關注和重視，建立和完善當前的稅收法律和稅收優惠政策。通過國家的宏觀調控和有效的調整政策進一步降低中小企業的運營成本，擴大投資，引進優秀人才，支持中小企業的改革創新，卓有成效地促進中小企業的發展。

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