淺議新三板企業(yè)掛牌過(guò)程中的財(cái)務(wù)規(guī)范

文/張澤洋

一、新三板的含義

簡(jiǎn)單的說(shuō)，新三板是在為了改善老三板投資市場(chǎng)柜臺(tái)交易過(guò)于落后的局面下而產(chǎn)生的一種新的股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)。它是在北京中關(guān)村科技園區(qū)建立起的，因?yàn)槠鋻炫破髽I(yè)均為高科技企業(yè)，不同于原轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)內(nèi)的退市企業(yè)及原STAQ、NET系統(tǒng)掛牌公司，故形象地稱(chēng)為“新三板”。

就我國(guó)目前情況來(lái)看，新三板的掛牌主要針對(duì)的是中小微型企業(yè)，是全國(guó)性的非上市股份有限公司股權(quán)交易的平臺(tái)。截止到2014年8月，新三板電子化申報(bào)系統(tǒng)、電子審核輔助系統(tǒng)已經(jīng)全面上線(xiàn)，順應(yīng)了時(shí)代發(fā)展的潮流，促進(jìn)了企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步。據(jù)相關(guān)資料顯示，到目前為止，新三板90%左右的掛牌公司均屬于工信部和國(guó)家統(tǒng)計(jì)局標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的中小微企業(yè)，營(yíng)業(yè)收入在5000萬(wàn)元以下的有410家，占比52.23%;凈利潤(rùn)在500萬(wàn)元以下的有451家，占比57.45%;虧損企業(yè)有91家，占比11.59%，通過(guò)這些數(shù)據(jù)的研究分析可以看出，能夠發(fā)現(xiàn)新三板企業(yè)掛牌過(guò)程中財(cái)務(wù)方面存在的問(wèn)題和不足，并且及時(shí)的采取相關(guān)的措施，對(duì)于完善新三板公司的治理結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)制度，進(jìn)而進(jìn)一步規(guī)范新三板市場(chǎng)的發(fā)展路徑有著重要的意義。

二、新三板企業(yè)掛牌過(guò)程中財(cái)務(wù)方面存在的問(wèn)題和困難

就我國(guó)目前的資本市場(chǎng)和經(jīng)濟(jì)體制來(lái)看，大部分企業(yè)希望掛牌新三板的目的包括解決自己企業(yè)融資困境的難題；通過(guò)新三板這一跳板將自己的企業(yè)轉(zhuǎn)板上市；通過(guò)新三板的品牌效應(yīng)吸引更多的投資者關(guān)注；進(jìn)一步拓展企業(yè)的發(fā)展空間和渠道。所以新三板吸引了現(xiàn)代中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的關(guān)注，而在這個(gè)過(guò)程中財(cái)務(wù)起著至關(guān)重要的作用，但是，新三板企業(yè)在掛牌過(guò)程中的財(cái)務(wù)規(guī)范方面依舊存在一些問(wèn)題和不足，具體內(nèi)容如下所述：

(一)企業(yè)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)規(guī)范的意識(shí)不強(qiáng)

對(duì)于上市公司來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)不但要獨(dú)立，而且要有健全的制度來(lái)管理和控制。但是通過(guò)對(duì)目前新三板掛牌公司的調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，大部分企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)沒(méi)有樹(shù)立起較強(qiáng)的財(cái)務(wù)規(guī)范意識(shí)，而只是將財(cái)務(wù)單純的比作是做賬，甚至將相關(guān)的財(cái)務(wù)工作交給自己的親朋好友來(lái)負(fù)責(zé)，這樣一來(lái)不僅達(dá)不到上市公司財(cái)務(wù)規(guī)范的要求而且在很大程度上影響了公司財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，造成了企業(yè)財(cái)產(chǎn)和資金的浪費(fèi)。

(二)賬務(wù)處理工作不嚴(yán)謹(jǐn)

賬務(wù)處理工作不嚴(yán)謹(jǐn)主要體現(xiàn)在企業(yè)存在內(nèi)外兩套賬的問(wèn)題，比如：在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，有些顧客不要發(fā)票時(shí)，公司就不會(huì)開(kāi)正式的發(fā)票留底，而是以?xún)?nèi)賬的形式收款到相關(guān)股東的名下，長(zhǎng)此以往導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部賬務(wù)的混亂，不但影響了后期的納稅工作，而且沒(méi)有真實(shí)的數(shù)據(jù)來(lái)為企業(yè)的相關(guān)產(chǎn)品和項(xiàng)目的成本計(jì)算提供充足的依據(jù)，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)信息失真，致使企業(yè)在生存和發(fā)展過(guò)程中存在很大的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

(三)企業(yè)內(nèi)部控制不嚴(yán)格

很多中小企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制工作不夠重視，使得其內(nèi)控不嚴(yán)格不規(guī)范，比如，新三板掛牌企業(yè)在經(jīng)營(yíng)和發(fā)展的過(guò)程中需要購(gòu)置相關(guān)的硬件設(shè)施，而很多企業(yè)對(duì)大型固定資產(chǎn)的購(gòu)置、報(bào)廢、盤(pán)盈和盤(pán)虧等相關(guān)情況都由企業(yè)內(nèi)部的某個(gè)負(fù)責(zé)人來(lái)決定，沒(méi)有商議的過(guò)程也就沒(méi)有內(nèi)部控制的過(guò)程，這樣一來(lái)很容易由于個(gè)人因素或者各種客觀、主觀因素造成企業(yè)內(nèi)部固定資產(chǎn)的浪費(fèi)和損失，或者由于相關(guān)負(fù)責(zé)人的決策失誤造成資金的損失，這會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步。

(四)不重視企業(yè)內(nèi)部的現(xiàn)金流

眾所周知，企業(yè)內(nèi)部的現(xiàn)金流是保障企業(yè)正常生產(chǎn)和運(yùn)作的關(guān)鍵，但是就目前情況來(lái)看，好多新三板企業(yè)掛牌過(guò)程中忽視了企業(yè)內(nèi)部的現(xiàn)金流。比如，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款隨著企業(yè)的發(fā)展在不斷的加大，但是回收的速度卻比較遲緩，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的逾期賬款的比例在不斷的增大，嚴(yán)重影響了企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金流的流通和運(yùn)作，公司的股東為了保證企業(yè)的正常運(yùn)作就不得不增加投產(chǎn)，一方面是盲目投產(chǎn)的力度不斷加大，另一方面是企業(yè)存貨的不斷增加，使企業(yè)存在很大的潛在風(fēng)險(xiǎn)，很難應(yīng)對(duì)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)給新三板企業(yè)帶來(lái)的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。

三、解決新三板企業(yè)掛牌過(guò)程中財(cái)務(wù)規(guī)范方面存在問(wèn)題的有效措施

通過(guò)上述的分析和研究發(fā)現(xiàn)，新三板企業(yè)掛牌過(guò)程中財(cái)務(wù)規(guī)范方面存在很多問(wèn)題和不足，而且這些問(wèn)題和不足嚴(yán)重影響了企業(yè)的快速發(fā)展和運(yùn)作，所以及時(shí)的發(fā)現(xiàn)其中的問(wèn)題并且提出相關(guān)的解決措施是十分必要的，筆者就上述問(wèn)題提出了一些應(yīng)對(duì)的措施，希望能夠?yàn)橄嚓P(guān)的工作人員和新三板企業(yè)帶來(lái)一定的參考作用。

(一)提高相關(guān)工作人員財(cái)務(wù)規(guī)范的意識(shí)

新三板企業(yè)的生存和發(fā)展是離不開(kāi)財(cái)務(wù)、審計(jì)，證券等工作人員的，所以提高相關(guān)人員的財(cái)務(wù)規(guī)范意識(shí)能夠從根本上解決新三板企業(yè)掛牌過(guò)程中存在的問(wèn)題和不足，這就要求鼓勵(lì)相關(guān)的工作人員樹(shù)立終身學(xué)習(xí)的意識(shí)，不斷提高其專(zhuān)業(yè)知識(shí)和專(zhuān)業(yè)技能，還要在此基礎(chǔ)上提高相關(guān)工作人員的職業(yè)道德和職業(yè)素養(yǎng)，使其一方面能輕松的應(yīng)對(duì)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)所提出的問(wèn)題和挑戰(zhàn)，另一方面減少企業(yè)不必要的財(cái)產(chǎn)損失，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步。

(二)完善相關(guān)的制度規(guī)范

科學(xué)合理、實(shí)用性和適用性比較強(qiáng)的制度規(guī)范是促進(jìn)企業(yè)正常運(yùn)作和發(fā)展的根本保障，所以企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員要根據(jù)現(xiàn)代社會(huì)的發(fā)展情況和本企業(yè)運(yùn)作流程的實(shí)際情況以及自身的戰(zhàn)略目標(biāo)不斷的制定和完善相關(guān)的制度法規(guī)，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)工作，細(xì)化和強(qiáng)化相關(guān)的制度條例。比如對(duì)固定資產(chǎn)的購(gòu)買(mǎi)和配置工作制定專(zhuān)門(mén)的規(guī)章制度并且嚴(yán)格的執(zhí)行，目的是切實(shí)做到減少企業(yè)不必要的財(cái)產(chǎn)損失。

(三)強(qiáng)化監(jiān)管力度

為了進(jìn)一步減少新三板企業(yè)不必要的經(jīng)濟(jì)和財(cái)產(chǎn)損失，強(qiáng)化監(jiān)管力度是十分有必要的。這就要求一方面要建立和完善全面的監(jiān)管機(jī)制，其能夠涵蓋新三板企業(yè)財(cái)務(wù)處理、內(nèi)部控制、現(xiàn)金流處理、審批流程、稅務(wù)、證券、審計(jì)等各個(gè)方面，另一方面還要建立專(zhuān)門(mén)的監(jiān)管部門(mén)，強(qiáng)化相關(guān)工作人員的責(zé)任意識(shí)，將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，配合相關(guān)的獎(jiǎng)懲機(jī)制來(lái)提高工作人員的工作熱情和工作積極性，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步。

(四)增強(qiáng)新三板企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的透明度

為了進(jìn)一步強(qiáng)化新三板企業(yè)掛牌過(guò)程中的財(cái)務(wù)規(guī)范，在新三板企業(yè)掛牌后，公開(kāi)新三板企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表，增強(qiáng)其透明度是十分有必要的。這就要求企業(yè)一方面需要經(jīng)過(guò)正式的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)例如會(huì)計(jì)師事務(wù)所等機(jī)構(gòu)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，另一方面還要采用電子化的賬務(wù)處理系統(tǒng)，比如T3、T6、U8、NC以及ERP系統(tǒng)等。這不僅提升了企業(yè)賬務(wù)處理的便捷性，更有效保障企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)有效。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不但反應(yīng)了一個(gè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的現(xiàn)實(shí)情況，更反應(yīng)了其未來(lái)的潛力和走向，因此，增強(qiáng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的透明度能有效提升企業(yè)品牌形象，為企業(yè)的發(fā)展和壯大提供更好的通道。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，雖然近年來(lái)新三板企業(yè)在突飛猛進(jìn)的崛起，但是財(cái)務(wù)規(guī)范是實(shí)現(xiàn)其發(fā)展壯大的關(guān)鍵，所以及時(shí)發(fā)現(xiàn)新三板企業(yè)掛牌過(guò)程中財(cái)務(wù)規(guī)范方面存在的問(wèn)題和不足，并且找到切實(shí)有效的解決措施是十分必要的，以推進(jìn)新三板企業(yè)在獲得更多經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的同時(shí)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)的發(fā)展和進(jìn)步。

[1]劉凌.“新三板”掛牌經(jīng)濟(jì)后果研究[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版)，2014(16).

[2]侯富強(qiáng)，黃惠意.我國(guó)新三板市場(chǎng)發(fā)展現(xiàn)狀與中小企業(yè)融資分析[J].特區(qū)經(jīng)濟(jì)，2014(06).