淺議新三板企業掛牌過程中的財務規范

文/張澤洋

一、新三板的含義

簡單的說，新三板是在為了改善老三板投資市場柜臺交易過于落后的局面下而產生的一種新的股份轉讓系統。它是在北京中關村科技園區建立起的，因為其掛牌企業均為高科技企業，不同于原轉讓系統內的退市企業及原STAQ、NET系統掛牌公司，故形象地稱為“新三板”。

就我國目前情況來看，新三板的掛牌主要針對的是中小微型企業，是全國性的非上市股份有限公司股權交易的平臺。截止到2014年8月，新三板電子化申報系統、電子審核輔助系統已經全面上線，順應了時代發展的潮流，促進了企業的發展和進步。據相關資料顯示，到目前為止，新三板90%左右的掛牌公司均屬于工信部和國家統計局標準內的中小微企業，營業收入在5000萬元以下的有410家，占比52.23%;凈利潤在500萬元以下的有451家，占比57.45%;虧損企業有91家，占比11.59%，通過這些數據的研究分析可以看出，能夠發現新三板企業掛牌過程中財務方面存在的問題和不足，并且及時的采取相關的措施，對于完善新三板公司的治理結構、財務制度，進而進一步規范新三板市場的發展路徑有著重要的意義。

二、新三板企業掛牌過程中財務方面存在的問題和困難

就我國目前的資本市場和經濟體制來看，大部分企業希望掛牌新三板的目的包括解決自己企業融資困境的難題；通過新三板這一跳板將自己的企業轉板上市；通過新三板的品牌效應吸引更多的投資者關注；進一步拓展企業的發展空間和渠道。所以新三板吸引了現代中小企業領導者的關注，而在這個過程中財務起著至關重要的作用，但是，新三板企業在掛牌過程中的財務規范方面依舊存在一些問題和不足，具體內容如下所述：

(一)企業相關領導財務規范的意識不強

對于上市公司來說，財務不但要獨立，而且要有健全的制度來管理和控制。但是通過對目前新三板掛牌公司的調查研究發現，大部分企業的領導沒有樹立起較強的財務規范意識，而只是將財務單純的比作是做賬，甚至將相關的財務工作交給自己的親朋好友來負責，這樣一來不僅達不到上市公司財務規范的要求而且在很大程度上影響了公司財務信息的真實性，造成了企業財產和資金的浪費。

(二)賬務處理工作不嚴謹

賬務處理工作不嚴謹主要體現在企業存在內外兩套賬的問題，比如：在企業的生產經營過程中，有些顧客不要發票時，公司就不會開正式的發票留底，而是以內賬的形式收款到相關股東的名下，長此以往導致了企業內部賬務的混亂，不但影響了后期的納稅工作，而且沒有真實的數據來為企業的相關產品和項目的成本計算提供充足的依據，進而導致企業的財務信息失真，致使企業在生存和發展過程中存在很大的潛在風險。

(三)企業內部控制不嚴格

很多中小企業管理者對內部控制工作不夠重視，使得其內控不嚴格不規范，比如，新三板掛牌企業在經營和發展的過程中需要購置相關的硬件設施，而很多企業對大型固定資產的購置、報廢、盤盈和盤虧等相關情況都由企業內部的某個負責人來決定，沒有商議的過程也就沒有內部控制的過程，這樣一來很容易由于個人因素或者各種客觀、主觀因素造成企業內部固定資產的浪費和損失，或者由于相關負責人的決策失誤造成資金的損失，這會嚴重影響企業的發展和進步。

(四)不重視企業內部的現金流

眾所周知，企業內部的現金流是保障企業正常生產和運作的關鍵，但是就目前情況來看，好多新三板企業掛牌過程中忽視了企業內部的現金流。比如，企業內部應收賬款隨著企業的發展在不斷的加大，但是回收的速度卻比較遲緩，導致企業內部的逾期賬款的比例在不斷的增大，嚴重影響了企業內部現金流的流通和運作，公司的股東為了保證企業的正常運作就不得不增加投產，一方面是盲目投產的力度不斷加大，另一方面是企業存貨的不斷增加，使企業存在很大的潛在風險，很難應對現代經濟社會給新三板企業帶來的機遇和挑戰。

三、解決新三板企業掛牌過程中財務規范方面存在問題的有效措施

通過上述的分析和研究發現，新三板企業掛牌過程中財務規范方面存在很多問題和不足，而且這些問題和不足嚴重影響了企業的快速發展和運作，所以及時的發現其中的問題并且提出相關的解決措施是十分必要的，筆者就上述問題提出了一些應對的措施，希望能夠為相關的工作人員和新三板企業帶來一定的參考作用。

(一)提高相關工作人員財務規范的意識

新三板企業的生存和發展是離不開財務、審計，證券等工作人員的，所以提高相關人員的財務規范意識能夠從根本上解決新三板企業掛牌過程中存在的問題和不足，這就要求鼓勵相關的工作人員樹立終身學習的意識，不斷提高其專業知識和專業技能，還要在此基礎上提高相關工作人員的職業道德和職業素養，使其一方面能輕松的應對現代經濟社會所提出的問題和挑戰，另一方面減少企業不必要的財產損失，進一步促進企業的發展和進步。

(二)完善相關的制度規范

科學合理、實用性和適用性比較強的制度規范是促進企業正常運作和發展的根本保障，所以企業的財務管理人員要根據現代社會的發展情況和本企業運作流程的實際情況以及自身的戰略目標不斷的制定和完善相關的制度法規，規范企業內部的財務工作，細化和強化相關的制度條例。比如對固定資產的購買和配置工作制定專門的規章制度并且嚴格的執行，目的是切實做到減少企業不必要的財產損失。

(三)強化監管力度

為了進一步減少新三板企業不必要的經濟和財產損失，強化監管力度是十分有必要的。這就要求一方面要建立和完善全面的監管機制，其能夠涵蓋新三板企業財務處理、內部控制、現金流處理、審批流程、稅務、證券、審計等各個方面，另一方面還要建立專門的監管部門，強化相關工作人員的責任意識，將責任落實到個人，配合相關的獎懲機制來提高工作人員的工作熱情和工作積極性，進一步促進企業的發展和進步。

(四)增強新三板企業財務數據的透明度

為了進一步強化新三板企業掛牌過程中的財務規范，在新三板企業掛牌后，公開新三板企業的財務報表，增強其透明度是十分有必要的。這就要求企業一方面需要經過正式的財務機構例如會計師事務所等機構進行財務審計，另一方面還要采用電子化的賬務處理系統，比如T3、T6、U8、NC以及ERP系統等。這不僅提升了企業賬務處理的便捷性，更有效保障企業財務報表的真實有效。財務數據不但反應了一個企業經濟業務的現實情況，更反應了其未來的潛力和走向，因此，增強財務數據的透明度能有效提升企業品牌形象，為企業的發展和壯大提供更好的通道。

四、結語

綜上所述，雖然近年來新三板企業在突飛猛進的崛起，但是財務規范是實現其發展壯大的關鍵，所以及時發現新三板企業掛牌過程中財務規范方面存在的問題和不足，并且找到切實有效的解決措施是十分必要的，以推進新三板企業在獲得更多經濟效益和社會效益的同時實現可持續的發展和進步。

[1]劉凌.“新三板”掛牌經濟后果研究[J].財經界(學術版)，2014(16).

[2]侯富強，黃惠意.我國新三板市場發展現狀與中小企業融資分析[J].特區經濟，2014(06).