企業財務管理過程中的稅務籌劃

文/黃琳

改革開放以來，我國的經濟水平得到快速發展，與此同時各類企業的數量也在與日俱增。在企業發展中，對于運營成本的控制以及財務管理水平的提高也變得更加重要，而稅務籌劃由于具有諸多優點，因此在企業發展中變得越來越重要。加強稅務籌劃不但可以有效提高企業的財務管理水平，同時也能夠極大地降低企業稅收成本，為企業創造出更多的經濟利益。而如何科學合理的利用稅務籌劃使得企業實現避稅的目的，也就成為了各大企業提高自身競爭力所不得不考慮的一個問題，這對于提高企業的財務管理水平也有著很重要的作用[1]。

一、在企業財務管理中實行稅務籌劃的必要性

稅務籌劃主要是指在國家允許的情況之下，企業通過對于其生產加工項目以及財務管理活動中涉及到的稅收進行籌劃管理，從而盡量減少所需上交的稅收總額，降低企業的生產加工成本的一種行為。而在企業財務管理中實行稅務籌劃也有著非常突出的現實意義，如提高納稅意識、降低稅收成本、提高財務管理水平以及完善我國的稅務制度等[2]。

(一)稅務籌劃可以極大地提高納稅人的納稅意識

一個企業要想得到長久的發展，首先就需要對于這一行業所涉及到的相關法律法規進行深刻的認識與掌握，特別是稅收法規，這樣在日常運營、財務管理活動中才能夠有效地避免違反稅法規定。而在企業中實行稅務籌劃就可以很好地達到這一效果，通過對于稅務籌劃進行學習，不但可以使得企業全體員工對于相關的稅收法規有所了解，增強納稅意識，同時企業的管理人員也能夠及時掌握最新的稅收制度，了解各項法律法規以及優惠措施，從而對于企業的管理也是非常有幫助的。

(二)稅務籌劃可以有效降低企業的稅收成本

稅收成本是指企業在日常運營中的各種稅收支出總和。在企業中實行稅務籌劃可以使得企業在合理、合法的前提之下有效規避稅收支出，減少納稅總額，從而降低企業的稅收成本，為企業創造更多的利益，提高企業的競爭力。

(三)稅務籌劃可以顯著提高企業的管理水平

在企業中進行稅務籌劃，通過制定科學合理的稅務籌劃策略，一方面可以使得企業對于其經營活動有著更為明確的了解，另一方面在制定稅務籌劃的同時也可以促使企業對于長遠發展有著更為清晰、合理的規劃，并在此基礎上提高企業的運行管理水平，使得企業盡快實現現代化管理。

(四)稅務籌劃有助于完善國家稅收制度

盡管從短期來看，企業采取稅務籌劃可以在一定程度上降低國家的稅收總額，然而從長遠來看，稅務籌劃可以有效地促使國家的稅收制度更加趨于完善，增加稅收收入。企業在運用稅務籌劃的同時能夠反映出國家稅務部門在某些方面做的有漏洞，這樣就可以及時地加以調整并完善，這對于我國的稅收制度發展是非常有利的。

二、企業財務管理中的稅務籌劃應用

(一)資金籌備時的稅務籌劃

一般來說，企業主要是通過兩種方式來進行籌資：負債籌資與權益籌資。在進行負債籌資時要事先支付一定的利息，來盡量減少需要交納的稅收額，而采取權益籌資則無需支付利息，但是與此同時也無法達到減少納稅額的效果，所以與負債籌資相比，權益籌資需要支付更多的稅收。

(二)投資時的稅務籌劃

企業在一個地區進行投資辦廠時，要先對于當地的稅收政策進行研究，綜合考慮不同地區的稅收法律與稅務優惠政策，盡量在那些稅收水平較低的地區進行投資辦廠，從而使得企業實現利益的最大化。依據投資過程中不同的資產類型，我們可以將投資種類分為三種：有形資產投資、無形資產投資以及現金投資。而出于自身利益考慮，同時結合稅務籌劃，多數的企業通常都會選擇有形資產投資與無形資產投資[3]。

(三)加工運營時的稅務籌劃

這主要有原材料的采購以及產品的銷售兩個環節的稅務籌劃。在購買原材料時要對于采購方式與結算類型進行稅務籌劃，如在原料采購時可以從小規模的納稅人處進行購置，從而可以避免開增值稅發票所產生的稅收支出。在銷售過程中，主要的銷售類型有折扣銷售與銷售折讓兩種，通過將銷售額與折扣額開在一張發票上可以有效減少征收稅額總量。

(四)企業兼并與收購過程中的稅務籌劃

一家企業在兼并或者是收購另外一家企業時，需要對于待收購企業的各項隱形利潤進行計算，盡量降低所得稅，減少由此所產生的稅收支出。此外，運用不同的收購方式也可能會帶來不同的稅收結果。而目前我國主要的收購方式有現金收購與股票收購兩種類型。如果采取現金收購，那么收購企業將無法擁有被收購企業的所有者權益，從而就要額外支出被收購企業的股東稅收，無疑會增加收購成本；而采取股票收購雖然會有助于企業用盡可能少的現金達到收購目的，但是也會使得收購企業的控制權有所分散，因此企業需根據自身情況綜合考慮，盡可能地合理利用稅務籌劃手段。

三、企業稅務籌劃中應注意的幾點問題

稅務籌劃是企業管理中極其重要的一項工作，和企業財務運作的其他各項工作緊密聯系， 其執行過程是非常復雜的，所以必須注意以下幾點問題：

第一，要綜合考慮各方利益以優化籌劃方案。在進行稅務籌劃過程中，企業應當處理好局部利益和整體利益、稅收和非稅收的關系，從企業的綜合稅負水平出發，并且將企業所處的環境因素、對將來經濟的預計、國家相關法律法規和政策的出臺和修訂等等因素都要統一考慮衡量，不要僅僅局限于某一個或幾個稅負多少，也不要單單只是從稅收的角度來進行稅務的籌劃工作，同時還要按照成本效益的原則，以機會和費用成本的提高小于預期提高的收益這一指標來判斷制定的籌劃計劃是否合理有效，除了上述的幾點以外，稅務的籌劃應當以服務企業未來的可持續發展為前提，將貨幣價值的波動納入考慮范圍，相關規劃人員必須以長遠的目光，將不同階段的稅收負擔進行折算再衡量考慮。

第二，要具體問題具體分析以實用化稅務籌劃，首先，由于稅法會隨著社會經濟環境和市場的需要而不斷進行調整修改，而稅務籌劃工作又必須建立在符合法律規范的要求基礎之上，因此，在制定相應的方案過程中必須要緊隨稅法的變化，切忌套用固定的模式；其次，在進行稅務籌劃時一方面應當以企業的稅后利潤最大化作為最終的目標，另一方面必然不能脫離企業的綜合財務規劃，否則最終導致的是使得企業的相關財務決定不合理、沒有操作性；最后，不能盲目的以節約稅收支出的多少最為衡量納稅方案的唯一準則，如果僅僅考慮以降低成本以及將納稅的時間進行延遲來達到減低納稅的情況下，極其容易引發總體成本的增加以及收益的萎縮。

第三，以法律法規為準繩以規范稅務籌劃，在法治的社會里，無論是什么行為必須要以遵守法律法規為前提，否則最終都將受到法律的制裁，自身苦果。作為企業，應當樹立法律意識，按照稅法的規定制定科學合理的稅務籌劃，首先必須要遵守的是一定要在法律許可的標準下進行方案制定，偷稅漏稅等行為應當嚴厲禁止，其次，企業必須做好會計信息管理工作，保證其所提供的會計信息是真實的、可靠的、準確的，切忌弄虛作假，最后，要對社會經濟環境的變化保持高度靈敏性，上面已經提到，稅法是會隨著經濟的變化而做出改變的，企業應當注意關注稅法的變更，然后及時地對企業的籌劃方案做出相應的更改，保證企業的財務管理工作符合當下政策和法律的要求。

第四，提高工作人員素質以保障稅務籌劃質量，稅務籌劃工作的開展離不開相關工作人員的努力，方案的科學與否直接受到工作人員職業素質的影響，因此，在進行職位招聘時要把好人員專業素質關，必須要求接受過專業訓練的人員或者有相關職業合格證書的人才能上崗，對于已經在崗的工作人員，應當建立起培訓機制，及時地為他們補充新知識、新技能，普及新政策和新的法律法規。此外，還必須加強各個崗位和相關部門之間的聯系，以保證信息的流通，使得員工能夠以更加全面和聯系的角度來制定籌劃方案，只有如此，才能從根本上保證稅務籌劃方案的科學制定以及順利地實施。

四、結論

總的來說，在企業發展中，稅務籌劃的作用非常突出，不論是對于企業的日常運營管理還是對于企業的綜合競爭力提升都有著很大的幫助，同時對于我國的稅務制度完善也意義重大。我國企業在稅務籌劃方面還有很長的路需要走，在很多地方都需要繼續加以完善。企業要想在競爭日趨激烈的市場中占據一席之地，就要重視稅務籌劃，充分利用稅務籌劃可以為企業帶來的各種潛在利益，早日建立起完善的稅務籌劃制度。

[1]汪福來.企業財務管理中的納稅籌劃研究[D].南昌:南昌大學,2013.

[2]徐安賽.淺談我國企業財務管理過程中的稅務籌劃[J].財經界(學術版),2010(10):245-246.

[3]袁海英.企業財務管理中的稅務籌劃問題研究[J].商,2013(06):106-107.