會計審計風(fēng)險因素和信息化審計策略剖析

摘 要：作為一項經(jīng)濟活動，會計審計工作應(yīng)根據(jù)財務(wù)系統(tǒng)實現(xiàn)所有工作流程目標(biāo)。信息化環(huán)境中，通過分析會計審計風(fēng)險類型與因素，可利用財務(wù)系統(tǒng)對審計環(huán)節(jié)加以規(guī)范，并將會計審計控制作用充分發(fā)揮出來，只有這樣才能達到信息化審計水平提升的目的。

關(guān)鍵詞：會計審計；風(fēng)險因素；風(fēng)險類型；信息化審計；特征；策略；誤報風(fēng)險

伴隨社會經(jīng)濟發(fā)展速度的不斷提升與科學(xué)技術(shù)的不斷進步，我國財會事業(yè)得到了極大的進步，特別是信息時代的到來，對企業(yè)會計審計工作規(guī)范化、科學(xué)化發(fā)展提供了強有力的支撐。在網(wǎng)絡(luò)平臺系統(tǒng)功能完備的前提下，信息化發(fā)展的重要性要求審計技術(shù)必須具備先進性，審計工作者應(yīng)和被審計對象間能夠履行實時信息接口轉(zhuǎn)換，按照有關(guān)授權(quán)利用網(wǎng)絡(luò)對會計信息進行直接調(diào)取與閱讀，實現(xiàn)多元化、高效性審計。在會計審計過程中往往存在諸多風(fēng)險性因素，為此，本文在全面了解與分析其風(fēng)險因素的基礎(chǔ)上，對實現(xiàn)信息化審計提出了相關(guān)建議，以期實現(xiàn)審計工作的進一步發(fā)展。

一、會計審計風(fēng)險類型與因素

1.會計審計風(fēng)險類型

（1）誤報風(fēng)險。選取計算機自動化處理技術(shù)作為會計信息系統(tǒng)的主要技術(shù)，編排處理原始信息數(shù)據(jù)后可形成財務(wù)表格。整個處理環(huán)節(jié)可實現(xiàn)無人工操作，但將紙面信息轉(zhuǎn)變?yōu)橛嬎銠C識別的磁性介質(zhì)代碼時，在磁質(zhì)代碼識別中往往存在會計人員認識不足等問題，進而致使誤報、錯報問題大量出現(xiàn)于會計信息系統(tǒng)。

與此同時，會計信息化控制中計算機是其正常運行的主要設(shè)備，單位內(nèi)部控制不僅要對機器加以控制，則還需對人進行有效控制。在此類會計環(huán)境中，如審計單位內(nèi)部不存在科學(xué)控制能力，修改計算機數(shù)據(jù)與程序后無法覺察，這都會為管理人員自行信息篡改提供便利。

（2）檢查風(fēng)險。開展檢查工作的目的在于防止信息不真實、錯誤，也可利用檢查工作達到科學(xué)審計各項數(shù)據(jù)的作用。針對計算機系統(tǒng)，審計人員則需對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行全面掌握，并提升軟件控制能力。在計算機操作技能、理論知識等方面，審計人員往往存在大量不足問題，如利用計算機審計檢查有關(guān)數(shù)據(jù)信息，極可能提升審計檢查的風(fēng)險性。

除此之外，信息技術(shù)的發(fā)展使得會計軟件不斷更新，進而降低了提取歷史文件的困難程度。單多數(shù)賬戶檢測必須將單位歷史數(shù)據(jù)作為依據(jù)，如軟件版本處于更新升級狀態(tài)，將對原始數(shù)據(jù)處理造成嚴重阻礙。這樣不僅不能減少審計效率，還將增加審計檢查的風(fēng)險。

2.會計審計風(fēng)險的因素

第一，加劇社會競爭。伴隨社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)競爭愈加激烈，尤其是社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展前提下，各大企業(yè)面臨的不確定市場因素也越來越多。因信息技術(shù)水平的提升，會計審計誤差也越來越小。為全面提升單位會計審計水平與企業(yè)競爭力，管理者將修改有關(guān)審計數(shù)據(jù)，這種情況下將提升審計風(fēng)險性。

第二，擴展審計對象與審計內(nèi)容。監(jiān)督與監(jiān)察的客體被稱為為會計審計的對象，該客體具備審計監(jiān)督包含的全部實體內(nèi)容。經(jīng)濟全球化發(fā)展趨勢下，審計機構(gòu)愈加國際化，業(yè)務(wù)間也存在交錯、融合現(xiàn)象，進而增加了會計審計行業(yè)的任務(wù)。基于此，針對企業(yè)未來發(fā)展方式，如何確保審計質(zhì)量，如何提升審計工作水平都成為單位必須考慮的問題。

第三，審計人員能力不足。作為一項復(fù)雜性工作，審計工作要求其工作人員必須具備相關(guān)知識與能力，以期滿足工作需求。據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，大量審計人員掌握知識并不全面，工作人員能力無法滿足單位發(fā)展需求，進而為審計工作開展帶來相應(yīng)風(fēng)險，致使審計結(jié)果失真，給企業(yè)帶來嚴重經(jīng)濟損失。

二、信息化審計的特點及重要性

1.信息化審計的特點

（1）信息化審計技術(shù)的應(yīng)用。伴隨信息化的到來，我國審計工作為滿足社會經(jīng)濟發(fā)展需求，必須對信息化技術(shù)加以廣泛應(yīng)用。尤其是計算機的大量應(yīng)用，可有效降低審計工作的難度，并對傳統(tǒng)審計工作不足之處加以改善。

（2）較強適應(yīng)性。多元化、系統(tǒng)化為會計信息化審計環(huán)境的特點，高頻率更新為信息化的主要特點，因此，信息化審計需滿足審計層次需求，并及時對會計環(huán)境準確確定，以此保證會計審計工作在具體應(yīng)用中能夠得到有效控制。

（3）減少原始審計工作量。大部分企業(yè)在企業(yè)內(nèi)將審計工作獨立出來，以達到提升審計工作效率與降低審計風(fēng)險的目的。進而要求審計工作人員必須利用計算機系統(tǒng)進行大量數(shù)據(jù)信息的獲取，并通過企業(yè)高新技術(shù)工作平臺的合理配置，在降低風(fēng)險的基礎(chǔ)上提升審計工作效率。

2.信息化審計重要性

會計審計信息化發(fā)展，將充分發(fā)揮各類審計工具的作用，特別是網(wǎng)絡(luò)信息化審計環(huán)境中，伴隨信息化網(wǎng)絡(luò)工具的應(yīng)用審計人員可實施遠程審計，以此提升內(nèi)部審計工作的針對性。其次，在開放性網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中，企業(yè)會計信息體系可達到充分交流與共享的目的，并擴大審計空間范圍，并縮短空間距離感，提升會計審計工作的實時操作性。

三、會計信息化審計策略

1.審計人員需全面參與信息系統(tǒng)構(gòu)建及實施的全過程

會計審計工作信息化建設(shè)需保證審計人員全過程參與。以單位財務(wù)規(guī)劃為例分析，通常在財務(wù)規(guī)劃等內(nèi)容實施前需根據(jù)業(yè)務(wù)流程管理，通過信息優(yōu)勢達到單位經(jīng)營管理全面優(yōu)化的目的。站在會計審計風(fēng)險管理角度分析，單位審計需盡可能參與整個管理過程。具體審計內(nèi)部涵蓋財務(wù)規(guī)劃審計、軟件、硬件選型審計，業(yè)務(wù)流程審計等。

2.強化會計風(fēng)險評估控制，核準原始數(shù)據(jù)，加強信息安全審計

面對信息化發(fā)展環(huán)境，為全面提升單位經(jīng)濟效益，必須重視會計風(fēng)險評估的有效控制，必須準確核實原始數(shù)據(jù)，必須實現(xiàn)信息化安全審計目的，單位會計系統(tǒng)包括的信息模塊，需遵循相應(yīng)標(biāo)準與計算機知識，避免人工環(huán)境操作缺陷。但此類控制模式下，單位相關(guān)經(jīng)營活動與會計控制還存在諸多問題，基于此，必須正確評價信息化環(huán)境中會計審計存在的風(fēng)險，并進行會計審計控制體系制度的建立，按照控制相關(guān)結(jié)果對審計重點加以確定，準確判定單位財務(wù)管理中存在的弊端，進而達到提高單位會計審計工作效率。

單位各個部門選取的會計軟件系統(tǒng)都來源于相同數(shù)據(jù)庫，其數(shù)據(jù)源具有一致性，這就要求必須完整、準確的錄入原始數(shù)據(jù)，還只有這樣才能保證單位管理的規(guī)范性與高效性。審計工作實施中，各信息模塊與相關(guān)信息系統(tǒng)內(nèi)審計人員應(yīng)詳細核查錄入的原始數(shù)據(jù)的完整性和準確性，從根本上對存在的誤差加以改正。

使用者通過完善的計算機、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)可最大限度地提取及共享會計信息，但此類全面自由開放式共享方式將嚴重影響到數(shù)據(jù)的安全性，為此，必須提升數(shù)據(jù)審計的安全性。大部分計算機技術(shù)和全面操作應(yīng)用都將增加信息的風(fēng)險性，特別是信息化環(huán)境內(nèi)都應(yīng)用電子數(shù)據(jù)，這類數(shù)據(jù)資料極易偽造與篡改，進而大大降低了財務(wù)信息的真實性與可信度。基于此，必須全面提升數(shù)據(jù)信息安全審計水平，只有這樣才能確保審計工作的正常開展。

3.合理確定會計審計職責(zé)

信息化環(huán)境下，單位會計審計工作與科學(xué)技術(shù)密不可分。預(yù)算編制、執(zhí)行與決算為單位會計審計工作的主要任務(wù)，根據(jù)重點突出、深入審查的特點，加大各項資金審計力度。尤其是某項目具體資金，要求由立項、批復(fù)、使用、管理與效果等各個階段合理確定資金額度，全面、系統(tǒng)地對項目支出情況進行分析。會計審計工作中，需詳細審計、核對財務(wù)的相關(guān)資料，如使用部門的申報文件、支出報告等。并定期探究企業(yè)投入資金與社會、經(jīng)濟效益間的關(guān)系。通常情況下，審計人員必須嚴格按照國家法規(guī)、審計準則與會計準則等相關(guān)要求，在審計方法合理選擇的基礎(chǔ)上，審查、監(jiān)督企業(yè)財政、財務(wù)收支情況等，以此確保會計資料的真實性、合理性與準確性。通過審計活動的開展，可對經(jīng)濟責(zé)任進行評價，并能對經(jīng)濟業(yè)務(wù)實施鑒證，以此對財經(jīng)法紀加以維護，并達到提高單位財務(wù)管理水平的目的。

四、結(jié)束語

綜上所述，伴隨網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的不斷進步，會計審計風(fēng)險也逐步加深，如何控制審計風(fēng)險、實現(xiàn)信息化審計已經(jīng)成為單位必須面對的問題。為此筆者在深入分析會計審計相關(guān)概念的同時，對其存在的風(fēng)險因素與信息化發(fā)展策略進行的探究，以此實現(xiàn)會計審計事業(yè)的高速發(fā)展。

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（作者單位：河南省泌陽縣人民檢察院）