企業全面預算管理的特征和管理模式分析

鄭蘭慶

摘 要：伴隨著社會主義市場經濟體制的不斷完善以及世界經濟一體化進程的不斷加快，企業所面臨的市場競爭越來越激烈，所處的市場環境也越來越復雜，同時生產管理經營過程中所遇到的不確定因素和風險因素也越來越多。在這一背景下，對企業管理提出的要求也日益提高，在各種管理手段過程中，全面預算管理是其中的一項重要內容。科學有效的企業全面預算管理對于提高企業管理效率和效益，優化企業資源配置，完善管理決策都具有重要的現實意義。本文圍繞企業全面預算管理，分析了企業全面預算管理的特征，并就全面預算管理模式進行了分析。

關鍵詞：企業全面預算；特征；管理模式

一、相關概述

全面預算管理是企業強化自身集權管理的重要方式，也是企業內部管理的重要內容，科學有效的全面預算管理可以提高管理效率，強化企業內部溝通協調。企業全面預算管理是指企業管理者為實現預定的生產經營管理目標而進行的各項行動和管理決策，全面預算管理的實施建立在企業內部各個部門協調配合的基礎上，依靠對資金、業務、信息的有效整合，通過適度授權和分權，實現企業資源的優化配置，進而改善企業經營狀況，推動企業健康發展。企業全面預算管理需要企業各個部門和所有人員的共同參與。

全面預算管理可以為企業實施自身戰略管理提供必要的基礎和條件，只有全面預算管理能夠將企業的供應鏈、價值鏈以及作業鏈進行有機整合，確保企業發展戰略的順利實施，實現預定目標。同時，全面預算管理也可以為企業管理監督提供必要的參考依據。有助于考核管理層履職情況，，對于完善企業管理者績效考核、評價以及獎懲具有推動作用。便于管理著及時發現管理中存在的問題和不足，彌補管理漏洞，協調部門間管理，完善管理制度，推動企業健康持續發展都具有重要意義。

二、企業全面預算管理的特征分析

1.全面性

具體來講，企業全面預算管理的全面性表現在全程性、全員性以及全方位性上。全面預算管理在管理中會涉及到企業的各個部門，需要企業的全部工作人員共同參與。同時，全面預算管理的全程性則是指預算管理一系列活動從最初的編制、執行控制到后期的分析考核、獎懲、績效評價等環節會滲透到公司整個的經營管理活動中。并在全方位性上表現為包含經營預算、籌資預算、資本預算以及財務預算等各個方面。

2.戰略性

全面預算管理的編制和實施都是圍繞企業整體發展戰略來進行的，管理的內容是企業資源的組織和配置使用。企業全面預算管理符合企業發展戰略時，能夠對企業起到全方位職稱，也是企業發展戰略在財務管理上的具體實現。

3.系統性

全面預算管理的系統性可以包含橫向系統性以及縱向系統性兩個方面。橫向系統性指的是企業全面預算管理在實施過程中可以將企業內部各個部門的工作進行銜接和聯系整合，彼此之間相互影響，當一個部門的預算任務沒有實現時就很可能會導致其他部門的預算目標也難以及時完成。而全面預算的縱向系統性則是指全面預算的編制、執行控制、獎懲考核等各個環節之間有機銜接，共同構成了一個完整的有機整體，依靠各個上下環節之間的聯系，共同組成了剛性的預算目標體系。

4.協調性

作為企業管理的重要手段，全面預算管理在實施中會涉及到企業的各個部門和生產經營環節，需要將預算管理目標細化并落實到企業的各個具體部門以及個人，這就使得全面預算管理具有協調性的特征，要求企業的資源在企業部門之間實現科學和合理的配置優化。依靠企業各個部門對于預算管理的參與，將公司資源以及各個部門的工作量進行細化和合理配比，進而實現資源的高效配置和有效利用。

5.監督性

企業實施全面預算管理既是對生產管理本身的依據，同時也是對管理過程進行監督考核的重要參考。有助于考核管理層履職情況，，對于完善企業管理者績效考核、評價以及獎懲具有推動作用。預算管理的執行和實施不應當僅僅局限于下達預算指標以及編制和匯總預算上，還應當將全面預算管理的重點落腳于預算編制的執行、監控、分析、調整，以及后期的預算評價和考核工作，并在此基礎上切實發揮全面預算管理的權威性作用，對企業的生產經營活動進行合理有效的監督、指導。

三、企業全面預算管理的管理模式分析

全面預算管理連接著企業和市場，伴隨著社會主義市場經濟體制的不斷完善以及世界經濟一體化進程的不斷加快，企業所處的市場環境也發生了很大變化，所面臨的不確定因素及挑戰也越來越多。在不同的市場環境下，企業所制定的發展策略是不同的，同時由于不同的企業所處的發展時期和發展階段也不相同，管理的內容和重點也不相同，這就使得公司所制定的全面預算管理模式也不盡相同。正是基于此，企業應當圍繞自身實際、管理需求和行業特點設計制定符合自身實際的全面預算管理模式，以突出不同時期企業全面預算的管理重點。具體來講，企業全面預算管理模式大致可以劃分為以下幾種：資本支出預算管理模式、銷售為主預算管理模式、成本控制預算管理模式以及現金流量預算管理模式等。

1.資本支出預算管理模式

這一模式從經營管理特點上來講，主要是將大量的流動性資金用于企業的市場研究、產品開發以及固定資產購置等，其企業的凈現金流量常常為負，同時企業的未來現金流量大小以及新產品新業務開發能否成功都具有很大的不確定性。這一預算管理模式的經營風險以及投資風險常常比較大。一般情況下，在企業創立初期以及市場營銷初期，用于項目投放，著重于對大型區域性基礎建設前期投資。對于礦山的前期勘探和開發以及未拿到開采證件之前在現金流量坐標軸上一般都為負數，沒有達到現金的平衡點。站在資本預算管理模式角度，公司管理者依靠資本投資預算來對項目過程進行介入和管理，預算的中心是資本投入，通過科學合理的投資概算和財務決策分析技術實現對資本支出項目的科學評價，預算的內容是項目投資總額以及各個時期的現金流出金額。依靠這些預算內容，融資預算實現對項目實際構建過程的監督和管理，通過跟資本預算進行比較合理評價資本支出項目的實際支出效果。

2.營銷費用預算管理模式

從企業經營管理特點上來看，營銷費用預算管理業務的市場需求越來越大，逐步為市場所接受。這一模式的管理中心是依靠市場和市場營銷來開發市場潛力，逐步提高市場的占有率，這就需要大量的市場營銷費用和資金投入。正是由于現金流入量在金額上不確定，導致企業的凈現金流量處于較低水平或者為負值。

營銷費用預算管理模式關注的重點是市場為依托，圍繞市場占有率目標要求以及銷售預測編制來編制銷售預算。這一模式堅持的原則是以銷定產，在管理中對生產、成本、費用等各項職能工作進行預算。在預算編制中將職能預算作為編制基礎，綜合編制財務預算。圍繞預算機制，實現營銷管理為預算中心環節，這一管理模式有助于推動企業各個部門的工作內容都圍繞市場需求這一中心來開展，更好地發揮計劃作用。不過這一模式過于強調市場客觀性，可能忽略內部挖掘潛力，激化管理者和所有者矛盾。

3.成本控制預算管理模式

成本控制預算市場在增長速度上有所減緩，但一直都具有比較高的使用率。當公司在發展中處于相對比較穩定的市場環境時，公司經營收益的大小在很大程度上取決于公司的相對可控因素。成本控制預算管理可以對期望收益進行影響，確保企業凈現金流量比較穩定且為正值。按照全面預算管理模式的內涵，當市場環境以及市場價格都比較穩定時，企業要確保經濟收益就需要在成本因素上進行挖掘，按照企業管理者的經濟收益期望，將成本管理作為企業管理的主線和核心，將市場價格作為已知變量來對企業的整體成本預算進行規劃，在總預算成本的基礎上將成本細化落實到各個具體的管理和生產部門，進而形成分預算成本管理體系，實現對各個預算單位成本的總體約束。實施成本控制預算管理模式，適用于產品生命周期比較長，產品已經相對比較成熟的企業，此時市場需求穩定，企業競爭優勢也主要集中于低成本。

4.現金流量預算管理模式

現金流量預算管理模式最主要的特征就是大量回收應收賬款，而潛在的投資項目并沒有確定，會產生較多的凈現金流量。在這一預算管理模式下，管理的核心是現金流入以及流出控制，依靠對現金流量的合理規劃以及控制實現對企業內部各個生產經營環節的管理監督。這一財務預算管理模式比較適用于那些處于擴張階段，同時業務發展比較迅速的企業，同時對于大型企業集團實施內部控制也比較適用。

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