國有企業應收賬款風險控制方法研究

摘 要：在近年來的經濟發展過程中，為了能夠不斷滿足企業發展的競爭需要，就需要在其經營管理中，引進便利的結算方式。我國的國有交通建設投資企業由于其自身的特點，具有很大的發展優勢。但是在其發展的過程中，由于企業內部的管理人員還尚未建立起完善的風險意識，還未在企業內部建立起科學的風險預警機制，導致企業在經營與管理中存在應收賬款無法及時收回、用于經營的資金被挪作他用等多種惡性經營現象的出現。這往往也會導致企業的資金流動性和利用率受到較大的影響，從而影響企業的經濟效益。因此，為了能夠有效的規避我國的國有企業，在其管理發展中出現應收賬款風險的現象，企業就要及時的探索和研究有效的應收賬款風險控制方法，從而能夠不斷提升企業的競爭力。

關鍵詞：國有企業；應收賬款；風險控制

在我國加入WTO后，隨著我國經濟的不斷發展，國內大型國有企業也逐漸發展起來，并逐漸獲得了較大的市場份額，獲取了較大的經濟效益。但是在其發展的過程中，仍舊存在一定的問題，對其科學、合理的發展造成了一定影響。其中比較嚴重的就是存在的應收賬款風險，往往導致企業的運營過程中的資金流動性和利用率都大大降低，并對企業的償債能力和盈利能力，產生了嚴重的影響。其有很大一部分原因就是企業的管理人員的風險意識不足，對企業的經營管理中的應收賬款的風險管理不夠重視，在企業內部尚未建立起完善應收賬款管理體系。

一、加強國有企業應收賬款風險控制的必要性

首先，國際化水平較高。隨著經濟全球化，我國的國有交通建設投資企業有與其本身的特點，其在市場競爭中具有較強的市場競爭力，并逐漸走出國門，走向國際。在同世界其他企業競爭的過程中，國際市場中匯聚了大量的交通建設投資企業，因此，要想使國有交通建設投資企業獲得長足發展，就需要其也能夠根據市場行情和環境的變化，及時對其經營管理進行調整。

其次，從交通建設企業本身的行業特征來看，其是一個投入較高，且在發展過程中存在較高的風險的行業。國際市場中的經濟環境較為復雜，往往會發生一些不可控的情況。這些情況往往會對我國的國有交通建設投資企業，造成不良影響。例如，在2008年爆發的釜山資金門事件，就是比較典型的案例。我國的中國海運集團屬較大的國有交通建設投資企業，但是因為在其內部尚未建立起完善的賬款風險控制體系，領導層的風險管理意識也較差，企業發展中就爆發了嚴重的問題。在2008年，韓國控股公司下屬的企業——釜山公司大約4000萬美元（約折合人民幣3億元）的巨額運費收入及部分投資款，被公司內部人非法截留轉移，給公司造成了巨大的損失。

二、加強國有企業應收賬款風險控制的具體措施

1.加強對應收賬款的事前控制

加強應收賬款的事前控制，是實現整個國有交通建設投資企業的風險控制的最基礎的環節，對企業的應收賬款風險管理政策的可行性和可靠性，起著決定性的作用。

首先，要在國有交通建設投資企業內部專門的信用管理部門或風險管理部門。這是實現國有交通建設投資應收賬款風險管理體系的基礎，是開展各項工作的基礎。需要企業的信用管理部門或風險管理部門，能夠針對企業的經營管理、投資中的各類款項，制定合理的事前、事中、事后控制制度，并能明確管理企業的應收賬款，對應收賬款風險管理工作進行全程負責和跟蹤。

其次，還需要不斷加強企業的客戶信用政策的建立和管理，能夠對于客戶的信用狀況進行綜合性的反應，并能對其信用狀況進行記錄，建立起企業的客戶信用信息動態管理系統，能夠及時的了解與更新客戶的信用狀況，可以使對客戶的分析信息更加準確。同時，還需要企業不斷構建和完善客戶的信用評價指標體系，對客戶的信用情況進行基本的掌握。常見的國有交通建設投資企業應收賬款控制系統如圖。

圖 常見的國有交通建設投資企業應收賬款控制系統

2.應收賬款事中有效管理

我國的國有交通建設投資企業在其經營管理的過程中，還要建立起與之相匹配的應收賬款事中管理制度，要對收賬款臺帳制度、應收賬款賬齡分析制度及應收賬款內部審計制度等進行不斷的完善。

所謂應收賬款臺帳制度，可以對該國有交通建設投資企業，在一天內新產生和新回收的每筆應收賬款，根據不同客戶進行分類列示，通過應收賬款臺帳制度，可以更加直觀的反應出，在該企業發展中建立起的應收賬款賬齡較長或應收賬款余額較大的客戶。企業的財務管理部門每周都要對應收賬款臺帳進行核對，并同企業的市場業務部門互相聯系與溝通，對客戶的余額、應收明細等內容進行核對。且就一般的實際情況來看，在國有交通建設投資企業中，如果應收賬款中賬齡超過3-6個月，企業的領導層就要高度重視，需要及時了解實際情況，并制定積極的應對措施。并執行逾期應收賬款催收制度，即要求企業中專門的信用管理部門以及相應的市場業務人員負責，貫徹“誰的業務誰收款”原則，將企業制定的“應收賬款賬齡分析表”作為其催收依據。同時，還要根據實際情況，對一些拖欠時間交長、拖欠金額交大的客戶，還要針對其制定專門性的應收賬款催收政策和方案，并能夠建立企業高層領導互訪制度，要使企業能夠同客戶之間形成良好的聯系與溝通的狀態。這樣不僅可以盡早收回資金，實現資金回籠的目的，同時也能建立起更好的合作關系。

同時，為了保證企業的應收賬款工作能夠順利展開，保證信息的準確性，還要建立起應收賬款內部審計制度。可以在該企業中組織專門的內部審計部門與工作人員對其進行負責。要定期對應收賬款進行檢查，看是否存在異常現象，看其運營過程中是否存在較大的差錯。對于其中存在的內部舞弊、玩忽職守以及企業內部人員故意幫助客戶拖欠或者不收回欠費等現象，就需要在其他部門的支持下開展應收賬款的管理和催收工作。

3.應收賬款事后及時處置

雖然企業可以建立比較完善的應收賬款風險管理體系，并能根據企業的實際經營與管理需要制定有效的應收賬款事前控制和事中管理制度，但是在實際的管理過程中，還是有出現逾期應收賬款的現象。這一方面是因為企業內部的應收賬款風險管理體系的制定的執行力存在一定的問題；另一方面，是客戶方也存在較多的問題，因為經濟發展迅速市場中會出現各種各樣的狀況，很多客戶在其發展的過程中，有可能受到市場經濟的變化的影響，而導致其出現資金周轉不靈、財務狀況惡化，甚至無力償還到期債務等現象。這時，就需要國有交通建設投資企業能夠采取積極的措施，并制定合理的應收賬款事后處置政策。

首先，企業需要成立專門的清欠小組，及時的催收逾期應收賬款。要求企業的負責人作為應收賬款的第一責任人，企業的財務部和信用管理部門要針對逾期應收賬款的實際情況進行積極的配合，并能統籌企業的資源組成企業的清欠小組。同時，為了能夠保障工作的順利展開，要將清欠小組的任務進行分解，將本次清欠任務中的應清理回收的款項信息進行核實，設定合理的任務目標。同時，還要制定嚴格的考核目標，從而激發清欠小組工作人員的積極性。

其次，還要及時的進行債務重組，這也是另外的一種處理逾期應收賬款的重要方式，通常包括貼現方式收回債權、債轉股以及通過非現金資產償債三種方式。

采取貼現方式收回債權，其實就是在債務人不具備償還債務能力的時候，債權人可以針對實際的情況，對債務人采取一定的折扣，能夠通過減少債務人的債務的總額數量，從而回收債權人的部分債權。采用該方式，雖然企業會有一定的損失，但是還是能夠保證其回收部分資金，具有較高的可操作性。其余的兩種方法在國有交通建設投資企業的債務重組中應用較少，不展開敘述。

最后，可以采用財務保險公司理賠的方式。如果有某項逾期應收賬款是國有交通建設投資企業在之前就已經購買了商業保險的，則經過各方的數據資料證明該款項無法收回時，就可以申請專業保險公司進行相應金額的賠償。

三、結束語

綜上所述，在我國的大型國有交通建設投資企業的經營與發展中，往往會因為各種因素，導致其存在不同程度的應收賬款的風險。為了能夠有效的管理并控制應收賬款風險，就需要在企業內部建立和健全企業的應收賬款風險管理體系，并能在實際的應用過程中，根據市場的變化及時的對其進行調整，從而控制企業在經營管理中的風險，實現其發展目標。

參考文獻：

[1]張國明，李存英.企業應收賬款內部控制方法研究[J].財會研究，2011（24）.

[2]吳晨陽.應收賬款內部控制方法的探討[J].中國商界（上半月），2010（03）.

[3]劉國欣.淺談應收賬款的管理及逾期債權的處理措施[J].經濟師，2012（01）.

[4]宋曉芹.談企業應收賬款的內部控制設計[J].中小企業管理與科技（上旬刊），2011（12）.

[5]向美英.如何加強企業應收賬款管理的探討[J].財會研究，2011（24）.