企業財務內部控制探析

孟憲紅

摘 ?要：在市場競爭激烈的大環境下，企業必然面臨各種不確定性風險，且易被風險所影響。而建立、完善企業財務內部控制能夠有效的應對各種風險，避免企業經營活動遭受損害。加強企業財務內部控制的制度制定和執行對于企業規避風險的作用不言而喻，但當前企業在財務內部控制上存在一定的問題，本文就當前企業的財務內部控制問題提出建議。

關鍵詞：財務;內部控制;對策

一、我國企業財務內部控制存在的問題

（一）企業忽視財務內部控制的重要性。當前我國企業在制定企業規章制度上逐漸與國際市場經濟運行規章靠攏，但更多的僅僅是流于形式，而未深刻認識到財務內部控制的必要性。導致我國部分企業的內部控制機制尚存漏洞，部分領導層在思想上缺乏對內部會計控制的意識，最終使得企業內部控制失效，影響了企業的正常運行。

（二）企業缺乏監督財務內部控制的體系。由于財政部要求企業建立內部控制體系，企業往往只是為了應付上級單位的檢查，為了能夠使上級單位滿意而走過場，制定了一系列的內部控制工作，一旦檢查過后，企業懈怠執行、維護及優化內部控制制度，最終影響正常企業內部控制程序執行，同時缺乏相應的監督，導致執行效果欠佳。

（三）企業財務內部控制權責混亂。當代企業基本上都做到了經營權與所有權分離，但出現了濫用經營權的現狀，導致出現了獨斷專橫、以權謀私等濫用職權操控財務問題，這產生的直接后果就是內部控制制度無法嚴格執行。比如部分企業的財務操作不規范，企業的相互牽制制度等不完整，或者有部分制度，但并未認真執行。同時在會計核算程序上，人為操縱利潤，導致并未真實反映企業的財務狀況等。混亂的財務管理制度和不規范的財務操作嚴重影響了財務管理的內部控制。

（四）財務人員綜合素質較低。在一些企業的財務部門，有些財務經理并不是科班出身，尤其是在一些國企，更多的是半路出家學的財務，這就使財務經理缺少財務管理的長遠眼光，只是考慮當下的財務管理工作，影響了企業領導層在制定企業發展規劃時難以做出正確決策，使企業難以延續正確的路線，發生偏差。

二、改進企業財務內部控制的對策

（一）建立有效的財務約束機制。首先企業應設置嚴格、有效、合理的財務約束和激勵機制，保證有法可依;其次應招聘具有豐富管理經驗的職業經理人，通過職業經理人的嚴格管理，使其有法必依。通過有效的財務評價機制和職業經理人嚴格執行財務內部控制制度，激勵財務人員遵守各項財務規章制度，做到相互監督會計流程，共同督促學習規章，以維護企業利益，產生良好內部控制效果。

（二）提高財務數據的安全性。在信息化大背景下，企業更多采用是財會系統對自身的經濟活動進行做賬處理。但信息化財務系統在運行過程中，數據容遭到無痕跡篡改，同時一旦無授權人員破解系統密碼，可能造成企業財務信息外泄。因此在信息化環境中，企業的財務部門應及時發現財會系統的漏洞，并制定相應的補救方案，做好財務數據安全措施，明確規定非授權人員不得接觸任何財務硬件和軟件。各級財務人員進入財務系統要獲得相應上級的授權，這樣提高了財務數據處理時的監督職能，使得工作人員相互制約，相互監督，提高內部控制的有效性。

（三）優化內部財務審計制度。健全的內部審計制度能對內部控制產生良好的效果，因此應加強內部審計。內部審計能夠彌補外部審計在在實現公司治理功能方面的不足。企業應在設置內部審計部門的基礎上，要求審計人員保持獨立性，同時應在企業內部實行風險導向的審計制度，并不斷完善內部審計制度，能有效防止舞弊和錯誤的發生，進而提高企業的運營能力，并向企業高層提供針對風險管理的建議，及時排除企業在運營中存在的風險，最大程度上保證企業發展壯大。

（四）提升財務人員的業務能力。首先企業的財務部門要和人力資源部做好招聘人員的溝通，通過制定、優化財務部門的用人規章制度，提高聘用工作人員標準，測試招聘人員的素質高低，加強其崗前培訓，做到入職前的萬無一失。另外，財務部門應充分使用職工教育經費，通過開展培訓課，使在職人員其能熟悉最新的法律法規，不斷提高其業務能力，此外，也應持續對在職人員強化職業道德教育，使其深刻理解會計流程不規范的危害，迫使并激勵他們提高執行內部會計控制的強度，以便營造出嚴格遵守內部控制的大環境，最終以促進財務工作水平的提高。

（五）采用全面預算管理體系。全面預算就到依據企業目

標，編制企業財務、資本以及經營等的年度總收支計劃。全面預算管理體系是財務管理工作中不可或缺的一部分，也屬于企業財務內部控制的重要組成部分。企業在實踐全面預算管理體系時，在建立健全科學的全面預算管理組織機構的基礎上選擇適合企業預算編制方法、

結束語：與此同時，企業在吸收并執行上述的改進企業財務內部控制的對策過程中，還應做好做好風險管理措施，并建立健全風險預警系統，做好企業財務分析報告，盡可能的使風險降到最低。以促進實現企業財務內部控制最優效果。

參考文獻：

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