水利基本建設項目竣工財務決算管理存在的問題及建議

文/王瑞堂

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水利基本建設項目竣工財務決算管理存在的問題及建議

文/王瑞堂

摘要：隨著民生水利投資的增加，水利基本建設項目呈現出點多、面廣、實施主體基層化等特點。財務管理制度和行業管理制度新變化，對竣工財務決算編制質量和管理提出了更高要求。項目法人經驗不足、專業人員缺少與竣工財務決算管理之間的矛盾更加突出。本文結合水利基本建設財務管理工作實際，從竣工財務決算編制、審查、審計等方面淺析竣工財務決算管理方面存在的問題及建議。

關鍵詞：基本建設；竣工財務決算；管理

竣工財務決算是確認投資支出、資產價值、結余資金、辦理資產移交和投資核銷的最終依據。為加強水利基本建設項目竣工財務決算管理，水利部印發了《水利部基本建設項目竣工財務決算管理暫行辦法》（水財務﹝2014﹞73號）（以下簡稱：管理辦法），地方水行政管理部門也參照制定了相應管理辦法。《水利基本建設項目竣工財務決算編制規程》（SL19—2014）（以下簡稱：編制規程）、《水利基本建設項目竣工決算審計規程》（SL557—2012）（以下簡稱：審計規程）、《經濟建設項目資金預算績效管理規則》（財建﹝2013﹞165）號）等，在竣工財務決算編制、審查、審計和考評等方面也做了相應規定。但是，通過檢查和專題調研發現，基層實施水利基本建設項目竣工財務決算管理存在不少問題，需要改進和完善。

一、主要問題

（一）竣工財務決算編制主體不明確

《編制規程》規定，竣工財務決算由項目法人或項目責任單位組織編制，設計、監理、施工、征地和移民安置實施等單位應給予配合。實際工作中一些項目竣工財務決算是由本級財政部門編制的。主要原因是，雖然財政部已經下文要求各級財政部門不再代行預算單位會計核算職能，而是由預算單位自主進行會計核算，但是在實行縣級報賬制的過程中，工程款項仍然由財政部門設置賬簿進行核算，結算支付的原始資料也留在財政部門，管理費、青苗補償、占地補償等費用由項目法人設置賬簿核算。由于編制竣工財務決算所需的資料不統一、不完整，項目法人無法自行編制，財政部門只得主動或者被動編制。

（二）項目竣工財務決算編制不規范

有的不能按照規范要求進行編制，項目竣工財務決算編制不完整、不詳實；有的只有簡短的項目投資完成概況，缺少決算表格、決算說明書、或者表格不完整；有的超標準預留未完工程和費用，待攤投資分攤方法和標準不符合要求。主要原因，一是項目法人的負責人對竣工財務決算不夠重視，項目法人各部門之間缺少相互的協調配合；二是以往基層水利部門負責實施的水利基本建設項目較少，專業財務人員缺乏，編制竣工決算的人員業務能力不足。

（三）項目竣工財務決算編制不及時

財政部《基本建設財務管理規定》（財建﹝2002﹞394號）規定，項目法人應在項目竣工后3個月內完成竣工財務決算編制工作。但是，在實際執行中，很多項目建設完成后，遲遲不辦理項目財務決算編制。原因也有多方面，一是項目法人不夠重視，認為只要工程按照時間和質量要求完成就行；二是項目主體工程完工后，一些掃尾工作遲遲不能完成；三是地方配套資金不能足額到位，工程價款無法結算支付。

（四）沒有執行竣工財務決算審查環節

審查是竣工財務決算管理工作中的重要環節。水利部在《管理辦法》中明確了竣工財務決算審查制度，要求在竣工決算編制完成后，項目法人要將決算提交竣工驗收主持單位對竣工財務決算進行審查，竣工驗收主持單位要以文件形式就竣工財務決算的合規性和完整性出具審查意見。但是，這項規定在基層很難實施。主要原因是基層項目法人的財務、技術等人員基本都是同級水行政主管部門人員兼職，如果項目法人將竣工財務決算上報同級水行政主管部門，決算的編制人又成了決算審查的組織者或者參與者，這與《管理辦法》規定的回避制度相沖突。

（五）竣工財務決算審計不規范

水利基建項目竣工決算審計是指項目竣工驗收前，水利審計部門對其竣工決算的真實性、合法性和效益型進行的審計監督和評價，屬于內部審計范疇。審計主體是建設項目竣工驗收主持單位的水利審計部門。但是，縣級實施的項目竣工財務決算多數是由本級審計部門進行審計或者由財政部門的評審代替竣工決算審計，并且是按照預算單位審計或者專項資金審計的模式出具審計報告，報告的格式、內容、側重點和評價結論，無法滿足項目驗收主持單位的需要。

二、加強水利基本建設項目竣工財務決算管理的建議

（一）明確項目竣工決算編制主體

項目法人是項目會計核算主體，也是竣工決算編制主體，并對竣工財務決算的真實性、完整性負責。項目法人應積極協調同級財政部門，按照《會計法》和有關規章制度，全面歸集會計資料，核算建設成本，準確計量資產形成價值，完成竣工決算編制工作。即使通過合同方式委托代建單位或者社會其他組織編制竣工財務決算，項目法人的責任主體也不能改變?；鶎迂斦块T也要按照財政部《關于進一步完善制度規定切實加強財政資金管理的通知》（財辦﹝2011﹞19號）規定，恢復預算單位的會計核算主體地位。

（二）項目法人要重視竣工財務決算工作

項目法人應提高履行項目建設管理和竣工財務決算編制的緊迫感和使命感，充分認識竣工財務決算的重要性。同時，要做好竣工財務決算編制的基礎工作，加強領導和組織，創造條件。按照《會計法》、《會計基礎工作規范》、《會計從業資格管理辦法》等規定，建立財務管理機構，選擇有專業知識、責任心強的基建財務人員，合理設置財務崗位，明確職責分工，建立健全內部控制制度。充分發揮財務管理機構和財務人員在基建項目管理中的職能作用，做到從工程招標到竣工資產移交的項目建設全過程都要有財務人員參與。

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