金融創(chuàng)新環(huán)境下金融審計(jì)監(jiān)督體系的有效構(gòu)建

文/溫雅麗

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金融創(chuàng)新環(huán)境下金融審計(jì)監(jiān)督體系的有效構(gòu)建

文/溫雅麗

摘要：金融行業(yè)是支撐我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要行業(yè)之一，隨著國(guó)外和國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的轉(zhuǎn)變，金融行業(yè)得到了快速發(fā)展，各種金融機(jī)構(gòu)不斷出現(xiàn)，而且規(guī)模有逐漸擴(kuò)大的趨勢(shì)，金融機(jī)構(gòu)的管理工作更加復(fù)雜。金融審計(jì)關(guān)系著金融機(jī)構(gòu)的健康發(fā)展，傳統(tǒng)的金融審計(jì)工作已經(jīng)不能滿足現(xiàn)代的審計(jì)需求，本文在金融審計(jì)現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，探討金融創(chuàng)新環(huán)境下金融審計(jì)監(jiān)督體系的有效構(gòu)建。

關(guān)鍵詞：金融創(chuàng)新；金融審計(jì)；監(jiān)督體系

審計(jì)是金融機(jī)構(gòu)管理的重要一部分，關(guān)系著金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)效益和風(fēng)險(xiǎn)控制水平，審計(jì)數(shù)據(jù)能夠?qū)鹑跈C(jī)構(gòu)發(fā)揮引導(dǎo)作用，給予金融機(jī)構(gòu)有效的建議，從而提高金融機(jī)構(gòu)的管理水平和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)我國(guó)金融機(jī)構(gòu)的發(fā)展。金融審計(jì)對(duì)防范金融道德風(fēng)險(xiǎn)和打擊我國(guó)金融犯罪以及維護(hù)國(guó)家的金融安全有重要作用。但是我國(guó)金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)工作仍然存在不少問(wèn)題，近年來(lái)不斷暴露出內(nèi)部的丑聞。隨著金融創(chuàng)新趨勢(shì)的發(fā)展，要不斷完善金融審計(jì)監(jiān)督體系的構(gòu)建。

一、金融審計(jì)與金融創(chuàng)新

（一）金融審計(jì)的作用

審計(jì)是一種監(jiān)督機(jī)制，基本職能就是監(jiān)督，分為政府審計(jì)、獨(dú)立審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)，具有一定的威懾作用。金融審計(jì)是國(guó)家經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重要一部分，目的是為公共利益服務(wù)的，金融審計(jì)主要是對(duì)國(guó)家金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督，最終作用于經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)負(fù)債以及損益進(jìn)行監(jiān)督，本質(zhì)是對(duì)金融機(jī)構(gòu)的績(jī)效和其他政府金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)的再監(jiān)督［1］，通過(guò)金融審計(jì)查找金融機(jī)構(gòu)中出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，并揭示問(wèn)題的原因，從而預(yù)防金融問(wèn)題，防范金融犯罪。

金融審計(jì)具有重要作用。首先，我國(guó)處于社會(huì)主義發(fā)展初級(jí)階段，國(guó)有經(jīng)濟(jì)占據(jù)主導(dǎo)地位，國(guó)有經(jīng)濟(jì)關(guān)系著廣大人民的利益，但是國(guó)有經(jīng)濟(jì)的管理仍然有許多問(wèn)題，金融審計(jì)的監(jiān)督職能能夠?qū)?guó)有經(jīng)濟(jì)發(fā)揮有利的作用，因?yàn)閷徲?jì)不只是查找問(wèn)題，它的主要目的是揭露問(wèn)題、預(yù)防問(wèn)題以及防止問(wèn)題的再發(fā)生，它能夠繼續(xù)發(fā)現(xiàn)潛在的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，起到預(yù)警的作用。審計(jì)自身的特點(diǎn)決定了它從國(guó)家和人民的利益出發(fā)，監(jiān)督國(guó)有金融機(jī)構(gòu)的問(wèn)題，防范其產(chǎn)生的金融風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)國(guó)家金融事業(yè)的發(fā)展。其次，金融審計(jì)可以簡(jiǎn)單理解為金融治理，是國(guó)家經(jīng)濟(jì)治理的一部分，通過(guò)監(jiān)督可以查出各種經(jīng)濟(jì)犯罪的行為，還有危害國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全的行為。并且能夠從中分析出我國(guó)整體金融行業(yè)存在的各種問(wèn)題，制度或者管理上的漏洞，從而針對(duì)問(wèn)題提出解決的方法，維護(hù)國(guó)家金融安全，提高金融機(jī)構(gòu)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)健康運(yùn)行［2］。最后，我國(guó)金融行業(yè)參差不齊，有很多不平衡，農(nóng)村與城市，大企業(yè)與中小企業(yè)等差距明顯。金融審計(jì)作為國(guó)家上層建筑的重要一部分，可以充分發(fā)揮治理國(guó)家金融的作用，從全局出發(fā)，深層次分析，完善金融制度和管理，促進(jìn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的均衡發(fā)展。

（二）金融創(chuàng)新

金融創(chuàng)新是對(duì)金融要素重新組合和創(chuàng)造，以達(dá)到維護(hù)金融體系的穩(wěn)定和金融安全的目的。金融的作用是對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)資源的優(yōu)化配置，促進(jìn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。主要通過(guò)改變資源的時(shí)間結(jié)構(gòu)和風(fēng)險(xiǎn)分布來(lái)進(jìn)行，引導(dǎo)資源在各金融機(jī)構(gòu)以及市場(chǎng)之間的流動(dòng)。金融創(chuàng)新就是新的生產(chǎn)函數(shù)，主要有兩類，分別是技術(shù)創(chuàng)新和制度創(chuàng)新。創(chuàng)新是發(fā)展的源動(dòng)力，金融創(chuàng)新不僅可以達(dá)到有效規(guī)避監(jiān)管、降低費(fèi)用以及轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)的目的，而且能夠提高資源配置的效率，優(yōu)化資源配置，提高金融機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)，促進(jìn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)。金融創(chuàng)新除了有積極作用也有消極作用，可能帶來(lái)金融系統(tǒng)性、脆弱性以及危機(jī)傳染性的風(fēng)險(xiǎn)。如果能夠科學(xué)合理地利用金融衍生品，個(gè)體風(fēng)險(xiǎn)可以轉(zhuǎn)移，系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法消除［3］。若運(yùn)用過(guò)度會(huì)產(chǎn)生金融泡沫，加大風(fēng)險(xiǎn)，不利于銀行業(yè)的發(fā)展。金融創(chuàng)新能夠促進(jìn)房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展，但是如果信貸擴(kuò)展超過(guò)一定范圍，將會(huì)給房地產(chǎn)行業(yè)帶來(lái)不利影響，許多房地產(chǎn)企業(yè)可能面臨破產(chǎn)。金融創(chuàng)新環(huán)境下，證券市場(chǎng)更加繁榮，其中隱藏的風(fēng)險(xiǎn)也不少。因?yàn)榻鹑趧?chuàng)新的風(fēng)險(xiǎn)隱蔽性比較大，加上近年來(lái)金融創(chuàng)新產(chǎn)品更加復(fù)雜，國(guó)家經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，人們的預(yù)期比較樂(lè)觀，往往忽略了金融創(chuàng)新的高風(fēng)險(xiǎn)。

我國(guó)在金融創(chuàng)新環(huán)境下，政府金融審計(jì)具有宏觀獨(dú)立性、金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)具有自我監(jiān)管性、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)具有獨(dú)立監(jiān)管性。首先，政府金融審計(jì)跟其他金融行業(yè)審計(jì)沒(méi)有什么直接的關(guān)系，不需要依附金融行業(yè)，有利于再監(jiān)督評(píng)價(jià)職能的發(fā)揮。政府金融審計(jì)從社會(huì)經(jīng)濟(jì)的整體出發(fā)，從宏觀的角度進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，不管是審計(jì)范圍還是審計(jì)內(nèi)容，政府的獨(dú)立宏觀性有利于維護(hù)金融安全。政府金融審計(jì)不僅能夠?qū)︺y行進(jìn)行金融監(jiān)督，而且能夠?qū)ΡｋU(xiǎn)和信托等非銀行金融機(jī)構(gòu)監(jiān)督，包括跨行業(yè)的金融業(yè)務(wù)。政府金融審計(jì)部門(mén)要能識(shí)別金融違法行為，對(duì)監(jiān)管不完善的地方要提示糾正，落實(shí)監(jiān)督職責(zé)。隨著國(guó)家審計(jì)署對(duì)審計(jì)監(jiān)督力度的重視，國(guó)家的金融安全和穩(wěn)定越來(lái)越有保障［4］。其次，金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)主要在審計(jì)對(duì)象的內(nèi)部，審計(jì)機(jī)構(gòu)和別的部門(mén)之間相互獨(dú)立，內(nèi)部審計(jì)可以進(jìn)行客觀獨(dú)立地調(diào)查監(jiān)督，公正評(píng)價(jià)金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效益、財(cái)務(wù)報(bào)告、內(nèi)部控制系統(tǒng)以及資本評(píng)估系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，提高審計(jì)的真實(shí)性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部組織運(yùn)作的問(wèn)題，幫助金融機(jī)構(gòu)的管理者查找風(fēng)險(xiǎn)隱患。不僅解決了信息不對(duì)稱的問(wèn)題，同時(shí)有利于金融風(fēng)險(xiǎn)的化解。最后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)監(jiān)督具有獨(dú)立監(jiān)管性，由于政府的審計(jì)工作有條件限制，不能對(duì)大大小小所有的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在金融審計(jì)體系中有重要作用。注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)，通過(guò)收集審計(jì)信息，進(jìn)行檢測(cè)判斷，可以提高財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量，給金融機(jī)構(gòu)公正的意見(jiàn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)外宣布的審計(jì)結(jié)果負(fù)法律責(zé)任。

二、金融審計(jì)監(jiān)督體系的構(gòu)建

（一）突出政府的主體作用

金融審計(jì)監(jiān)督體系的構(gòu)建需要依靠政府部門(mén)的作用，政府金融審計(jì)的目的是預(yù)

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