營改增對文物科技保護單位影響及對策探析

文/李永春

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營改增對文物科技保護單位影響及對策探析

文/李永春

摘要：營業稅改增值稅，是一項重要的結構性減稅措施，是我國稅收制度的又一重大改革，對于進一步優化稅制結構、提高企業競爭力、推動產業結構轉型升級，將產生廣泛而深遠的影響。本文以文物科技保護單位為例，分析了營改增的影響及對策措施。

關鍵詞：營改增； 文物科技保護； 影響

30多年來，我國先后進行了4次比較大的稅制改革。這次“營改增”的實施，是一項重要的結構性減稅措施，是我國稅收制度的又一次重大改革，是我國完善財稅體制的重要步驟，對于進一步優化稅制結構、提高企業競爭力、推動產業結構轉型升級和國民經濟持續健康發展，必將產生廣泛而深遠的影響。現以文物科技保護單位為例，就“營改增”的影響及對策作一簡要分析。

一、營改增對文物科技保護單位帶來的影響

文物科技保護單位，主要從事文物勘察研究、保護規劃編制、保護方案設計等工作，營改增對單位稅負、效益、財務等方面都帶來較大影響。

（一）對稅負方面的影響

2016年5月1日起，文物科技保護單位大多被認定為一般納稅人，文物保護方案費、文物保護規劃費，稅率由營業稅的5%改為增值稅的6%；方案設計費、工程圖設計費、工程設計費，增值稅稅率由小規模納稅人的3%改為6%。從稅率上講，如果沒有進項稅可以抵扣，文物保護方案費、文物保護規劃費，稅負增加了20%，方案設計費、工程圖設計費、工程設計費，稅負增加了100%。

（二）對效益方面的影響

文物科技保護單位的業務成本，主要是人員工資和稅費，在人員工資穩定的情況下，稅費增加，單位盈利水平直接降低。例如，當月文物保護規劃費含稅價100萬元，方案設計費含稅價100萬元，在今年5月份營改增之前，營業稅及附加是5.65萬元，增值稅及附加是3.39萬元，當月流轉稅稅費合計是9.04萬元；今年5月1日之后，同樣的項目收入，如果沒有進項稅額可以抵扣，增值稅及附加是13.56萬元，比營改增之前稅負增加4.52萬元，增加比是50%。

（三）對財務方面的影響

增值稅涉及進項、銷項、抵扣、申報、繳納等環節，每一環節都有時間規定和嚴格要求，會計核算的難度和復雜程度都大于營業稅。

（四）對業務管理方面的影響

營改增，表面是稅目、稅率的變化，其實，更多涉及到單位管理方面的變化，比如，合同簽訂的管理、增值稅發票的管理、資金支付方式的管理等，都要隨著營改增作出相應的調整和加強。

二、增強四種意識，積極適應營改增新形勢

營改增后，從單位領導到全體干部職工，都要積極適應新的形勢對單位業務和管理方面的新要求，從思想觀念、工作方式上作出相應調整，重點應增強四種意識。

（一）增強效益意識

營改增以后，如果沒有足夠的增值稅進項稅額可以抵扣，單位的稅負會相應增加，只有切實增強每位員工的效益意識，堅持以效益為中心，事事處處為單位增效著想用力，才能提高單位的盈利水平，保持單位的持續健康發展。

（二）增強風險意識

按照國家稅務總局2014年第39號公告和國稅發［1993］154號文件要求，對外開具增值稅專用發票，原則是“四流合一”，即“合同或協議”、“貨物、勞務及應稅服務流”、“資金流”、“發票流”的同一。在真實交易的基礎上，必須保證相關信息一致，實現“四流合一”。如果做不到這些，就極有可能被認定為虛開增值稅發票。虛開增值稅發票罪，入刑金額低，刑罰期限長，稍不注意就可能帶來法律特別是刑事風險，需要引起高度重視。

（三）增強管理意識

營改增以后，很大程度上，是考量一個單位的管理水平，對加強單位管理提出了更高的要求。作為一個從事文物保護工作的單位而言，諸多細節都滲透著管理的機能，唯有加強管理，才能從容面對營改增。

（四）增強溝通意識

營改增后，對單位內部各部室之間、單位與相關施工方之間的溝通聯系也提出了更高的要求，相互之間需要及時溝通信息，單位內部部室要搞好密切配合，因此增強溝通意識非常重要。

三、強化對策措施，練內功強管理增效益

營改增后，既要正視和正確對待對單位可能帶來的影響，更要變改革為機遇，以改革為動力，切實在練內功、強管理上下功夫。

（一）在提高業務水平和工作效率上下功夫

一是要加強對業務對人員的業務培訓，同時建立激勵機制，鼓勵業務人員自覺加強業務知識學習，苦練內功，不斷提高業務能力。二是要加強項目管理，采取定任務、定人員、定工作量、定時限的辦法，促使業務部門提高效率。三是要強化月度績效考核，圍繞提高業務水平和提高效率，在原有考核辦法的基礎上，進一步細化考核指標，完善業務考核機制和管理辦法，調動大家練內功、提效率的積極性，促使業務部門提高效率，以此提高單位的經濟效益。

（二）在合同、發票、資金支付等細節管理上下功夫

一是加強合同簽訂管理。增值稅是價外稅，在簽訂合同時，應該明確是含稅價還是不含稅價；明確發票開具類型，是增值稅普通發票還是增值稅專用發票；明確付款時間，加注先付款后開票還是先開票后付款。合同簽署前，由法律顧問審核。要保證合同、物資、資金、發票的相關信息一致，實現“四流合一”，防范涉稅法律風險。二是對開具增值稅專用發票實行審批制管理。首先由經辦人填寫“審批單”，包括發票接收方信息、發票開具內容及金額等，然后由經辦人簽字，呈報領導審簽。財務人員憑已審簽的申請審批單，仔細核對信息，認真開具發票。發票開具后，財

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