企業財務集中核算模式下的稅務風險及對策探討

文/王紀和

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企業財務集中核算模式下的稅務風險及對策探討

文/王紀和

摘要：在當今國內市場經濟不斷發展與完善的今天，企業為了在發展中取得更強的競爭優勢，在發展中獲得更好的效益，紛紛開始學習和實踐先進的管理模式。然而，財務集中核算模式的施行也給企業帶來了稅務風險難題。本文針對企業在財務集中核算模式下出現的問題及其應對方法做了簡要的分析。

關鍵詞：財務集中核算；稅務風險；企業財務管理

財務集中核算管理模式是近年來企業用于規范財務管理、增強企業金融進度和資金效益，規避財務風險的一種有效的企業財務管理機制。財務集中管理模式是企業朝著現代化發展方向的一個有力的推進器。但是，當前企業財務集中核算發展過程中普遍覆蓋了稅務核算的板塊，卻缺乏有效地對稅務風險的防控和監管工作，因此造成的稅務風險給企業的安全發展帶來了極大的威脅。只有針對企業財務集中核算模式下企業稅務風險問題應提出相應的防范和解決政策，才能保證企業持久穩健的發展。

一、財務集中核算模式下稅務風險分析

（一）企業稅務風險表現

企業的稅務風險作為一種客觀的存在，潛伏于企業日常的生產經營中。稅務風險一般只是企業在當前稅收政策前提下，由于企業涉稅問題給企業帶來的利益的損失。一般表現為企業多繳或少繳稅款。企業為了適應經濟快速發展的需要，采取財務集中核算模式來提高企業財務管理效力、節約企業人工成本和實施企業的規模化管理。但是在企業集中核算模式下，企業的涉稅問題被歸納到企業財政管理的范圍中去，造成了企業對涉稅問題重視程度的弱化，低估了稅務風險的危害，對企業的發展造成了巨大的阻礙。

（二）財務集中核算模式下的稅務風險分析

首先，企業在財務集中核算模式下不斷發展并進行業務的拓展等經營活動，是由于財務管理采用的集中核算的模式，財務核算的基礎上數據收集的速度與準度以及核算中心的業務水平都存在潛在的稅務風險。例如，酒店企業中的各部門經營收入，一方面要作為企業所得稅應稅收入的一部分，同時也要作為企業廣告費、宣傳費等費用的計提基數。因此，財務集中核算的能力與準確性極大的影響到了企業的納稅行為。而企業大都缺乏對問題的觀測與預見能力，對經營中的涉稅問題事兒不見，最終導致了稅務風險的產生。

其次，企業財務管理制度不健全也是導致財務集中核算模式下稅務風險增強的主要原因。在缺少規范的企業財務制度的前提下，企業實行財務集中核算的管理模式，會讓企業的財務管理工作缺乏相應的可以依憑的相關制度及規定，在給企業稅務核算、申報和處理涉稅事項上埋下了巨大的隱患，從而導致了企業稅務風險的增強。另一方面，企業的財務管理一般由上級制定，對于涉稅項目進行統一的規定，繼而由下級稅務管理部門按規定執行。然而由于企業業務動態發展和企業內務人員流動等問題造成的集中核算、上報、執行過程中信息的滯后性也導致了企業稅務風險的增大。

再次，在企業集中核算模式的財務管理模式下，企業的財務管理部門也相應得到精簡。然而隨著集中核算的深化，涉稅業務范圍也逐步增大。在缺乏健全的財務管理制度和充足的專業財務人員的前提下，核算中心財務人員面對復雜的稅務核算工作時容易產生諸多的紕漏和問題，進而造成了稅務核算的粗放式發展。這種粗放的涉稅核算方式，也給企業帶來了巨大的稅務風險。

二、財務集中核算模式下稅務風險的應對方法

（一）構建企業稅務風險預警系統

對于企業來說，稅務風險預警系統的構建可以說是企業規避稅務風險的核心。企業在采取財務集中核算模式后，在上級決策層面往往忽視了對企業的稅務管理程度，將稅務問題歸結為財務管理部門的問題。然而，對于稅務風險的有效控制需要從源頭進行，有上層領導決策層面來組織和進行企業稅收預測活動，對未來一段時間內企業項目經營情況和應繳稅款進行總體的規劃，為后續的財務核算工作提供可靠的依據。因此，建立合理的控制稅務風險的預警機制，可以說對于引導企業規避稅務風險有著有力的督導作用。

（二）加強企業制度管理和完善

企業稅務風險的防范需要完善的企業組織和管理制度作為保障。在企業財務集中核算的過程中，涉稅問題籠統的歸入日常財務核算中去，為解決這一問題，在規范財會制度加強審計與監察工作的同時，還要成立單獨的部門，如稅務小組或稅務部門全職負責全部的企業涉稅工作，從而達到控制企業稅務風險的目的。

同時，企業的財務集中核算中心同所成立的稅務小組應做到崗位上的相互分離、相互監督。也就是說，企業稅務小組的工作人員要做到專職專人、不兼職，明確各個涉稅崗位的權限和職責，最大程度上防止涉稅問題的出現，從而達到企業防范稅務風險的目的。

（三）完善稅務人員的引入和培訓制度

對于合理處理企業內涉稅問題，最關鍵的要擁有高素質、高專業技能的人才。在財務管理模式不斷創新的現代化企業管理模式之下，一些傳統的財會人員還依循著老舊的財務管理辦法。要規避企業財務集中模式給企業發展帶來的稅務風險，新的財務管理模式對企業的財會人員提出了新的要求。只懂得計算稅額和稅法的財務管理人員已經難以跟上企業的發展需求。因此，企業要繼續創新和發展現代化財務管理模式就要不斷提升，財務和稅務管理人員的綜合素質。一方面要嚴格管控企業專業財務管理人員的準入機制；另一方面要對企業財務管理人員進行持續、深入的培訓和繼續教育，才能在保障新的財務管理模式的不斷推行的進程中，合理規避企業的稅務風險。

三、結語

隨著社會市場經濟的不斷運營和企業現代化進程的不斷推進，企業紛紛開始推行新的管理辦法。作為現代化財務管理辦法之一的財務集中核算給企業的持續發展和業務拓展帶來了新的活力。然而在實際的應用中，由于新的財務管理辦法同傳統的企業管理體制上的銜接問題，財務集中核算在給企業帶來巨大的利益的同時也造成了稅務風險增強的問題。因此，針對企業問題出現的原因，合理健全和完善現有體制，對風險進行有效的控制，是企業在謀求財務集中核算模式促進企業長足發展過程中不得不面對與解決的問題。

參考文獻：

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作者單位：（廊坊市天都大酒店）