基于財(cái)務(wù)會計(jì)角度的中小微企業(yè)融資問題思考

文/王丹丹

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基于財(cái)務(wù)會計(jì)角度的中小微企業(yè)融資問題思考

文/王丹丹

在我國，中小微企業(yè)對國民經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)很大，已經(jīng)成為繁榮經(jīng)濟(jì)、擴(kuò)大就業(yè)和形成新產(chǎn)業(yè)的重要力量，中小微企業(yè)在發(fā)展中面臨的一系列問題受到了國家的重視，尤其是長期存在的融資難問題。對于中小微企業(yè)融資問題大多是通過政府機(jī)構(gòu)或者金融機(jī)構(gòu)等外部環(huán)境原因進(jìn)行分析，而本文是從內(nèi)部財(cái)務(wù)會計(jì)角度深入分析中小微企業(yè)融資問題。

中小微企業(yè)； 融資； 財(cái)務(wù)會計(jì)

現(xiàn)代企業(yè)一項(xiàng)重要的基礎(chǔ)性工作就是財(cái)務(wù)會計(jì)，它是通過一系列會計(jì)程序提供對決策有用的信息來提高企業(yè)的透明度從而規(guī)范企業(yè)的行為。財(cái)務(wù)會計(jì)工作的完善對企業(yè)的經(jīng)營管理和經(jīng)濟(jì)效益有很大的幫助，并且能夠促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。財(cái)務(wù)會計(jì)在企業(yè)的發(fā)展中起到舉足輕重的作用，但中小微企業(yè)在財(cái)務(wù)會計(jì)方面卻存在很大問題，比如企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度不健全、財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高、財(cái)務(wù)信息質(zhì)量低下、財(cái)務(wù)資金結(jié)構(gòu)不合理、財(cái)務(wù)報(bào)表信息失真等。這些財(cái)務(wù)會計(jì)問題對企業(yè)的融資和發(fā)展都造成了或多或少的影響，所以在思考中小微企業(yè)融資問題時(shí)，從財(cái)務(wù)會計(jì)角度進(jìn)行分析中小微企業(yè)的融資現(xiàn)狀會更有利于發(fā)現(xiàn)問題并解決問題。

一、中小微企業(yè)概述

我國在2003年曾頒布過《中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定》，它通過考量一個企業(yè)的從業(yè)人數(shù)、營業(yè)額和資產(chǎn)總額來劃分一個企業(yè)所處的標(biāo)準(zhǔn)，但由于其設(shè)置的參數(shù)過于籠統(tǒng)，很難真實(shí)反映出企業(yè)的狀況，使得很多小企業(yè)沒能享受國家出臺的扶持政策，資金、 技術(shù)等方面的缺乏導(dǎo)致它們的發(fā)展變得十分艱難。而世界上的很多國家早就針對市場的具體情況設(shè)立了微型企業(yè)這一標(biāo)準(zhǔn)，并重點(diǎn)為它們制定了一系列的幫扶措施，取得了不錯的效果。因此原來的 《中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定》已經(jīng)不能滿足經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，我國于2011年6月頒布了新的《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》，該標(biāo)準(zhǔn)涉及的行業(yè)更全面、適應(yīng)的企業(yè)范圍更廣泛，總共囊括了84個行業(yè)大類、362個行業(yè)中類以及859個行業(yè)小類幾乎所有的企業(yè)，同時(shí)新增設(shè)了微型企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，指標(biāo)的選取也更加靈活。新標(biāo)準(zhǔn)的制定和實(shí)施使得國家更能及時(shí)、準(zhǔn)確地將優(yōu)惠政策落實(shí)到最需要扶持的企業(yè)上去。

中小微企業(yè)是一個相對大企業(yè)而言的概念，是中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè)的合稱。與大企業(yè)相比，中小微企業(yè)的從業(yè)人員規(guī)模、資產(chǎn)規(guī)模以及經(jīng)營規(guī)模都相對較小。

中小微企業(yè)是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然產(chǎn)物，我國中小微企業(yè)在改革開放以后的社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制下蓬勃發(fā)展，已經(jīng)成為我國經(jīng)濟(jì)組成中最重要的一環(huán)，如今我國60%多的GDP、50%的財(cái)政稅收和80%的就業(yè)崗位都是由中小微企業(yè)所提供的，是國民經(jīng)濟(jì)增長和社會發(fā)展的重要源泉。尤其是在沿海等經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)省份，企業(yè)的成長速度和市場競爭能力都十分可觀，在當(dāng)?shù)刎?cái)政收入的比例甚至已經(jīng)達(dá)到80%以上，并產(chǎn)生了大批國際知名的品牌企業(yè)。2009年，國際經(jīng)濟(jì)環(huán)境動蕩以后，中小微企業(yè)更是成為國民經(jīng)濟(jì)保駕護(hù)航的主力軍，在持續(xù)提供稅收的同時(shí)也為失業(yè)人群提供了大量的工作崗位，大大緩解了國家的壓力，保證了我國經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)發(fā)展。

二、從財(cái)務(wù)會計(jì)角度分析中小微企業(yè)融資問題

對于企業(yè)的發(fā)展來說，資金是必不可少的，尤其是與大企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力相差很大的中小微企業(yè)。對于中小微企業(yè)來說，其融資渠道分為內(nèi)部融資和外部融資，內(nèi)部融資的資金性質(zhì)是自有資金，來自企業(yè)自身生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的盈余，而外部融資資金性質(zhì)為通過直接融資和間接融資借入的資金。根據(jù)企業(yè)融資理論，企業(yè)在初創(chuàng)期大多使用內(nèi)部融資，但隨著企業(yè)的不斷發(fā)展擴(kuò)大，內(nèi)部融資無法滿足企業(yè)的需求，因此企業(yè)只有通過外部融資來籌集發(fā)展資金，但就目前來說，中小微企業(yè)融資是兩難的。中小微企業(yè)融資的這一現(xiàn)狀基于財(cái)務(wù)會計(jì)的角度可從以下兩個方面進(jìn)行分析。

（一）中小微企業(yè)財(cái)務(wù)資金來源結(jié)構(gòu)不合理，不利于企業(yè)的融資和發(fā)展

企業(yè)資本結(jié)構(gòu)最廣泛的內(nèi)涵是企業(yè)負(fù)債總規(guī)模與所有者權(quán)益規(guī)模的比例關(guān)系，以及企業(yè)各類債務(wù)在總負(fù)債中的構(gòu)成比例和所有者權(quán)益中各類股東的持股構(gòu)成比例。這種觀點(diǎn)有助于使用者全面關(guān)注企業(yè)的資金來源結(jié)構(gòu)，并重點(diǎn)關(guān)注負(fù)債在總資產(chǎn)中的比重，即企業(yè)對負(fù)債的依賴程度。企業(yè)的負(fù)債按照償還期的長短分為流動負(fù)債和非流動負(fù)債。流動負(fù)債一般包括短期借款、應(yīng)付賬款以及預(yù)收賬款，其中短期借款主要是為了滿足企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營的短期需要而舉借的，是流動負(fù)債的主要構(gòu)成。流動負(fù)債對企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響很大，如果不能及時(shí)償還，就很可能使企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境，面臨破產(chǎn)倒閉的困境。企業(yè)資金籌措的一個主要方式就是流動負(fù)債融資，它具有償還期短、成本低和風(fēng)險(xiǎn)小的特點(diǎn)。企業(yè)利用流動負(fù)債資金能有效夠優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，增加經(jīng)營資本并提高企業(yè)運(yùn)營效益，這些積極影響是在企業(yè)正確且合理的運(yùn)用流動負(fù)債的前提下才能實(shí)現(xiàn)的，如果企業(yè)流動資金比例失調(diào)則會給企業(yè)帶來消極影響。如果企業(yè)流動負(fù)債過多，也會對企業(yè)的會計(jì)報(bào)表的“觀賞性”和企業(yè)的聲譽(yù)造成一定影響。企業(yè)流動負(fù)債過多是資金來源結(jié)構(gòu)不合理的一種表現(xiàn)，根據(jù)近十年的中小企業(yè)年鑒看出我國中小企業(yè)大多存在著財(cái)務(wù)資金來源結(jié)構(gòu)不合理的現(xiàn)象，其流動負(fù)債已經(jīng)占企業(yè)債務(wù)資金的80%以上，這一現(xiàn)象對中小微企業(yè)的融資和發(fā)展造成了很大的影響。

（二）財(cái)務(wù)會計(jì)信息質(zhì)量低下，財(cái)務(wù)會計(jì)沒能發(fā)揮其信任功能

我國中小微企業(yè)大多是由個人或家族創(chuàng)建起來的，缺乏規(guī)范化的經(jīng)營管理，所以很多企業(yè)通過虛報(bào)營業(yè)收入、隱蔽供銷渠道、混淆稅前稅后開支、在發(fā)票上做手腳來編制一套針對稅務(wù)部門的專門的會計(jì)報(bào)表以達(dá)到少繳稅的目的。同時(shí)企業(yè)為了獲得銀行信貸支持和地方政府政策優(yōu)惠會通過粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表增大企業(yè)流動資產(chǎn)占流動負(fù)債的份額，并虛增企業(yè)資產(chǎn)和資本公積、虛報(bào)企業(yè)產(chǎn)值來增大企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模。企業(yè)的這些處理又是為了應(yīng)付銀行、勞動和社會保障等政府機(jī)關(guān)而編制的報(bào)表。總之，中小微企業(yè)為滿足當(dāng)年的財(cái)務(wù)信息會通過一系列不合規(guī)的方式改變收入成本信息進(jìn)而影響財(cái)務(wù)報(bào)表信息的真實(shí)性。中小

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